1998_129info.pdf

INFORME DE RELEVAMIENTO Y
VERIFICACION DE LOS PAGOS DE
INTERESES Y COMISIONES DE LA
DEUDA PUBLICA
TERCER TRIMESTRE DE 1997
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
GERENCIA GENERAL DE DEUDA PUBLICA
GERENCIA DE DEUDA EXTERNA
2
INDICE
I. OBJETO
3
II. ALCANCE
3
III- MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL
4
III.1. De carácter general.
4
III.2 Ley N° 24.764. Presupuesto general de la Administración Nacional. Año 1997.
4
IV.- GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL EN EL PAGO DE INTERESES Y
COMISIONES. TERCER TRIMESTRE DE 1997
5
IV.1 Introducción
5
IV.2 Cuotas de Compromiso
5
IV.3 Evolución del crédito vigente
8
V. OBSERVACIONES. TERCER TRIMESTRE DE 1997
10
VI. CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES.
17
3
INFORME
En uso de la facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con el objeto que se detalla en el apartado
I.
I. OBJETO
Relevamiento y verificación de los pagos de intereses y comisiones de la deuda pública de
la Administración Central durante el tercer trimestre de 1997.
II. ALCANCE
El trabajo fue realizado en base a información suministrada por la Dirección de
Administración de la Deuda, por la Contaduría General de la Nación (registros del SIDIF), por la
Tesorería General de la Nación (Dirección de Administración de Cuentas Bancarias), por la
Dirección Nacional de Negociaciones Crediticias y por la Oficina Nacional de Presupuesto.
La tarea es continuación de la realizada para el cuarto trimestre de 1996 y primer y
segundo trimestre de 1997, aprobada por Resolución AGN N° 42/98.
La tarea de campo se desarrolló entre el 25 de Febrero y el 27 de Abril de 1998.
4
III- MARCO LEGAL E INSTITUCIONAL
III.1. De carácter general.
La operatoria de pago de intereses y comisiones se encuentra comprendida en la Ley de
Administración Financiera N° 24.156 siendo de aplicación los Títulos III (“Del Sistema de
Crédito Público”), IV (“Del Sistema de Tesorería”) y V (“Del Sistema de Contabilidad
Gubernamental”). Dichos sistemas se encuentran coordinados por la Secretaría de Hacienda de la
Nación (Decreto N° 2.666/92, reglamentario de la Ley N° 24.156).
Los conceptos de compromiso, devengamiento y el procedimiento para la imputación de
gastos comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio anterior y los pasos a seguir en caso
de omisión del requisito de la liquidación y ordenación de pago de un gasto devengado durante el
mismo período están definidos en el decreto citado (artículos 31 y 42). Asimismo, la Resolución
S.H. N° 358/92 fija los criterios de registro para dichos conceptos.
El Decreto N° 1.361/94 reglamenta la responsabilidad de los titulares de los Servicios
Administrativos Financieros en la elaboración de la rendición centralizada de cuentas incluida la
Jurisdicción 90 - Servicio de la Deuda Pública.
Las competencias de los funcionarios del Poder Ejecutivo para la autorización y
aprobación de gastos y para ordenar pagos están reglamentadas en el Decreto N° 2662/92.
Además, se establece que cualquier egreso de fondos del Tesoro requiere ser formalizado
mediante orden de pago emitida por el Servicio Administrativo Financiero correspondiente,
debiendo reunir los requisitos que la misma normativa le impone.
III.2 Ley N° 24.764. Presupuesto general de la Administración Nacional. Año 1997.
Para afrontar los servicios de la Deuda Pública la Ley de Presupuesto para 1997 establece
un monto de $ 5.863.756.713 (equivalente al 14,6 % del total de los gastos corrientes) agrupado
en la Jurisdicción 90 “Servicios de la Deuda Pública”. La Decisión Administrativa N° 12/97, del
16 de Enero, distribuye el Presupuesto General de 1997.
