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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 9 finalizado el 22/10/04)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período irregular
comprendido entre el 01/01/2004 y el 22/10/2004, correspondientes al “Programa de Desarrollo
Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas
Insatisfechas” (PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo N° ARG-7/94, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el
Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de
la Subsecretaría de Desarrollo Urbano y Vivienda de la Secretaría de Obras Públicas en el
ámbito del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 5° del Decreto 1142 del 26/11/03 (de traspaso del Ministerio de
Desarrollo Social al Ministerio de Planificación, Inversión Pública y Servicios).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 22 de octubre de 2004, expresado en pesos, y notas anexas (1 a
1
5 y Anexo) que forman parte del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos al 22 de octubre de 2004, expresado en pesos y Nota 4 que
forma parte del mismo.
c) Estado de Inversiones al
22 de octubre de 2004 (etapas de inversión y de
preinversión), expresado en Dólares Estadounidenses.
d) Estado de Inversiones al 22 de octubre de 2004
(etapas de preinversión y de
inversión), expresado en Dólares Estadounidenses (incluye otras fuentes de
financiamiento).
Los estados precedentes se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen, fueron preparados por la Unidad Ejecutora Central
(UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. La información en moneda extranjera
(dólares) surge de auxiliares extracontables.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoria
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 08/07/05 y el 19/08/05 y el
08/09/05 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros que incorporan los
ajustes sugeridos por esta Auditoria, demorándose en consecuencia la emisión del
presente informe.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas
por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoria que se consideraron necesarios.
2
III
ACLARACIONES PREVIAS
a) En Nota 4 -Préstamo ARG 7/94 al 22/10/04- se informa que el total del Préstamo
desembolsado es de un equivalente a USD 21.960.408,00, cifra informada en el Estado
citado en I- a) como Pasivo “FONPLATA – Préstamo ARG –7/94”, no teniéndose en
cuenta las amortizaciones abonadas a esa fecha.
Al respecto, conforme lo señalado en la misma nota –Amortización del Préstamo- el
saldo de la deuda al 22/10/04, es de USD 12.109.297,13. Las cuotas de amortización
pagadas durante el ejercicio, con fechas de vencimiento 02 de febrero y 02 de agosto
de 2004, ascienden a USD 2.009.882,86 cada una.
Concepto
Desembolsos
S/Proyecto
USD 21.960.408,00
Amortizaciones al 22/10/04
Saldo deuda al 22/10/04
-
USD 21.960.408,00
USD 9.851.110,88
USD 21.960.408,00
USD 12.109.297,12
$ 65.046.728,50
$ 35.867.738,06
$ al tipo de cambio $ 2,962 por USD
(*)-
S/Auditoria
(*)
Según Nota 4 FONPLATA informa USD 12.059.297,13.
b) Tal como se informa en Nota 2 –Saldo de las Disponibilidades- el saldo de la cuenta
Banco Nación Argentina al 22/10/04 de $ 4.427,03 no utilizados por el Programa con
motivo del cierre del mismo fueron transferidos al Programa PROSOFA II.
c) El Proyecto, al igual que en los ejercicios anteriores, ha optado por no registrar en este
ejercicio los cargos financieros del período (intereses y comisión de compromiso)
atento que éstos han sido abonados directamente por el Ministerio de Economía y
Producción. Las cifras acumuladas por ambos conceptos al 22/10/04 ascienden a USD
6.136.634,19.- en concepto de intereses y USD 245.539,29.- en concepto de comisión
de compromiso, según lo informado por la Coordinación de Préstamos de la Oficina
Nacional de Crédito Público.
d) Tal como se informa en Nota 3 –Fondos Aplicados-, se ejecutaron 387 proyectos,
pagados en su totalidad, a excepción de 4 (cuatro) que se detallan en Anexo, en los que
los proveedores no cumplieron con los compromisos asumidos con los entes locales,
3
reteniendo el Programa los fondos de reparo correspondientes.
e) Con referencia a lo expuesto en Nota 1 –Contexto Económico Argentino-, debe
señalarse que la información resulta extemporánea a la fecha de los presentes estados
financieros
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, debido al efecto significativo de lo
mencionado en III- a) precedente, el estado financiero identificado en I- a) anterior, no
refleja razonablemente en su conjunto, la situación financiera del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con
Necesidades Básicas Insatisfechas” al 22/10/04. Sin embargo, la información expuesta en
I- a) -rubros disponibilidades y otros activos-, b), c) y d) se encuentra adecuadamente
expuesta de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-7/94 FONPLATA de fecha 09/05/95.
