1998_142_27info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE
LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/038.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al Proyecto N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación
de la Infraestructura de Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 30 de diciembre de 1993
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo
N° 516/OC-AR “Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, suscripto
el 10 de marzo de 1988 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97,
expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del Listado emitido por la oficina Buenos Aires del PNUD “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97” y anexos, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report”(CDR) y GL 3600A, por
el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, emitidos por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad Ejecutora Central
(UEC).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la Unidad Ejecutora Central y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha 30/04/98
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 3
y el 22/04/98, y el 30/04/98.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en el anexo “Conciliación de Desembolsos por Línea”, la diferencia
total acumulada entre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del ejercicio y el CDR
se corresponde con la denunciada en el Informe de Desembolsos del 1er. trimestre de1997
cursado al PNUD, en el cual se informaron erróneamente desembolsos de 1996.
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IV
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I-, exponen razonablemente
la situación financiera del
Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de Rehabilitación de la
Infraestructura de Salud” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto de
fecha 30/12/93 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA
INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/038.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al
Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, han surgido observaciones
y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC) que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
comentarios que se detallan a continuación:
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- REGISTROS
Observación: La UEC no registra en la contabilidad del Proyecto los cheques anulados y
reemplazados.
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Comentario de la UEC: Al respecto es válido mencionar que por norma interna se
registran todos y cada uno de los movimientos que afectan la situación financiera del
Proyecto. No obstante, en los primeros meses del año puede haber ocurrido que se haya
omitido la registración de algún cheque anulado puesto que la medida se adoptó a
posteriori.
Recomendación: El Organismo Gubernamental de Ejecución debe imputar todos los
hechos económicos que se generan en el Proyecto.
2- ADQUISICIONES DE BIENES
Observaciones: Analizados los antecedentes que componen el proceso de adquisición de
bienes y equipos se observó que:
a) En un caso examinado no se tuvo a la vista el informe de recepción de los bienes
adquiridos, implementado por la UEC en el ejercicio 1997.
b) En otro caso, el acta de aprobación de la compra no estaba firmada por uno de los
integrantes del Comité de Gastos.
Comentario de la UEC: Es norma interna que para el pago de expediente de adquisición o
contratación se requiere la respectiva Acta de Recepción firmada por el área
correspondiente y las actas de Comité intervenidas por todos y cada uno de los integrantes
del mismo.
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Recomendación: A efectos de mantener un adecuado control interno sobre los bienes y
equipos del Proyecto, se recomienda mantener archivos completos y actualizados que
respalden los procedimientos de adquisiciones implementados por la Unidad.
3- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Legajos
Observaciones:
1- En casi todos los casos analizados, la fecha de firma del contrato es posterior a la
fecha de inicio de las actividades del consultor.
2- En un caso analizado, en la Solicitud de Contratación se requiere un licenciado en
Administración, no siendo acreditado dicho requisito por el consultor contratado (en
el curriculum vitae presentado por el consultor se describen 15 materias aprobadas en
la carrera de Licenciado en Administración).
En otro caso examinado, no se cumple con el requisito específico para la función
(consultor C) dispuesta por el Organismo Administrador -PNUD-, respecto a la
obligación de acreditar título universitario o terciario para acceder a la misma.
3- Sobre un total de 18 legajos analizados, solamente en 4 se agrega la aprobación a la
contratación por parte de la Dirección General de Cooperación Internacional.
4- En dos casos analizados no se tuvo a la vista declaración jurada sobre
incompatibilidades en la función que debe presentar el consultor al momento de
suscribir cada contrato con el Proyecto; en otro caso, la declaración se encuentra
agregada sin estar debidamente firmada por el consultor.
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Comentarios de la UEC:
1- El inicio de la tramitación de solicitud de contratación de consultores por parte de esta
UEC en todos los casos se realiza con la debida anticipación. Sin embargo, la
tramitación en los distintos organismos demora. A partir de que esta UEC toma
conocimiento de las aprobaciones (Cancillería y MEyOSP), se procede a la emisión de
los contratos con la vigencia aprobada en la respectiva Resolución. No obstante, es
válido aclarar que bajo ningún aspecto el Proyecto puede paralizarse por simples
cuestiones administrativas y que una vez obtenida la conformidad por parte de
Cancillería se considera aprobada la contratación.
2- En los casos que se señalan se evaluó la idoneidad y los antecedentes para cubrir
dichas funciones, a plena satisfacción del Comité de Expertos Individuales y de la
Dirección.
3- Hasta el momento sólo se archivaba la aprobación a la contratación por parte de la
Dirección General de Cooperación Internacional, en aquellos casos que no estaban
incluidos en la planta total de la Unidad, sin embargo a partir de este momento se
tomarán los recaudos necesarios para completar todos los legajos con copia de la nota
en cuestión.
4- Por error no se archivaron en el legajo individual de cada consultor; detectado el
problema, el 05/05/98 se procedió a completar la documentación. Con referencia a la
declaración jurada sin firmar se tomarán los recaudos necesarios para subsanar la
observación.
Recomendación: Mantener archivos adecuados y completos de la documentación
respaldatoria de contrataciones.
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b) Pagos
Observación: La mayoría de los comprobantes presentados por los profesionales como
prueba de conformidad por el pago de honorarios (factura/recibo) sólo mencionan a la
Unidad Ejecutora Central, sin especificar el Proyecto PNUD N° ARG 93/038.
Comentario de la UEC: Es necesario aclarar que esta Unidad sólo ejecuta el Proyecto
que nos ocupa, no obstante a partir de la fecha la orden será “Proyecto PNUD ARG
93/038 -UEC”.
Recomendación: Todos los comprobantes deben identificar al Proyecto en forma clara y
precisa.
4- CAPACITACIÓN
a) Legajos
Observación: No se encontraron agregados a los legajos de contrataciones para
capacitación, los documentos que respalden dicha contratación (Convenio de Obra
Realizada- meses de contratación julio/octubre), tal como lo sugiere el Organismo
Administrador de los Fondos -PNUD- en su Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno.
Comentario de la UEC: Se omitió agregar el modelo que establece el PNUD, pero
consideramos que la certificación del consultor con la obra realizada, más la aprobación
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de la misma por el Coordinador del área y la conformidad de la Dirección Ejecutiva
suplen ampliamente la función del mismo.
Recomendación: En los casos de capacitación en grupo o servicio dentro del país,
suscribir acuerdos sobre obra realizada tal como lo dispone el Manual de Gestión de
Proyectos (Anexo 3.V), a fin de cubrir la participación de los capacitadores en la
actividad determinada por el Proyecto.
b) Pagos
Observación: Corresponden idénticos señalamientos que los expuestos en el punto 3- b)
precedente.
Comentario de la UEC: Es necesario aclarar que esta Unidad sólo ejecuta el Proyecto
que nos ocupa, no obstante a partir de la fecha la orden será “Proyecto PNUD ARG
93/038 -UEC”.
Recomendación: Se reiteran los señalamientos expuestos en 3- b) precedente.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA
INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento del
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1997; y
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-
el 12,15 %; 26,14 %; 13,92 % y 47,11 % de los rubros "Equipos", "Viajes y Viáticos",
“Personal-Consultores” y “Varios”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones
del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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