La Ley de Presupuesto incluye dentro de la Jurisdicción 90 los programas 98 y 99
correspondientes a deudas directas e indirectas de la Administración Central, respectivamente.
5
La clasificación se completa de la siguiente forma:
Programa 98
Deudas Directas de la Administración Central
Grupo 01
Grupo 02
Servicio de la Deuda Pública (Intereses y Comisiones)
Resto de la Administración Central (Intereses)
Programa 99
Deudas Indirectas de la Administración Central
Grupo 01
Grupo 02
Grupo 03
Empresas Públicas Residuales (Intereses)
Otras Empresas (Intereses)
Deudas CNEA (Intereses)
IV.- GESTIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL EN EL PAGO DE
INTERESES Y COMISIONES. TERCER TRIMESTRE DE 1997
IV.1 Introducción
El análisis se realizó en base a información suministrada por la Dirección de
Administración de la Deuda Pública (DADP), en base a los sistemas informáticos SIGADE y
SIDIF y de los datos proporcionados por la Oficina Nacional de Presupuesto.
Partiendo del crédito presupuestario inicial (Ley de Presupuesto N° 24.764) se verificó el
”Crédito Vigente” y los rubros “Crédito comprometido”, “Devengado” y “Pagado” a cuyo
efecto se solicitó a la DADP la información correspondiente al tercer trimestre.
IV.2 Cuotas de Compromiso
La Disposición N° 205/97 de la Subsecretaría de Presupuesto del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos establece las cuotas de compromiso para el tercer trimestre de 1997
conforme se expone en el Cuadro N° 1 discriminando intereses y comisiones por tipo de deuda y
fuente de financiamiento. Esta clasificación permite hacer un seguimiento desagregado de la
gestión.
6
Cuadro N° 1
Administración Central
Cuotas de Compromiso –Tercer Trimestre de 1997
Clasificación por Normas y Fuente de Financiamiento
(en pesos)
3er.Trimestre
Concepto
Fuente
Disposición N° 205
de
(2/7/1997)
Financiamiento
Subsec. de Presupuesto
Intereses
Interna
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
72.335.308
Préstamos del sector externo
Tesoro Nacional
188.052.643
Préstamos del sector externo
Rec.afectación específica
.
5.601.000
Deuda interna a largo plazo
Crédito interno
52.400.000
Deuda externa a largo plazo
Crédito interno
48.160.000
Externa
Deuda ext. a largo plazo
Crédito externo
880.348.082
Préstamos del sector externo.
Crédito externo
180.888.515
1.427.785.548
Comisiones y otros gastos
Interna
Deuda interna a largo plazo
Tesoro Nacional
499.587
Deuda externa a largo plazo
Tesoro Nacional
9.401.635
9.901.222
TOTAL
1.437.686.770
Se observa que las fuentes de financiamiento para atender los $1.437,7 millones de la
cuota de compromiso del tercer trimestre de 1997 se distribuyen entre el Tesoro Nacional y
recursos con afectación específica (19,2%), crédito interno (7%) y crédito externo (73,8%).
7
El Cuadro N° 2 permite establecer cuál fue el monto efectivamente aplicado (“cuota
ejecutada”) de la “cuota de compromiso”.
Cuadro N° 2
Administración Central
Tercer Trimestre de 1997
Comparación entre las cuotas de compromiso y las cuotas ejecutadas
(en pesos)
Concepto
Fuente de
Financiamiento
Cuota de
Compromiso
Cuota
Ejecutada
(1)
(2)
Saldo de Cuota
(Cuota no ejecutada)
(3) = (1) - (2)
(4) =
(3/1)*100
Intereses
Deuda interna a largo plazo
Interna - Crédito Interno
52.400.000
50.083.571
2.316.429
4,4
Deuda externa a largo plazo
Interna - Tesoro Nacional
Externa -Crédito externo
72.335.308
880.348.082
66.566.114
854.937.591
5.769.194
25.410.491
8,0
2,9
Préstamos del sector externo
Interna - Tesoro Nacional
- Rec. afect. específica.
