2005_170info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/04, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste
Argentino” (PRODERNEA) ejecutado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y Producción, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre
de 1997 entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2004, expresado en pesos,
incluyendo las Notas (1 a 7) que forman parte integrante del mismo.
b- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2004, expresado en pesos.
c- Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2004,
expresado en pesos.
d- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2004, expresado en dólares
estadounidenses, incluyendo la Nota 1 parte integrante del mismo.
La información precedente surge de registros contables, los que fueron preparados por la
1
Unidad Nacional de Coordinación (UNC) del Proyecto dependiente de la Secretaría de
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos y son de su exclusiva responsabilidad. Los
estados financieros fueron presentados a esta auditoria con fecha 28/04/2005. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestro trabajo tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoria
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 01/06/05 y el 23/09/05.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas por
la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Respecto al análisis efectuado sobre el monto registrado en el rubro Créditos del estado
mencionado en I- a) detallado en Nota Nº 2 –UPE Misiones-, cabe señalar lo siguiente:
a) Se mantiene la observación efectuada en el ejercicio anterior ya que existen
discrepancias, respecto al monto recuperado de los créditos otorgados, entre la
información registrada por el Proyecto ($ 877.941,85) y la suministrada por el Banco
Macro, responsable actual de la cartera PNEA/BID/FIDA ($ 861.664,61),
determinándose una diferencia de $ 16.277,24 (0,46 % sobre el rubro créditos a favor
del Proyecto).
b) No se expone en forma analítica la cartera de créditos de FIDA/PNEA, y BID/PNEA,
2
en cuanto a su calificación en morosos, en gestión judicial e incobrables, si bien según
información de la Coordinación del Proyecto, dependiente del Ministerio del Agro y la
Producción de la Provincia de Misiones (Nota del 30/08/2004), informaba que la
cartera se encontraba vencida en su totalidad al 31/12/2003.
Al respecto, por Memo Sup. AGN de fecha 07/09/2005 se solicitó a esa Unidad la
actualización de la información mencionada, haciendo mención que por Ley 3.721 y
Decreto 1.485 de 2002 “Refinanciación deudas PNEA” de la citada provincia, se
debería proceder a la implementación de la refinanciación y garantías necesarias para
su cumplimiento con un vencimiento en noviembre de 2004. Por Nota de fecha
14/09/2005, dicha Coordinación responde que se han realizado refinanciaciones y que
el Decreto aludido ha sido modificado por el Decreto Provincial 1.683/2004 que
suprime el plazo de 24 meses para la implementación de la refinanciación objeto de
comentario del presente punto.
c) Esta AGN
por Memo SUP 421200-012-2005, de fecha 21/09/05, solicitó
documentación relativa a:
- refinanciaciones realizadas citadas en la nota del párrafo precedente,
- detalle
del
saldo
de
cartera
actualizado
(Monto
incobrables-Montos
Refinanciados).
- Periodo fijado para implementación de refinanciación.
Respecto a lo señalado precedentemente la Unidad citada no puso a disposición de
esta AGN información que clarifique al 31/12/04 la situación de la cartera FIDABID, la cual asciende a $ 3.509.876,39 según el estado financiero y en cuanto al
Decreto 1683/2004, esa Unidad responde que “a los efectos de poder realizar la
refinanciación de los créditos, su estudio, análisis, instrumentación y poder asignarle a
cada caso el tiempo que demande, es necesario suprimir el plazo de 24 meses
asignados para su ejecución. Hay que recordar que es un Decreto refrendado por la
autoridad máxima de la Provincia de Misiones”. Sin embargo no se indica período
alguno para cumplir con dicho objetivo. Sobre el particular, esta auditoria no tuvo a la
vista la “no objeción” del FIDA a dicho planteo, no definiéndose la situación actual ni
3
el tiempo que demandara la depuración de la cartera en cuestión.
2) Con referencia a la carta de abogados del Proyecto, emitida por la Dirección de Gestión
y Control Judicial del Ministerio de Economía y Producción, bajo providencia judicial Nº
534/05, ésta manifiesta que: “no existen juicios, litigios o reclamos extrajudiciales
relacionados con el Programa de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste
Argentino (PRODERNEA FIDA 417 – AR)”. Sin embargo, agrega: “…Teniendo en
cuenta lo expuesto, esta Dirección no está en condiciones de producir otra información,
dado que el sistema informático de control de Juicios Advocatus Plus, obligatorio para
todos los servicios jurídicos que conforman el cuerpo de Abogados del Estado, no
permite brindar información con relación a dicho Programa, si no se da cuenta de la
respectiva carátula de la causa”.
3) Tal como se expone en Nota 6 a los estados financieros, el rubro Otras Deudas se integra
por:
Salarios UNC a Diciembre/2004
$ 23.520,-
Gastos Varios a Pagar UNC a Dic/2004 $ 23.553,83
$ 47.073,83
4) Dentro del Rubro inversiones del estado citado en I- a) se incluyen $ 5.202.543,19 en
concepto de Créditos PRODERNEA, tal como se expone en el estado citado en I- b)
anterior, rubro “Fondo de Desarrollo”. Al respecto, téngase en cuenta que al 31/12/04 el
recupero de esos créditos ascendió a $ 734.550,77 totalizando el crédito a $
4.467.992,42 que contienen morosos por $ 295.815,26 (Provincia de Misiones) y $
131.693,55 (Provincia del Chaco).
Al respecto, téngase en cuenta también lo señalado en B) UPE Misiones 1) b) y e)
respecto de la documentación que respalda el destino de las créditos otorgados.
5) No se han registrado los intereses devengados (regulares y por mora) de la deuda
vencida al 31/12/2004, correspondiente a los créditos otorgados por la UPE Chaco y
UPE Misiones ($ 132.342,42 y $ 132.225,84, respectivamente) afectando en ese importe
los rubros “Créditos” y Patrimonio Neto” del estado citado en I- a) precedente.