BUENOS AIRES, 19 de septiembre de 2005.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 9 finalizado el 22/10/04)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con
Necesidades Básicas Insatisfechas”, una serie de observaciones y recomendaciones relativas a
procedimientos administrativo-contables surgidas como consecuencia del examen de auditoria
practicado por esta Auditoria General de la Nación sobre los estados financieros
correspondientes al ejercicio finalizado el 22 de octubre de 2004, que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoria efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
Título
Página
B
Obras: Falencias en el cumplimiento de obligaciones asumidas y plazos establecidos de
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recepción.
5
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1. Se ha detectado la falta de recibos de cobranza de los contratistas.
2. En algunos casos, la fecha de débito del cheque en el extracto bancario es anterior a la
fecha de emisión de las órdenes de pago.
Comentarios de la UEC:
1. Como los pagos se realizaban mediante el depósito de cheques en la cuenta del proveedor
indicada en el Contrato suscripto entre el Ente Local y el Contratista se entendía como
suficiente elemento de prueba del pago efectuado. Complementariamente se informaba al
Ente Local el pago realizado al proveedor.
Si bien el Programa PROSOFA I ya se encuentra cerrado, esta observación ha sido tenida
en cuenta para la ejecución del Programa PROSOFA II.
2. La caída del sistema informático, que por razones de seguridad sólo permite operar al día,
ha provocado que el registro de la emisión de algunos cheques fuese posterior a la
emisión del comprobante contable correspondiente.
No obstante que en alguna oportunidad puedan registrarse situaciones como la observada,
se entiende prioritario que el aludido sistema garantice la efectividad del control interno a
través del respeto de la secuencia temporal.
Recomendaciones:
1. Debido a que el circuito administrativo-financiero se cierra con la obtención del recibo
por parte del proveedor como elemento cancelatorio de la operación, se sugiere en todos
los casos requerir este documento.
2. Arbitrar los mecanismos tendientes a cumplimentar cronológicamente el orden de las
operaciones.
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B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
OBRAS
Pago de Certificados
Observación:
1. No se tuvieron a la vista las constancias de Recepción Definitiva de las obras
comprendidas en el Proyecto Nº 62729, no obstante haberse cumplido el plazo para su
otorgamiento con relación a las certificados de obra analizados (últimos).
2. En el expediente por el que se tramitó el Proyecto Nº 72715 se adjunta un certificado
de Recepción Provisoria y un certificado de Recepción Definitiva, ambos, sin fecha.
Comentarios:
1. Este proyecto constituyó un emprendimiento sumamente ambicioso ya que implicó la
articulación de la Secretaría de Políticas Sociales dependiente del Ministerio de
Desarrollo Social, a través del PROSOFA I y de la Dirección de Programas Sociales
para la Vivienda y los Municipios de Colonia Alberdi, Mojón Grande, General Urquiza,
Guaraní y Corpus, todos de la Provincia de Misiones y la Asociación Civil 3º Milenio,
todos en carácter de Ente Local.
No obstante que en el período auditado el PROSOFA contaba con una sola Supervisora
Provincial, la carga de trabajo que para ella implicó la dispersión territorial de este
proyecto no impidió un seguimiento próximo de las obras.
En tal sentido, esa Supervisión advirtió en reiteradas oportunidades las demoras que se
presentaban en la ejecución (fjs. 822/825, 876/879) llegando a atribuir una mala
calificación del contratista (fjs. 929) y elaborando un Informe Especial referido a Obras
Demoradas obrante a fjs. 964.
Asimismo informó algunas falencias en la calidad del trabajo a cargo del contratista
cuya solución solicitó (cfr. fjs. 876/879).
A raíz de estas advertencias y fallidas gestiones efectuadas desde esta UEC para llegar a
la recepción definitiva, la Coordinación del Programa envió las Notas UEC Nros. 297,
298, 299, 300, todas de fechas 17 de Noviembre de 2003, mediante las cuales solicitó a
7
los Municipios involucrados que arbitrasen las medidas necesarias para hacer cumplir
los respectivos Contratos de Locación de Obra celebrados con el contratista (fjs.