- Crédito Interno
Externa - Crédito externo
188.052.643
5.601.000
48.160.000
180.888.515
148.069.484
43.302.578
174.998.689
39.983.159
5.601.000
4.857.422
5.889.826
21,3
100,0
10,1
3,3
1.427.785.548 1.337.958.027
89.827.521
6,3
Comisiones y otros gastos.
Deuda interna a largo plazo
Interna - Tesoro Nacional
499.587
180
499.407
100,0
Deuda externa a largo plazo
Interna - Tesoro Nacional
9.401.635
9.329.740
71.895
0,8
9.901.222
9.329.920
571.302
5,8
1.437.686.770 1.347.287.947
90.398.823
6,3
TOTAL
Surge del Cuadro anterior que del total de la cuota de compromiso del tercer trimestre de
1997 quedó sin ejecutar el 6,3%, destacándose el rubro intereses de la “Deuda Externa a Largo
Plazo” – financiamiento Tesoro Nacional con cuotas sin ejecutar equivalentes al 8,0% y el rubro
“Préstamos del Sector Externo” para la misma fuente de financiamiento con el 21,3% sin ejecutar.
Asimismo, no fueron ejecutadas las cuotas para el pago de intereses con recursos de afectación
específica (por $5,6 millones).
8
IV.3 Evolución del crédito vigente
Los Cuadros N° 3 y N° 4 indican la evolución de la gestión de los gastos por
intereses y comisiones por tipo de deuda. El Cuadro N°3 se refiere a los montos acumulados al 30
de septiembre de 1997 en tanto que el Cuadro N° 4 presenta la información correspondiente al
tercer trimestre del año.
A partir del crédito presupuestario se indican los montos devengados, comprometidos y
efectivizados, observándose que al 30 de septiembre de 1997 el crédito comprometido representa
el 71,2 % del crédito presupuestario para el año.
Cuadro N° 3
Administración Central
Evolución de la gestión. Intereses, comisiones y otros gastos
1 enero al 30 de septiembre de 1997
(en pesos)
Concepto
Pagos
Efectuados
Pendiente
de
Pago
Total
Devengado
(1)
(2)
(3) = (1) + (2)
Crédito
Total
Crédito
Comprometido
Crédito
No
No Devengado Comprometido Comprometido
(4)
(5) = (3) + (4)
(6)
Crédito
Vigente
(7) = (5) + (6)
Deudas Directas
Servicio de la Deuda Pública
Resto de la Adm. Central
3.604.690.187
148.179.813
3.752.870.000
171.457.120
3.924.327.120
1.599.249.880
11.976.718
10.820
11.987.538
1.365.171
13.352.709
12.118.291
5.523.577.000
25.471.000
3.616.666.905
148.190.633
3.764.857.538
172.822.291
3.937.679.829
1.611.368.171
5.549.048.000
50.751.168
1.297.669
52.048.837
5.138.501
57.187.338
2.667.662
59.855.000
267.891
68.615
336.506
302.494
639.000
Deudas Indirectas
Empresas Públicas Residuales
Otras Empresas
Deuda Ex-CNEA
TOTAL
267.891
-
64.645.069
322.256
64.967.325
11.204.237
76.171.562
35.650.438
111.822.000
115.664.128
1.619.925
117.284.053
16.411.353
133.695.406
38.620.594
172.316.000
3.732.331.033
149.810.558
3.882.141.591
189.233.644
4.071.375.235
1.649.988.765
5.721.364.000
9
Cuadro N° 4
Administración Central
Evolución de la gestión de la Administración Central
Intereses, comisiones y otros gastos
Tercer Trimestre de 1997
(en pesos)
Concepto
1-1-97 al 30-6-97
3er. Trimestre
Deuda Directa
Deuda Indirecta
1-1-97 al 30-9-97
Pagos
Pendiente
Total
Crédito
Total
Efectuados
de Pago
Devengado
Comprometido
Crédito
No Devengado
Comprometido
2.324.277.288
260.820.963
2.585.098.251
138.989.037
2.724.087.288
1.353.329.820
54.723.925
1.408.053.745
(111.010.405)
1.251.429.275
45.614.065
1.297.043.340
50.244.607
1.305.019.972
42.267.975
1.347.287.947
3.732.331.033
149.810.558
3.882.141.591
189.233.644
4.071.375.235
Surge del cuadro anterior que durante el tercer trimestre de 1997 se pagaron $ 1.408,05
millones en concepto de intereses, comisiones y otros gastos de la Administración Central.