6) Respecto a los Proyectos FACA (provincias de Chaco y Formosa), financiados con
4
fondos FIDA, se señala que la registración de cada desembolso se imputa directamente al
Proyecto como inversión, no reflejándose los conceptos de gasto en los que se aplicaron
los desembolsos pendientes de rendición. El movimiento del ejercicio por este concepto
ascendió a $ 419.230,03 (incluida en el rubro FACA del Estado de Inversiones citado en
I- c- precedente).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, sujeto a lo expuesto en III- 1), 2)
precedentes y, excepto por lo señalado en III- 5) y 6), los Estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera al 31/12/2004 del “Proyecto de Desarrollo
Rural de las Provincias del Noreste Argentino”, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
y con los requisitos estipulados en el contrato de Préstamo Nº 417-AR FIDA de fecha
29/09/97.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE DESEMBOLSOS Y
JUSTIFICACIONES DEL “PROYECTO DE DESARROLLO
RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda al Estado de Desembolsos y
Justificaciones al 31/12/04, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias
del Noreste Argentino”, ejecutado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos
dependiente del Ministerio de Economía y Producción, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre de 1997
entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA)
I-
ESTADOS AUDITADOS
- Estado de Desembolsos y Justificaciones al 31/12/04, expresado en dólares
estadounidenses.
- Estado de Desembolsos y Justificaciones al 31/12/04, expresado en Derechos Especiales
de Giro (DEG).
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
dependiente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos y presentado a
esta auditoria el 28/04/05. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
6
identificación con este dictamen.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación de las justificaciones, verificación de la elegibilidad de los
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, los estados identificados en Icorrespondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino”
al 31 de diciembre de 2004 resultan ser razonablemente confiables para sustentar las
justificaciones emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/04, de conformidad con los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, de fecha 29/09/97.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino” al
31/12/04 - Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre de 1997 entre
la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/04 (por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de
2004), expresado en dólares estadounidenses.
El citado estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto dependiente de
la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción sobre la base de los extractos bancarios de la cuenta corriente en
dólares N° 355100 abierta en el Banco Central de la República Argentina y fue presentado a
esta auditoria el 28/04/05. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoria General de la Nación, el estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino” al 31 de diciembre de 2004; de
conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en el Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA de fecha
29/09/97.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoria del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino”, por el
ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2004, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y
anexos del contrato de préstamo N° 417-AR FIDA de fecha 29/09/97.
1)
Artículo II - Sección 2.01: El fondo conviene en prestar al prestatario en varias
monedas derechos especiales de giro equivalente a once millones trescientos cincuenta
mil (DEG 11.350.000. -).
Al respecto cabe informar que en el año 2004 se efectuaron desembolsos correspondientes
al financiamiento externo (FIDA) por USD 2.455.258,78 (DEG 1.651.696,71). El total
desembolsado acumulado al 31/12/04 asciende a USD 6.814.288,78 (DEG 4.914.893,56).
2)
Artículo II - Sección 2.02 / 03: Intereses pagaderos semestralmente el 15/6 y el 15/12
de cada año.
Cumplida
USD 12.737,19 (Correspondientes al 15/06/04).
USD 26.146,32 (Correspondientes al 15/12/04).
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3)
Artículo II-Sección 2.04: Capital del préstamo: Reembolsos- amortización semestrales
pagaderos el 15/6 y el 15/12 de cada año (cuotas DEG 378.300).
Cumplida
USD 559.023,36 (correspondientes al 15/06/04).
USD 559.505,70 (correspondientes al 15/12/04).
4)
Artículo III- Sección 3.01 b): Convenios Subsidiarios de Préstamo.
Cumplida. Cabe aclarar que conforme lo expresado en Nota UNC N° 239/05 se encuentra
pendiente a la firma de la provincia de Corrientes la Addenda al Convenio Subsidiario de
Préstamo y Ejecución formalizado con la provincia.
5)
Artículo III- Sección 3.03: Fecha de cierre 30/06/02.
Parcialmente cumplida. Por Nota FIDA de fecha 12/11/01 el Organismo de Crédito
Internacional otorgó una prórroga a los plazos de terminación de las actividades del
Proyecto al 30/06/04.
Asimismo, con fecha 29 de abril de 2003 se da apertura al expediente Nº 72325/2003 para
tramitar una nueva solicitud de enmienda. El día 22 de agosto de 2003 se oficializa la
solicitud de enmienda a través de nota del Sr. Ministro de Economía y Producción de la
Nación al Presidente del FIDA. Con fecha 10 de diciembre de 2003 el FIDA remite a la
UNC respuesta favorable a la solicitud acompañada por la respectiva enmienda. En el
proceso de elevación de la enmienda a los fines de ser rubricada por el Sr. Ministro de
Economía y Producción, la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y
Producción detecta un error en la redacción. Atento a lo anterior, en el mes de junio de
2004, se procede a la devolución de la enmienda al FIDA para su corrección. Con fecha
11/01/05 se firma la enmienda, la que, entre otros aspectos, establece que la fecha de cierre
será el 30/06/07.
6)
Artículo IV- Sección 4.01: Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida. Al respecto:
a) De los Ayuda Memoria de las Misiones de Supervisión de la Corporación Andina de
Fomento (CAF), efectuadas entre el 26/02/04 y 11/03/04 y el 30/08/04 y el 21/09/04,
11
se señalan los principales aspectos administrativos y financieros observados y sus
recomendaciones.
-
La fijación de plazos de pago no toma en cuenta de manera adecuada la naturaleza
y tiempos de los procesos productivos que son financiados. A la Misión de agostosetiembre la UNC informó que ya cuenta con un Sistema Computarizado de
Formulación de Proyectos que proporciona una mejor adecuación de los plazos.
-
El Proyecto deberá elaborar una propuesta que considere la administración de
recursos por parte de grupos de beneficiarios habilitados para contratar.
-
Consorcio Planta Extractora de Miel de Gral. San Martín en el cual habría
miembros del grupo cuyo perfil excedería el del beneficiario tipo, que habría sido
canalizado, aprobado y llevado a cabo como si fuesen tres proyectos individuales
que superan el monto máximo permisible por proyecto, que la UNC contrate una
firma auditora.
-
Reitera la recomendación de fortalecer la capacidad de organización
y
funcionamiento de los grupos para favorecer la gestión asociada de negocios.
-
Los grupos productivos necesitan una asistencia técnica más amplia.