960/964).
En consecuencia, entre el 6 de Diciembre de 2003 y el 25 de Abril de 2004, se efectúan
las Recepciones Provisorias.
Aunque no se da cuenta de la situación en las actuaciones, error que se reconoce, la
información suministrada indica que el Contratista se vio sobrepasado por la
envergadura del proyecto e hizo abandono de las obras.
En este estado, se solicita a esa Auditoria contemple en su evaluación que con fecha 29
de Junio de 2004, se produjo el Cierre Financiero del Préstamo ARG-7/94.
Adicionalmente, mediante Resolución SOP Nº 47, de fecha 24 de Marzo de 2004, se
encomendó a la Unidad Ejecutora Central del PROSOFA I, la ejecución de la Etapa de
Inversión II del Programa.
Como consecuencia de la etapa por la que atravesaba el PROSOFA I la Coordinación,
para dar por concluido el proyecto, resolvió comunicar al Ente Local mediante Notas
UEC Nros. 95, 96, 97, 98, 99 y 101 todas de fecha 3 de Noviembre de 2004, la
ejecución del fondo de reparo.
Finalmente, cabe señalar que mediante Resolución SOP Nº 518 de fecha 2 de Junio de
2005, se aprueba lo actuado por la Unidad Ejecutora Central del PROSOFA durante la
ejecución del Contrato de Préstamo FONPLATA Nº ARG-7/94, aprobado por Decreto
Nº 603, de fecha 25 de Abril de 1995.
2. Si bien el Ente Local ha omitido incorporar las fechas en cada instrumento de manera
independiente, tanto el Certificado de Recepción Provisoria como el de Recepción
Definitiva fueron acompañados por sendas notas de elevación fechadas el 9 de
Diciembre de 2003 y 5 de Julio de 2004 respectivamente, según se desprende del
contenido de las mismas. Por lo expuesto y por la circunstancia de que ambos
Certificados textualmente dicen: “En el día de la fecha ...”, puede inferirse que fueron
emitidos en la misma fecha que las aludidas notas.
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Como atenuante, se solicita a esa Auditoria contemple la circunstancia que en el
período auditado, el Programa no contaba con oficinas en todas las provincias
focalizadas. Esa circunstancia, impidió tener un grado de inmediatez suficiente con los
Entes Locales como para asesorarlos, de manera tal que la documentación enviada a la
UEC no adoleciese de defectos sino que todas las falencias que presentase fuesen
subsanadas con carácter previo a su envío.
En el mismo sentido, la devolución al Ente Local de la documentación observada para
ser subsanada hubiese demorado y tornado engorrosa la ejecución de los proyectos.
La experiencia adquirida en esta materia, impuso la necesidad de cambiar algunos
criterios como por ejemplo la apertura de Núcleo Provinciales de Apoyo en todas las
provincias en las que interviene el Programa PROSOFA II y el permanente
asesoramiento desde la UEC a los Consultores integrantes de esos Núcleos.
Recomendación:
1. Obtener en un plazo perentorio la Recepción Definitiva por parte del Ente Local.
2. Toda documentación respaldatoria inherente a la tramitación y ejecución de la obra
deberá contener como dato esencial fecha cierta de su emisión.
BUENOS AIRES, 19 de septiembre de 2005.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 9 finalizado el 22/10/2004)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas por la
Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 22/10/2004 con los
registros en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos FONPLATA al 22 de octubre de 2004; y
- el 100 % del financiamiento tanto de FONPLATA como local, que integran el capítulo de
Aplicación de Fondos del Resumen de Fuentes y Usos al 22 de octubre de 2004 conforme el
10
siguiente detalle:
CATEGORIA DE
INVERSIÓN
Obras
Pasajes y Viáticos
Total
TOTAL
GENERAL $
INCIDENCIA S/
TOTAL
INVERSIONES
IMPORTE
MUESTRA $
% MUESTRA
S/CATEG. INVERSIÓN
113.046,09
98,91%
113.046,09
100%
1.250,95
1,09%
1.250,95
100%
114.297,04
100%
114.297,04
100%
Sobre el particular merece señalarse que nuestro trabajo se basó en el análisis de la información
de la UEC.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 19 de septiembre de 2005.
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