Dicho monto se distribuye en deuda correspondiente a Títulos (71,7%), Organismos
Multilaterales (11,5%) y Deuda Comercial y Club de París (16,8%).
Tercer Trimestre 1997. Intereses y Comisiones pagados.
Millones de pesos
Títulos
Organismos Multinacionales
Club de París
Deuda Comercial
Total
1.008,97
162,03
159,65
77,40
1.408,05
Por otra parte, corresponde señalar que durante el año se efectuaron pagos sin imputación
presupuestaria que no fueron regularizados al 30 de septiembre de 1997 y que, por lo tanto, no
están reflejados en el Cuadro anterior. Estos ascienden a $ 102 millones de los cuales el 97,0 %
corresponde a intereses y dentro de éstos el 75,9 % a deuda externa a largo plazo:
Pagos sin imputación presupuestaria, pendientes de regularización al 30 de septiembre de
1997
10
Intereses
Deuda Externa a Largo Plazo
Préstamos del Sector Externo
75.081.714
23.855.669
98.937.383
Comisiones
Deuda Externa a Largo Plazo
Préstamos del Sector Externo
328.417
2.725.369
3.053.786
TOTAL
101.991.169
Respecto a la antigüedad de estas órdenes de pago se observó que el 51,4 % del total
corresponde a emisiones del mes de enero y el 46,7 % al mes de septiembre.
Mes de emisión
Enero
Mayo
Junio
Septiembre
TOTAL
Importe (en pesos)
52.465.929
1.856.084
10.344
47.658.812
101.991.169
V. Observaciones. Tercer trimestre de 1997
• Al 30 de septiembre de 1997 se encontraban pendientes de regularización pagos sin imputación
presupuestaria por $ 101.991.169 que se distribuyen de la siguiente forma:
Tipo de Deuda
Títulos Públicos
Organismos Multinacionales
Club de París
Deuda Comercial
Total
Pesos
75.235.305
19.843.692
6.198.199
713.973
101.991.169
11
• Registros del SIDIF. Se relevaron comprobantes de “Regularización y Modificaciones de
Registro” (C-55) que se encontraban en estado “Confirmado” al 19 de diciembre de 1997
(fecha de emisión del Listado Parametrizado de Créditos y Gastos) y con posterioridad a esa
fecha cambiaron su estado por el de “Erróneo”, según el siguiente detalle.
Comprobante N°
3.459
10.045
12.747
Fecha de Registración
31-3-97
30-6-97
8-8-97
SIGADE N°
7-1070-000
8-0090-004
8-0090-003
Importe
18.899.521,00
168.999,30
185.437,78
Títulos Públicos
• Préstamo SIGADE N° 7-0929-000 BONO GLOBAL/U$S/ 9,75%/ 2027.
La Tabla de Amortización del préstamo no informa la diferencia entre el valor nominal y el
precio de emisión (bajo la par); dicha diferencia asciende a U$S 1.732.500.
Por otra parte, con fecha 19/9/97 esta misma Tabla registra U$S 750.000 que corresponde al
límite máximo autorizado para gastos de colocación y clasificación. No obstante, cabe señalar
que a la fecha de emisión de la Tabla, ésta no registraba ningún pago por este concepto.
Sin embargo, los gastos de colocación verificados en el expediente ascienden a U$S
165.748,94 pagados en concepto de “Gastos de organización, de impresión, de agente de canje
y otros asociados a la transacción”, en tanto que U$S 306.417,68 se encuentran pendientes de
autorización y/o pago.