-
Fondo de Apoyo a los Aborígenes: Reitera la recomendación que se evalúe el
desempeño del mismo. En general recomienda incrementar las acciones dirigidas a
obtener resultados específicos y evidenciables en los grupos, que permitan a los
beneficiarios decidir la contratación de asistencia técnica y el manejo de los
recursos.
-
La Misión recomendó que se autorice al coordinador de la UPE Misiones para que
pueda operar las cuentas para dar cumplimiento a lo establecido en la Sección
4.02 del Contrato de Préstamo.
-
La Misión recomienda que habitualmente y al menos una vez por trimestre el
personal de la UNC viaje a las UPE para analizar en campo el desarrollo de las
actividades.
b) Del Ayuda Memoria de la Misión Financiera Proyectos FIDA que tuvo lugar entre el 7 y
12
8 de julio de 2004:
- Solicitudes de Desembolsos: se nota un cumplimiento desigual por parte de las
provincias en el habitual suministro de información económico –financiera.
- Cuenta Especial: El Proyecto manifestó su impresión de insuficiencia del monto
autorizado a la Cuenta Especial debido a la ejecución que se prevé para la segunda
mitad del año, la Misión sugirió que la UNC prepare la justificación de gastos con
periodicidad trimestral y no, semestral.
- Acreditación de los fondos en las cuentas del Proyecto a nivel provincial: se notó en
algunas provincias la existencia de dificultades en la acreditación de los fondos
transferidos desde el BCRA.
- Organización UNC: la Misión recomendó implementar la estructura organizativa tal
como está definida en el Reglamento Operativo del Proyecto. Asimismo sugirió el
incremento de acciones de capacitación específica para esta área.
7)
Artículo IV- Sección 4.02: Cuenta del Proyecto en pesos.
Cumplida.
8)
Artículo IV- Sección 4.02 b): Apertura y mantenimiento de dos cuentas separadas
(una para la parte A y otras para las demás partes del proyecto) de los Gobiernos
Provinciales.
Cumplida. Se mantienen las mismas cuentas que en el ejercicio anterior.
En la Provincia de Corrientes se verificó la existencia de 5 cuentas corrientes Nros: 991/03027/0. 99-1/03059/3, 99-1/03025/4, 99-1/03026/2, 99-1/03063/5.
9)
Artículo IV- Sección 4.03- Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios conforme a los
procedimientos de la Institución Cooperante.
Cumplida.
10)
Artículo IV- Sección 4.07: Constitución y mantenimiento de un fondo rotatorio por
cada UPE
Cumplida. Chaco mantiene como fondo rotatorio la Cuenta Corriente Nº 132770/2, en el
Nuevo Banco del Chaco; Misiones mantiene las Cuentas Ctes. 41142/2 y 801246/3 en el
Banco Macro, Formosa mantiene la Cta. Cte. N° 600305/8 del Banco de Formosa SA. y
13
Corrientes posee la Cta. N° 99-1/03059/3.
11)
Artículo VI- Sección 6.01 b): Seguimiento y evaluación.
Parcialmente cumplida. Téngase en cuenta lo expuesto en 6) anterior, según Nota UNC
275/05 La Unidad de Coordinación hace referencia a que “este punto ha sido implementado
con diversas tareas de
seguimiento del área. Al respecto cabe aclarar que se ha
profundizado con el software de seguimiento (implementado en el año 2004) y con las
evaluaciones participativas. Estas últimas se han comenzado a realizar en el 2004 y
actualmente se encuentran en desarrollo. Asimismo, se cumple con la entrega de informes
trimestrales sobre metas físicas a la Dirección de Análisis y Programación de la SAGPYA
e informes semestrales de amplia difusión, además enviados a la CAF y a FIDA.
12)
Artículo VII- Sección 7.01: Hechos adicionales.
a) Creación UNC y UPE a satisfacción del FIDA.
Cumplida. Con fecha 06/01/04 se creó la UPE en la Provincia de Corrientes.
b) Suscripción de los Convenios de Préstamo subsidiarios a satisfacción del FIDA.
Mediante Nota UNC N° 239/05 el Proyecto informó que durante el ejercicio 2004 no
hubo suscripción de convenios de préstamos subsidiarios. Adjunta Addenda al Convenio
Subsidiario de Préstamo con la Provincia de Corrientes a la firma por parte de la citada
provincia.
c) Leyes provinciales que aprueben el Proyecto y autoricen la contrapartida de cada
provincia participante.
Cumplida.
d) Selección y contratación del Coordinador del Proyecto y Coordinadores
Provinciales.
Cumplida.
e) Aprobación del Plan Operativo Anual (POA) y Plan de cuentas.
Parcialmente cumplida. Se tuvo a la vista el POA correspondiente al ejercicio 2004, sin
aprobación formal del mismo. En el Ayuda Memoria (Punto 17) de la CAF del 26/02/04
al 11/03/04 se señala… “la Misión analizó con el Proyecto el Plan Operativo Anual
(POA) correspondiente al año 2004 y con la inclusión de actividades para favorecer la
14
institucionalidad de la participación de los beneficiarios en los niveles de decisión del
Proyecto y de las actividades de la UNC con las Provincias, la Misión manifiesta la No
Objeción sobre dicho plan”.
13)
Anexo 3, Cláusula 8: El Prestatario establecerá legalmente y a satisfacción del Fondo:
a) Un Comité integrado por el Secretario de la S.A.G.P.yA. y los Ministros del sector
de las Provincias Participantes.
No cumplida. Por Nota UNC N° 251/05 el Proyecto señala “El Comité Federal nunca
fue puesto en ejecución, ya que se encuentra contenido en el Comité Federal
Agropecuario (CFA), integrado por el Secretario de la SAGPyA y por los Ministros de
todas las Provincias”.
b) Un Consejo Coordinador del Proyecto integrado por los Coordinadores de las
UNC., de las UPE y cuatro representantes de los beneficiarios del Proyecto.
Cumplida. El Proyecto adjuntó las Actas del Consejo Coordinador de fechas 09/03/04,
16/06/04 y 06/10/04.
c) Un Comité Coordinador Provincial en cada Provincia participante.
No cumplida.
Chaco: En el 2004, con el cambio de autoridades provinciales y de la Coordinación
del Proyecto se procedió a la reestructuración de la UPE, de acuerdo a la
reorientación con la mirada puesta en dar cumplimiento a las condiciones previstas
en el Contrato de Préstamo tanto en las acciones a futuro como en lo ejecutado hasta
el presente. Dentro del POA 2005 estaba previsto para el 2do. trimestre la
convocatoria al Comité Coordinador Provincial hecho que ocurrió en el mes de Julio
donde fueron convocados representantes del Ministerio de la Producción, del INTA,
de los beneficiarios y de la entidad gremial que nuclea gran número de pobladores
pertenecientes al perfil de nuestros beneficiarios; dado que fue la primera
convocatoria, fue informativa de lo que constituye el PRODERNEA, las acciones que
viene desarrollando y estrategias de ejecución a futuro. En dicha oportunidad se
decidió convocar a la próxima reunión para el mes de Octubre, y de esta manera dar
continuidad y regularidad al accionar de este Comité.
15
Formosa: Por nota Nº 173/05 del 29/08/2005 la UEP informa que no se había
constituido. No obstante, mediante Nota 186/05 informa que no ha establecido el Comité
Coordinador Provincial pero si el Comité Provincial de Crédito y Asistencia Técnica
Misiones/Corrientes: Respecto a ambas provincias, éstas no han informado acerca del
punto en cuestión.
d) Comités de Asistencia Técnica a nivel central (UNC) y locales (UPEs)
Cumplida, el Proyecto manifiesta por Nota UNC Nº 251/05 que “Se trata de los Comités
de Asistencia Técnica y Crédito, uno provincial y varios locales. Están constituidos en
todas las provincias.”
BUENOS AIRES, 30 de Setiembre de 2005.
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE
DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa, observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoria efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoria. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes,
de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Índice
Unidad
A)
UNC
B) 1)
UNC
B) 3)
UNC
Título
Falencias administrativas (registración por fuente de
financiamiento y codificación – plan de cuentas del ejercicio
anterior-)
Falencias administrativas (falta seguimiento UNC a UPE´s
utilización inadecuada de fondos entre Proyectos).
Registros – Falencias
17
Página
18
19
21
B) 1)
B) 1)
B) 1)
B) 2)
III- 1)
UPE
Corrientes
UPE Chaco
UPE
Misiones
UPE
Misiones
UNC/UPE
Misiones
Cumplimiento reglamento de crédito
23
Adquisiciones de bienes.
Cumplimiento reglamento de crédito.
28
30
Gastos en combustibles y lubricantes.
35
Incertidumbre recupero créditos FIDA/BID (recurrente de
ejercicios anteriores)
2
A) OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS
FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) No se prevé en el plan de cuentas la registración por fuente de financiamiento (FIDA o
Local). Dicha tarea se realiza a través de procedimientos extracontables.
2) Se ha observado que la codificación del plan de cuentas no sigue un criterio razonable en
cuanto a la secuencia lógica de su ordenamiento respecto del grado de dependencia de cada
cuenta (concepto o componente).
Comentarios de la UNC:
1) En efecto, el plan de cuentas del Proyecto no contempla la contabilización discriminada
según el origen de los fondos para cada gasto. Hasta ahora, mientras fue obligatoria la
integración de un Pari-Passu con fondos locales, el pago en exceso de dichos fondos para
cada gasto se computaba como contraparte en otro gasto pagado con fondos FIDA (ver
Justificaciones realizadas).
2) Se aceptó la observación y se está trabajando en un nuevo plan de cuentas a implementarse
a partir del 1 de Enero de 2005.
Recomendaciones: Adecuar el Plan de Cuentas de tal forma que responda a un análisis lógico
en cuanto a su ordenamiento y que asimismo identifique las operaciones por fuente de
financiación.
18
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
UNC
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) Seguimiento y Evaluación de las Unidades Provinciales Ejecutoras (UPE’s): Existen
escasos documentos de evaluación y seguimiento de las UPE´s provinciales a cargo de la
UNC, conforme las responsabilidades que se le otorgan. Al respecto, téngase en cuenta
lo señalado en el punto 6) a), último párrafo, del Informe de Auditoria sobre
Cumplimiento de Cláusulas contractuales adjunto al presente (respecto a la Enmienda al
Contrato de Préstamo, la cual le otorga responsabilidades en la ejecución del Proyecto a
la UNC, la Misión recomienda que habitualmente y al menos una vez por trimestre el
personal de la UNC viaje a las UPE para analizar en campo el desarrollo de las
actividades propias que cada una realiza y emitir las recomendaciones correspondientes).
b) Utilización Fondos PRODERNOA: En algunos casos se han utilizado temporalmente
fondos del Proyecto para canalizar pagos correspondientes a otros Programas o
viceversa. Así por ejemplo:
- Los honorarios correspondientes a consultores del Préstamo 417-AR fueron abonados
con fondos del PRODERNOA (Préstamo 514-AR).
- Habiendo fondos disponibles correspondientes al Proyecto que nos ocupa, se han
canalizado pagos por las cuentas del PRODERNOA (Honorarios Setiembre 2004).
- Para los honorarios de Abril/04 (Monto involucrado $ 20.696.-) se utilizó como
soporte para su registración, O/Pago emitidas por PRODERNOA, haciendo
referencia a cheques correspondientes a Cuentas bancarias de ese Organismo y no del
PRODERNEA.
Entendemos que la O/P es un comprobante propio de PRODERNOA (Ver
fotocópias) y consideramos que PRODERNEA debía confeccionar una minuta
contable con el movimiento que refleje el Préstamo y sólo adicionalmente mostrar la
O/P que es el sustento de un movimiento financiero del PRODERNOA.
Asimismo, la secuencia numérica de las OP emitidas en Abril son las de
19
PRODERNOA.
- Para los honorarios de Set/04 las O/P son del PRODERNEA pero en la imputación
del crédito se hace mención a cheques que corresponden a Ctas. bancarias del
PRODERNOA. (Monto involucrado $ 23.520.-).
Para PRODERNEA se trata de un “Préstamo Recibido”, por lo que entendemos que
el soporte documental se debe referir a esa situación y no mencionar los medios de
pago como si fueran propios.