Además, los pagos están registrados en once números de SIGADE diferentes y no en el del
préstamo a que corresponden dichos conceptos. En este caso, la falta de veracidad de la
información le quita utilidad. Por otra parte, el hecho de que pagos por un mismo concepto y
correspondientes a un mismo préstamo se encuentren en distintas cuentas hace muy engorroso
cualquier tipo de control.
12
Pagos correspondientes al préstamo SIGADE N° 7-0929-000 registrados bajo otros números.
N°
8-3018-000
8-3026-000
8-3031-000
8-3032-000
8-3028-000
8-3029-000
8-3027-000
8-3030-000
8-3000-000
8-3000-000
8-3034-000
8-3039-000
SIGADE
Orden de Pago
DENOMINACIÓN
N°
Fecha
Gastos legales y de impresión
4579
6-2-98
Uría y Menéndez
4737
9-2-98
Arias, Fábrega y Fábrega
4739
9-2-98
Davis Polk y Wardwell
4740
9-2-98
Harry.B.Sands y Company
4742
9-2-98
Pinheiro Neto Advogados
4913
10-2-98
Stikeman, Elliot
4914
10-2-98
Bowne International
4915
10-2-98
Kredietbank Luxemburgo-Gastos5152
11-2-98
Kredietbank Luxemburgo-Gastos
5153
11-2-98
Linklaters y Paines
6166
18-2-98
Morais Leitao y Galvao Teles
13.302
16-3-98
TOTAL
Factura
Fecha
16-12-97
3-10-97
24-10-97
1-11-97
4-9-97
10-9-97
30-9-97
28-10-97
30-9-97
30-10-97
26-9-97
28-1-98
Importe
pesos
9.959,30
264,71
544,86
27.794,72
1.948,00
2.696,08
8.151,80
93.350,00
8.570,00
3.195,00
8.274,47
1.000,00
165.748,94
Las Ordenes de Pago correspondientes a facturas del año 1997 deben registrarse en la cuenta
“Ajuste de Ejercicios Anteriores” y no con cargo al presupuesto del ejercicio 1998.
El pago de $ 1.000 (comprobante C-41 N° 13.302 del 16 de marzo de 1998) fue ordenado a
través de un Memorandum (DNI y NC N° 93/98) sin haberse abierto el expediente
correspondiente como es el procedimiento usual para este tipo de pagos.
• Préstamo SIGADE N° 7-0952-000 EUROLETRA/ 8%/ DM/ 97.
Para el pago de intereses se emitió una Orden de Pago sin imputación presupuestaria (N° 2.382
del 27 de junio de 1997) que fue regularizada 42 días después a través del Form.C-55
(Regularización y Modificaciones de Registro) por $ 22.929.153,50.
• Préstamo SIGADE N° 7-1011-000 EUROLETRA/ 500M/ 11,75%/ 2007
El pago de los intereses ($ 29.375.000, vencimiento 8/11/97) fue imputado como deuda
interna y no como deuda externa.
• Préstamo SIGADE N° 7-1012-000 EUROLETRA/ $/ 8,75%/ 02.
Los gastos de traducción correspondientes a este préstamo (por $582) fueron incluidos en la
Orden de Pago C-41 N° 1041 del 22/1/98 emitida por $ 3.600 e imputada al Préstamo
13
SIGADE N° 8-3019-000 “Servicios de Traducción” y no al préstamo que le dio origen.
Por otra parte, se observa que dicha Orden de Pago no se corresponde con el monto de los
comprobantes que la respaldan ya que se incluyen facturas por $2.774 por lo que el pago
excede en $826 al monto de las mismas (Expediente MEyOSP N° 001-005425/97). La
cuestión fue subsanada con fecha 10 de febrero de 1998 mediante la presentación de una nota
de crédito por dicho importe. La situación descripta denota fallas en los sistemas de control.