Se deja aclarado que la registración contable de tales pagos, reflejadas en los AD
Nros. 117 (03/05/04) y 275 (01/10/04) es correcta.
c) Se observan órdenes de pago cuyos datos (fecha) se encuentran enmendados, sin salvar.
Comentario de la UNC:
a) El personal de la UNC viaja a las UPE’s con mayor frecuencia que lo recomendado por
esa Misión. La naturaleza de los intercambios entre la UNC y las UPE’s hacen un
verdadero equipo de trabajo y no se hace necesaria la comunicación por escrito de las
recomendaciones salvo excepciones.
b) En forma excepcional se utilizaron fondos del Préstamo 514 para pagar los honorarios de
la UNC, que cumple esa función para ambos programas, mientras que los consultores
son full time para ambos programas (PRODERNEA / PRODERNOA). Las dificultades
de liquidez observadas corresponden al incremento en el ritmo de ejecución combinado
con la relativa lentitud en la rendición, no significa lógicamente un aumento de la
necesidad de Capital de operación. Al respecto cabe destacar que el 26/10/04 se ha
recibido un anticipo de FIDA por USD 500.000.- lo que representa la utilización total
del monto autorizado de USD 2.000.000.- cosa que no había sido necesaria hasta el
momento. Al cierre del ejercicio se encontraba correctamente saldada la cuenta entre
ambos. Aceptado.
c) Se acepta la observación.
Recomendación: Realizar controles periódicos de monitoreo en las UPES provinciales,
20
conforme las obligaciones y responsabilidades asignados a la UNC, dejando constancia
documental de las observaciones y sugerencias realizadas.
Gestionar en tiempo y forma los fondos necesarios para cubrir la operatoria del Proyecto.
Profundizar los controles administrativos.
2) CONSULTORES
Observaciones: Contratos: No se tuvieron a la vista los contratos originales de los
consultores Juan J. Calderón, Santiago Blázquez, Juana Reises y Susana Marquez (período
01/01/04 al 30/06/04), los archivados en los respectivos legajos son copias.
Comentario de la UNC: Contratos: Los contratos originales de la UNC por el período del
01/01/04 al 30/06/04 se encuentran en el Expediente que tramitó su recontratación. En esa
oportunidad se firmaron los contratos por duplicado, uno de ellos para el consultor y el otro
para el Expediente. Para salvar esto, a partir de las recontrataciones
se firman tres
ejemplares. Cabe aclarar que esa había sido la primera vez que se realizó la contratación por
esa vía. La vez anterior había sido por PNUD.
Recomendaciones: Profundizar los controles respecto al proceso de contratación y
cumplimiento de los trabajos realizados por los consultores contratados por el Proyecto.
3) REGISTROS.
Observaciones:
a) Se observaron discordancias en la información registrada por la UNC y la entrada por la
UPE (chaco) respecto a un error de carga en la registración ($ 295.000.- Fondos
enviados c/otras deudas).
b) Respecto a los Proyectos FACA (provincias de Chaco y Formosa), financiados con
fondos FIDA, se señala que la registración de cada desembolso se imputa directamente al
Proyecto como inversión, no reflejándose los conceptos de gasto en los que se aplicaron
21
los desembolsos pendientes de rendición. El movimiento del ejercicio por este concepto
ascendió a $ 419.230,03 (incluida en el rubro FACA del Estado de Inversiones citado en
I- c- del Informe de Auditoría sobre estados financieros).
Comentario de la UNC:
a) Aceptada la observación.
b) Se acepta la observación para aquellos casos en los que existan en el Proyecto coejecutores.
Recomendaciones: Registrar adecuadamente las operaciones del Proyecto. Conciliar
periódicamente la información.
UPE CORRIENTES.
1) CUMPLIMIENTO
DEL
REGLAMENTO
DE
CRÉDITO
PARA
EL
OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITOS PRODERNEA.
a) Art. 7 – Condiciones de elegibilidad de los Subprestatarios.
1) En varios casos (PPI-03 BUENA VISTA – PPI-07 TACUARAL AVALOS – PPI-08
RETOÑO - PPI-014 LA FAMILIA – PPI020 – EL PORVENIR – PPI021
PUHAGUAZU - PPI-023 TORORATAY – PPM03 – EL PORVENIR – PPM07 –
LOMAS
NORTE), no cuentan en los legajos constancia de apertura de cuenta de
caja de ahorro de todos los integrantes de los Consorcios analizados.
2) En un caso (PPM03 – EL PORVENIR), no consta el Permiso de Ocupación de
Tierras de dos beneficiarios (Sres. Aníbal Gustavo Alía y Lisandro Molina), tampoco
el Contrato de Arrendamiento de uno de ellos (Juan Carlos Benitez) respecto de la
finca donde se desarrolla el Proyecto.
b) Art. 12 – Solicitud de Crédito.
1) En varios casos (PPI-03 BUENA VISTA – PPI-07 TACUARAL AVALOS – PPI-08
RETOÑO - PPI-014 LA FAMILIA – PPI020 – EL PORVENIR – PPI021
PUHAGUAZU - PPI-023 TORORATAY – PPM03 – EL PORVENIR – PPM07 –
22
LOMAS NORTE ), La solicitud de Crédito del grupo beneficiario no esta firmada por
los integrantes del mismo ni por el Técnico.
2) En varios casos PPI-03 BUENA VISTA – PPI-07 TACUARAL AVALOS – PPI-08
RETOÑO - PPI-014 LA FAMILIA – PPI020 EL PORVENIR – PPI021
PUHAGUAZU - PPI-023 TORORATAY – PPM03 EL PORVENIR – PPM07 –
LOMAS NORTE, las firmas del Acta Constitutiva del Consorcio no están
certificadas por autoridad competente.
3) En varios casos (PPI007 TACUARAL AVALOS – PPI008 RETOÑO – PPI014 LA
FAMILIA – PPM003 EL PORVENIR) no consta el Acta Constitutiva del Consorcio.
4) En un caso (PPI 003-Buena Vista) en la documentación analizada se manifiesta haber
refinanciado su deuda con el Programa Social Agropecuario (PSA).
5) En un caso (PPI021-PUHAGUAZU) dos de los integrantes del grupo (Vergara Ariel
A. y Vergara Silvia Itatí), según el informe de Control de Riesgo son deudores de
PSA.
c) Art. 13 – Contrato de Crédito
1) Proyecto -PPI021-PUHAGUAZU– En la carátula de elaboración del Proyecto se
establece como plazo de pago tres cuotas anuales con un plazo de gracia de 12 meses,
comenzándose a pagar a partir del decimotercer mes. Al respecto:
- Se ha visualizado que en el caso de un integrante se informa que lo pagará en
treinta y seis cuotas sin indicar período.
- En todos los contratos se señalan 18 meses de plazo de gracia y 4 cuotas anuales,
discrepando con lo dispuesto en la carátula citada precedentemente..
2) Aprobación del Nuevo Reglamento de Crédito
- No se ha obtenido constancia de la aprobación por parte del FIDA del nuevo
reglamento de Crédito, el cual fue el aplicado para la operatoria 2004. Cabe
señalar que las observaciones vertidas precedentemente, son aplicables a ambos
Reglamentos (anterior y nuevo).
- El nuevo Reglamento de Crédito reduce la cantidad de beneficiarios por grupo de
6 a 4, de la muestra analizada por esta AGN de 9 grupos examinados solamente 3
23
están integrados por menos de 6 miembros.
Comentario de la UPE:
a) 1) El Departamento Administración de Cartera procede a debitar de la Cuenta 99-103027/0 “Servicios Financieros de Apoyo a la Producción” el monto total del
Préstamo y a acreditar los montos individuales en las Cajas de Ahorro de las personas
indicadas en la disposición. A partir de la acreditación en las Cajas de Ahorro de los
beneficiarios se cumple la contraparte del PRODERNEA. Esta fecha de acreditación
es la que perfecciona el contrato pues es un contrato bilateral. Con todos estos
mecanismos los pasos se encuentran debidamente resguardados.
2) Se acepta la observación.
b) 1) Se acepta la observación.
2) Se acepta la observación.
3) Se acepta la observación.
4) Del informe de la Central de Riesgo surgen que son deudores. En la Declaración
Jurada de los integrantes del grupo en la cual ratifican la deuda y su decisión
irrevocable de regularizar la situación de mora en que incurrieron. Existe Acuerdo de
Pago de Saldo de Deuda contraída con el PSA.
5) Estos pobladores figuraban como deudores del PSA en la Central de Riesgo según
fuente de datos de ese programa actualizada al 30/06/2004. Antes de ser aprobado se
realizó una consulta en la Unidad de Ejecución del PSA acerca de estos productores y
no figuraban con deuda debido a que la base de datos proporcionada por dicho
programa no estaba actualizada en la Central de riesgo del PRODERNEA. En la base
de datos actualizada al 30/11/2004 referida al PSA ya no figura la deuda de estos
beneficiarios. Estas deudas son por Créditos de Autoconsumo, que fueron pagados
por Mano de Obra y entrega de productos a instituciones del pueblo.
c) 1) Se acepta la Observación.
2) Por Nota UNC N° 305/05 se señala que “Sobre su aprobación cabe destacar que la
enmienda al Convenio de Préstamo rige en forma retroactiva desde el 1 de Enero de
24
2003. La confirmación por parte del gobierno argentino fue perfeccionada el 11 de
enero de 2005. La consecuente modificación de los convenios subsidiarios – posible a
partir de esta última fecha – está siendo tramitada, y el reglamento operativo (por lo
tanto el de crédito) como anexos de los convenios subsidiarios de préstamo y
ejecución (que regirán retroactivos desde el 1 de Enero de 2003) aún no están, por lo
tanto, en condiciones de ser formalizados”.
“FIDA y CAF conocen las demoras en las tramitaciones.”
Recomendaciones: Cumplir con la normativa dispuesta en el Reglamento de Crédito para
el otorgamiento de préstamos a los productores. Mantener legajos completos con toda la
documentación que respalde el cumplimiento de los requeridos establecidos en el citado
Reglamento de acuerdo con una sana administración.
2) DISPONIBILIDADES.
Observaciones:
a) Se observan considerables demoras en la acreditación de los fondos FIDA en las cuentas
de la UPE (oscila entre treinta y setenta días).
Importes
Fecha Giro BCRA
Fecha Ing. Prov. Fecha Acred. UEP
130.055,-
04/11/2004
16/12/2004
08/03/2005
133.011,-
04/11/2004
28/12/2004
08/03/2005
b) Se observó la emisión del cheque No. 13014450 (cuenta corriente 3026/5) por $ 389,40
de fecha 31/08/04, el cual no fue debitado por el Banco, siendo que al 31/12/04 la citada
cuenta estaba cerrada.
Comentario de la UPE :
a) Con respecto a los Fondos transferidos a la Provincia el día 04/11/2004 ambas
transferencias (de $ 133.011.- y $ 130.055.-) se tramitaron mediante el Expediente Nro.
25
500-3563/2004 lo relativo a la incorporación de los fondos.
Obtenida la constancia remitida por la UNC que está fechada el 04/11/2004, se remite la
misma a la Tesorería Gral. De la Provincia que localiza el importe de $ 130.055,Después de un mes de búsqueda infructuosa del importe de $ 133.011,- se solicita a la
UNC que envíe la constancia del Banco Central, lo que ocurre el 13/12/2004 y donde se
advierte que por error el BCRA acreditó $ 113.011,- Se gestiona la corrección del
importe mediante la UNC y al día siguiente nos envían constancia B.C.R.A. de $
133.011.-. Por eso la fecha de certificación de los importes es posterior.
Luego continuó el trámite del Decreto 270/2005 que por razón de las ferias de verano
concluyó en el mes de Febrero/2005 con el dictado de la norma legal. De todas maneras,
las transferencias estuvieron en la Cta.: 99-10-1600/6 de la Tesorería General de la
Provincia el 04/11/2004.
b) Con respecto a la existencia de un cheque que no fue debitado en la Cta. Cte. Nro. 99-13026/5, ya cerrada, se le informó de tal anomalía al proveedor, que aún nos provee de
insumos.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de una mejor
gestión de administración financiera de la Unidad.