Además, la Orden de Pago fue imputada a gastos del ejercicio 1998 cuando correspondía
registrarse en la cuenta “Ajuste de Ejercicios Anteriores” por tratarse de gastos del ejercicio
1997.
Finalmente, la Tabla de Amortización del Préstamo no informa la diferencia originada entre el
valor nominal y el de colocación (bajo la par) por $750.000.
• Préstamo SIGADE N° 7-1046-000 / SWAP/ITL a DOL.
El Formulario de regularización (C-55) N° 23454 por $2.194.378,84 fue imputado a SIGADE
N° 8-5032-006 “Diferencia Precio de Reoferta” y no al Préstamo que le dio origen.
La Tabla de Amortización del Préstamo no informa:
-diferencia por colocación bajo la par, por $ 2.195.550,33
-gastos de colocación, por $ 50.000
Los gastos de traducción correspondientes a esta colocación están incluidos dentro de la
Orden de Pago C-41 N° 1.389 del 23-1-98 e imputados al SIGADE N° 8-3019-000 “Servicios
de Traducción” y no a los préstamos que le dieron origen. Por otra parte, corresponde que
los gastos de traducción sean imputados a “Ajuste de Ejercicios Anteriores” y no al ejercicio
1998.
• Préstamo SIGADE N° 7-1050-000 EUROLETRA /9,25%/1.000 mill.DEM/2000.
La “Tabla de Amortización del Préstamo” no registra fehacientemente las condiciones de
colocación de la letra.
En efecto, la Tabla no tiene en cuenta la opción de Morgan Guaranty Trust Co.
14
respecto al tipo de cambio a emplear en la venta de marcos alemanas a la República Argentina
(“spot price” o “strike price”) al momento de pagar los intereses según las condiciones
aprobadas mediante Resolución de la Secretaría de Hacienda N° 51/95. En este caso, el uso de
la opción en oportunidad del vencimiento anual del servicio (27 de agosto de 1997) arrojó un
incremento de los intereses con cargo al ejercicio de U$S 9.786.969,66
Organismos Multilaterales
• Los préstamos del BIRF, contratados en canasta de monedas, no están debidamente
registrados en el SIGADE en virtud de que las tablas de amortización establecen como divisa
del préstamo el dólar; esto implica que la deuda que figura no es la real sino que se encuentra a
valores de dólares históricos, produciendo como consecuencia diferencias en el cálculo de los
intereses. El préstamo se conviene en dólares hasta el momento de hacerse efectivo el
desembolso; a partir de allí, se convierte en canasta de monedas.
Diferencias observadas en los casos analizados del BIRF
Unidad Ejecutora DADP
N° SIGADE
N° BIRF
FECHA
MONTO
2-9418-000
2-9419-000
2-9422-000
2-9423-000
2-9426-000
2-9427-000
2-9433-000
2-9434-000
2-9435-000
2-9436-000
2-9452-000
2-9465-000
2-9467-000
2-9470-000
2-9475-000
2712-AR
2751-AR
2815-AR
2854-AR
2984 AR
2996-AR
3291-AR
3292-AR
3297-AR
3362-AR
3710-AR
3931-AR
4004-AR
3948-AR
3958-AR
2-9-97
2-9-97
15-8-97
15-9-97
2-9-97
16-9-97
1-9-97
2-9-97
15-9-97
15-9-97
2-9-97
15-9-97
15-7-97
22-8-97
15-8-97
18.500.000
14.000.000
495.966.371
276.000.000
27.934.691
300.000.000
300.000.000
22.985.370
33.500.000
23.000.000
8.500.000
101.400.000
25.000.000
16.000.000
16.000.00
NOTA: los montos expresados corresponden a dólares estadounidenses.
DEUDA SEGÚN
DIFERENCIA
SIGADE
BIRF
6.950.000
7.495.086
(545.086)
5.225.000
5.490.132
(265.132)
227.288.372
237.490.681
(10.202.309)
91.763.828
85.245.552
6.518.276
18.150.091
18.431.138
(281.047)
195.000.000
201.378.507
(6.378.507)
275.000.000
286.038.260
(11.038.260)
21.066.010
20.769.264
296.746
26.433.611
24.980.928
1.452.683
22.040.000
20.405.999
1.634.001
3.002.964
2.771.099
231.865
5.324.086
5.033.846
290.240
7.527.127
7.359.998
167.129
638.631
615.976
22.655
498.462
501.823
(3.361)
15
Otras Unidades Ejecutoras.
N° SIGADE
N° BIRF
FECHA
MONTO
DEUDA SEGÚN
SIGADE
BIRF
DIFERENCIA
Unidad Ejecutora: Secretaría de Desarrollo Social
2-9428-000
2997-AR
15-8-97
21.749.120
14.137.320
14.822.717
(685.397)
300.000.000
276.246.193
23.753.807
Unidad Ejecutora: Ministerio del Interior
2-9456-000
3836-AR
1-9-97
300.000.000
• En oportunidad de realizarse ajustes de liquidaciones de períodos anteriores se observa que los
mismos son imputados a intereses aunque corresponden a ajustes de pago de principal y
comisiones.
N°
SIGADE
N°
BIRF
VTO.
Pago de principal
Débito
2-9418
2-9419
2-9422
2-9423
2-9426
2-9427
2-9433
2-9434
2-9435
2-9436
2-9452
2-9462
2-9465
2-9467
2-9470
2712-AR
2751-AR
2815-AR
2854-AR
2984-AR
2996-AR
3291-AR
3292-AR
3297-AR
3362-AR
3710-AR
3957-AR
3931-AR
4004-AR
3948-AR
TOTALES
2/9/97
2/9/97
15/8/97
15/9/97
2/9/97
16/9/97
1/9/97
2/9/97
15/9/97
15/9/97
2/9/97
15/8/97
15/9/97
15/7/97
15/9/97
Crédito
38.223,66
28.294,50
Pago de comisiones
Débito
Crédito
675.768,60
62.547,12
65.261,21
117.804,49
132.684,45
43.538,16
55.453,60
39.377,43
988.804,66
270.148,56
24,40
95,50
24,40
27,45
2.152,74
82,87
226,53
42,72
2.627,81
• Préstamo SIGADE N° 2-9422-000 (2815-AR)
La “Solicitud de Emisión de Orden de Pago” indica como moneda de pago dólares
estadounidenses, en tanto que la nota al Banco Central de la República Argentina (Nota N°
3256 del 12/8/97) establece el pago en yenes de acuerdo a lo indicado por el BIRF.
16
• Préstamo SIGADE N° 2-9423-000 (2854-AR)
Las solicitudes de emisión de órdenes de pago indican como moneda de pago dólares
estadounidenses, en tanto que las notas dirigidas al Banco Central de la República Argentina
establecen el pago en marcos alemanes y francos suizos de acuerdo a lo indicado por el BIRF.
El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) en “Consulta de Pagos por
Formulario de Pago” no informa los ajustes originados por diferencia de cambio
correspondiente a los pagos Formularios C-80 Nros.59290, 59291 y 59293 por lo que la
consulta no expresa fehacientemente el débito que efectuó el BCRA.
• Préstamo SIGADE N° 2-9427-000 (2996-AR)
La “Solicitud de Emisión de Orden de Pago” indica como moneda de pago dólares
estadounidenses, en tanto que la nota al Banco Central de la República Argentina (Nota N°
3491 del 12/9/97) establece el pago en yenes de acuerdo a lo indicado por el BIRF.
• Préstamo SIGADE N° 2-9433-000 (3291-AR)
La “Solicitud de Emisión de Orden de Pago” indica como moneda de pago dólares
estadounidenses, en tanto que la nota al Banco Central de la República Argentina (Nota N°
3358 del 27/8/97) establece el pago en yenes de acuerdo a lo indicado por el BIRF.