3) CONSULTORES.
Observaciones:
Selección: En un caso (Aspiazu Lucio), no se tuvo a la vista el proceso de selección llevado
a cabo para la contratación del consultor.
Contratos:
1) En un caso (Aspiazu Lucio) la fecha del contrato es posterior a la de inicio de
actividades.
2) En el caso de Gomez Joaquín la fecha de firma del contrato (23/09/2004) es posterior a
la de inicio de tareas (01/08/04) y a la de Disposición (Nº 50) que aprueba la
26
contratación (04/11/04).
3) En un caso (Aspiazu Lucio), no consta la aclaración de firma ni la fecha.
Informes: En un caso (Aspiazu Lucio), no consta la aprobación de los informes por
autoridad competente, conforme se establece en la Cláusula 2 del contrato.
Comentario de la UPE:
Selección: Sin comentarios.
Contratos:
1) El Sr. Coordinador mediante disposición aprueba el Contrato que si bien fue suscripto en
Setiembre la fecha de vigencia del mismo es desde el 1ro. de Agosto de 2004. El Sr.
Coordinador eleva al Director de Administración, y el jefe del Dpto. Contable efectúa la
afectación presupuestaria.
2) Si bien el Contrato con el consultor fue suscripto en Setiembre, el mismo tiene vigencia
desde el 01/08/2004.
3) Sin comentarios.
Informes: La factura junto con los informes han sido suscriptas junto con el Acta de
Recepción respectiva por el responsable de Servicios Técnicos y elevadas al Coordinador
Provincial del PRODERNEA.
Recomendaciones: Profundizar los controles respecto al proceso de selección,
contratación y cumplimiento de los trabajos realizados por los consultores contratados por
el Proyecto.
4) APORTES.
Observación: Se incluye como Aporte Local $ 5.000.- (s/AD Nº 225) por un vehículo
(Renault 9) que, conforme Resolución N° 812 de la Secretaria General de la Gobernación,
se afecta en forma temporal al Proyecto.
27
Comentario de la UPE: Sin comentarios.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente las operaciones efectuadas por el
Proyecto. La incorporación de bienes al Proyecto se debe realizar solamente en los casos de
transferencia definitiva de los mismos.
UPE CHACO
1) BIENES: Adquisición de un vehículo – Monto $ 35.500.-.
Observación:
a) No se tuvieron a la vista las cartas de invitación ni constancia de recepción de las mismas
de las “Firmas invitadas a cotizar” que constan a fjs. 8 del Expte. Sólo se presentaron
dos firmas con presupuestos válidos.
b) Según el acto de apertura (fjs. 43) uno de los oferentes (P. Donnet S.A.), cotizó 4
variantes, una oferta principal y tres alternativas, sólo se tuvieron a la vista las
cotizaciones de las alternativas 1 y 2.
Comentario de la UPE
a) Según la legislación Provincial en la Planilla del folio 8 – Firmas Invitadas a Cotizar, se
deja constancia de la entrega de los sobres con la invitación a cotizar (nota dirigida al
Proveedor), los pliegos de condiciones particulares con su Planilla Anexa y formulario
emitido por Sistema de Compras y Licitaciones de la Provincia, que son presentados por
el Proveedor en sobres cerrados al momento del Acto de Apertura de la Licitación
Privada correspondiente.
b) (Comentario no procedente).
Recomendaciones: Mantener archivos completos con toda la documentación que respalde
los procesos de adquisiciones llevadas adelante por el Proyecto, a los efectos de poder
rendir cuenta de lo actuado.
28
2) REGISTROS.
Observación: No se mantienen cuentas separadas para reflejar las retenciones impositivas
que se practican por diferentes conceptos (ganancias, ingresos brutos, etc.). Así por
ejemplo, en el asiento de diario Nº 463 (09/11/04) refleja en la cuenta 1891 “ Retenciones
de Ingresos Brutos” la suma de $ 958,20 (Retención de Ganancias por $ 470.- cancelado
por AD 511 del 30/11/04, y Retención -Ingresos Brutos- por $ 488,20, cancelado por AD
544 del 10/12/04).
Comentario de la UPE: Se acepta la observación y se tomarán las medidas a efectos de
incluir las cuentas de Retenciones de Imp. a las Ganancias y sobre los Ingresos Brutos por
separado.
Esta Unidad Ejecutora realizará el asiento de ajuste que corresponda.
Recomendaciones: Registrar adecuadamente las operaciones del Proyecto a efectos de
mejorar la calidad de la información.
UPE MISIONES
1) CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO PRODERNEA.
Observación:
a) Art. 7 Condiciones de elegibilidad de los subprestatarios.
1) En el caso del “Consorcio 7 de mayo” un integrante del mismo (Jorge Kraus)
manifiesta en su Declaración Jurada que arrienda las tierras. No se tuvo a la vista el
contrato de arrendamiento.
Asimismo, se adjunta copia de un certificado de trabajo extendido por la firma Carlos
Murner donde se expresa que el Sr. Kraus es empleado en relación de dependencia de
la citada firma que funciona en la ciudad de Jardín América, situación que se
contrapone con lo dispuesto en el Artículo de referencia, el cual establece como
condición de elegibilidad: “Ser poblador rural y trabajar predominantemente con mano
29
de obra familiar”.
2) Los cinco miembros del “Consorcio Cruce Caballero” cuyo detalle figura a
continuación, no produjeron la apertura de las respectivas Cajas de Ahorro, conforme
se establece en el artículo de referencia:
González Celso
Werner Alfredo
González Garrido G.