Club de París
•
Préstamo SIGADE N° 2-7101-001;002 y 004- Ronda 2 - Banque de France
El Ministerio de Economía decidió adelantar los pagos de principal del año 1997 de acreedores
del Club de París (Rondas 2, 3 y 5). El Banque de France aceptó el pago de principal pero no
así la liquidación de intereses que emite la DADP (Fax del 9 de mayo de 1997), por lo que los
pagos de intereses correspondientes a la Ronda 2 fueron aplicados a cuenta de los intereses de
la Ronda 3.
Por otra parte, al vencimiento según el contrato (30/9/97) se pagaron los intereses
correspondientes.
17
Deuda Comercial
• Préstamo SIGADE N° 2-2105-001 y 003 /BCO. BILBAO VIZCAYA/Prefectura Naval
Argentina.
En la Orden de Pago C-41 N° 42946 del 17 de julio de 1997 se ha observado el
incumplimiento de lo normado por la Resolución de la Secretaría de Hacienda N° 339/96
(reglamentario del Decreto N° 2662/92) en lo que se refiere a los niveles de firmas requeridos
para la emisión de la Orden de Pago.
VI. CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES.
• En el área de la Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP), los procedimientos
administrativos internos no cuentan con normatización recogida en manuales, lo que resta
uniformidad a los mismos y seguridad en la información que se emite y dificulta la delimitación
de responsabilidades; esta opinión es coincidente con lo informado por la Unidad de Auditoría
Interna del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (Informe UAI N° 005-001/95
“Ref: Deuda Pública - Registros”). Se recomienda que la DADP cuente a la brevedad con un
manual de normas y procedimientos, que abarque todas las áreas e instancias.
• Además, se verifica el incumplimiento del Decreto N° 1.361/94, reglamentario de la Ley N°
24.156 (artículo 69) que obliga a la Oficina Nacional de Crédito Público a dictar “las normas
específicas y mecanismos de uso obligatorio” relativas a las registraciones y su integración a
los sistemas de contabilidad gubernamental y unidad de registro de crédito público, dentro del
Sistema Integrado de Información Financiera. Se recomienda dar cumplimiento a esta
disposición.
• No hay simultaneidad entre las registraciones de la Contaduría General de la Nación y el
SIGADE. Al momento del presente informe, no está totalmente integrado el SIGADE con el
SIDIF. Se recomienda la integración de ambos sistemas a la brevedad, a efectos de solucionar
las deficiencias que se producen por esta causa.
• Se ha observado que en el caso de la deuda en títulos, la “Tabla de Amortización del
Préstamo” no refleja fehacientemente las condiciones en que fueron colocados. Se recomienda
se arbitren los medios para que el sistema proporcione información veraz.
• En el área Deuda Comercial, se observó la falta de suficiente documentación respaldatoria para
el registro en el SIGADE de algunos préstamos. Se recomienda que la DADP solicite, en cada
caso, la información certificada por el organismo donde se originó la deuda.
• Existen pagos sin imputación presupuestaria que al 30 de septiembre de 1997 no habían sido
18
regularizados (imputados al presupuesto) y que por lo tanto no están reflejados en la
información suministrada por la DADP. Se recomienda la pronta regularización habida cuenta
de las significativas demoras observadas en su incorporación al Presupuesto.
• Se recomienda que todos los gastos relacionados con un préstamo sean registrados bajo el
número de SIGADE del préstamo que los originó a fin que el SIGADE brinde toda la
información relativa al mismo y no se dificulten las tareas de control.
• Asimismo, se recomienda que las actuaciones que respaldan los gastos vinculados a los
préstamos (v.gr. gastos de traducción) formen parte integrante de un expediente y que por otra
parte, se realicen controles de la documentación que lo conforma.
• En función de las observaciones referidas a los comprobantes C-55, la Secretaría de Hacienda
deberá aclarar las razones por las cuales se modifican registros del SIDIF correspondientes a
comprobantes que se encontraban en estado “Confirmado”.
Buenos Aires, 18 de mayo de 1998