Pereyra Manuel
González Sebastián
Total
$ 8.000.$ 8.000.$ 8.000.$ 8.000.$ 8.000.$ 40.000.-
Con fecha 28/12/04 han recibido el importe del Crédito ($ 8.000.-) cada uno en
efectivo por ventanilla.
b) Art. 9 inciso a) Líneas de Crédito –Inversión Agropecuaria: No se ha visualizado
documentación (facturas Pro-forma,
presupuestos,
remitos o
algún tipo de
documentación) que permita respaldar el cumplimiento de los objetivos del destino dado
a los créditos otorgados a fin de conocer con un cierto grado de aproximación la
cantidad de animales que se adquirieron, o en el caso de compra de maquinarias, el valor
y características de las mismas, en los casos que se citan a continuación:
NOMBRE DEL GRUPO
PRÉSTAMO
DESTINO DENUNCIADO
Santa Rita
35.150.-
Compra de terneros
7 de mayo
46.500.-
Idem
San Jorge II
49.400.-
Idem
San Jorge III
49.780.-
Idem
Cuñapiru
49.500.-
Idem
El abuelo
30.000.-
Idem
Cruce caballero
40.000.-
Idem
Linea 8
20.000.-
Compra de cosechadora de te
Picada las mandarinas
17.500.-
Idem
Citricola Garuhape
49.700.-
Compra de tractor
c) Art. 12 Solicitud de Crédito.
1) En dos casos (Consorcio San Jorge II y San Jorge III) las copias de las actas
30
constitutivas del grupo no están refrendadas por ninguna autoridad competente.
2) En todos los casos en el Informe de la Central de Riesgo no se aclara la firma del que
lo suscribe.
3) En un caso (Consorcio San Jorge III) se visualizo que uno de sus integrantes el Sr.
Esteban Warckens aparece con tres números de documento diferentes, a saber:
En datos Generales del Productor consta el DNI Nro. 17.373.473.
En la fotocopia de su DNI que obra en su legajo el Nro. es : 17.367.473.
En el Contrato de Comodato consta como su DNI el Nro. 19.377.473.
4) En un caso (Consorcio El Abuelo) uno de los subprestatarios, el Sr. Rafael Batista
Nuñez, D.N.I. Nro. 93.289.953, de nacionalidad paraguaya (clase 1908, edad 97
años), si bien el Reglamento no establece límites de edad, existen reparos de tipo
lógico, de sentido común, por cuanto a esa edad la persona ha superado
holgadamente su fase productiva y es impensable que cualquier institución (bancaria o
crediticia en general) le otorgue un crédito, aún con garantías reales.
5) En un caso (Consorcio las Viveristas) la Certificación de ingresos del subprestatario
Orlando Nowak no está firmada por la profesional interviniente.
6) En un caso (Consorcio Aurora City ) el Acta de Formación del mismo, tiene fecha
“26 de Octubre de 2004” aunque la misma aparece visiblemente modificada, no sólo
por la fecha sino también por la incorporación del subprestatario Sr. O. Gruger, quién
no estaba en la redacción original de la misma. En la certificación policial hecha al
dorso de fecha 13/06/04 (no coincidente con la fecha de acta ni siquiera fecha
aproximada), no consta la inclusión del mismo.
d) Art. 13 Contrato de Crédito: Este artículo cita que, en caso de corresponder, se
deben adjuntar las garantías reales correspondientes. En
los casos visualizados de
adquisición de maquinarias (citados precedentemente) no se incluye documentación
relativa a prenda alguna.
e) Art. 18 Garantías.
Control de Pagarés:
1) En los Consorcios detallados a continuación no se han completado en los Pagarés, los
31
siguientes datos: Tasa de Interés del Crédito, Tasa de Interés para casos de mora y
Lugar de Pago:
7 de Mayo
Picadas Las Mandarinas
Los Viveristas
San Jorge II
Linea 8
San Jorge III
El Abuelo
Santa Rita
Aurora City
Citrícola Garuhape
Cuñapirú
2) En un caso (Consorcio Santa Rita), de los seis firmantes sólo aclaró la firma y
consignó su domicilio el Sr. Dueks.
3) En un caso (Consorcio El Abuelo), no están cumplimentados los importes en letras de
los Pagarés.
f) Art. 24 seguimiento de pagos de créditos: De la información suministrada por esa
UPE “Situación Financiera y Estados de Proyectos Ejecutados” el capital adeudado por
créditos informados como vencidos asciende a $ 280.001,83 correspondiente a 29
grupos. Al respecto, según el artículo de referencia cita como algunas de las acciones a
tomar para el seguimiento de los créditos otorgados, el envío de intimaciones, convenios
con bancos para realizar acciones judiciales, visitas periódicas, etc. El total desembolsado
al 31/12/04 en concepto de créditos otorgados asciende a $ 1.990.782,18, representando
los importes constituidos en mora, aproximadamente el 14 % (la información brindada
bajo detalle “Situación de cartera de Crédito agrícola Prodernea” al 31/12/04 señala que
la mayor mora se encuentra en la Sucursal Pto. Rico con un total vencido de $
102.728,32.
g) Aplicación del Nuevo reglamento de Crédito: No se ha obtenido constancia de la
aprobación por parte del FIDA del Nuevo reglamento de Crédito, ya aplicado para la
operatoria 2004.
Es de señalar que las observaciones vertidas en los puntos a) a f) precedentes, son
aplicables tanto para el Reglamento anterior como para el nuevo.
No obstante, en cuanto al número de miembros, el nuevo Reglamento reduce la cantidad
32
de 6 a 4, en la muestra analizada por AGN de un total de 12 grupos visualizados 9 están
integrados por menos de 6 miembros.
Comentario de la UPE:
a) 1) Sin comentarios.
2) Se ha procedido a notificar al Area de Crédito del Banco Macro Bansud de las
observaciones formuladas con respecto a este punto. Se aguarda el informe
respectivo.
Una vez recibida en esta UPE se emitirá el descargo respectivo.
b) Si bien es cierto que la visualización de los Proyectos auditados de inversión de
maquinaria agrícola “Proy. Línea 8 y Picadas Las Mandarinas” las carpetas en su interior
no tenían las respectivas boletas pro-forma, destaco que dicha documentación se halla en
las carpetas del mismo proyecto que se encuentran en sucursal bancaria. Error
involuntario al realizar el desdoblamiento de las mismas. Ser procederá a recuperar tal
documentación y oportunamente se presentará ante la Auditoría.
Con respecto al Proyecto Citrícola Garuhape, no se ha solicitado boleta pro forma
alguna ya que esta UPE verificó la compra del tractor entre vecinos y su posterior
utilización en el emprendimiento.
Con respecto a los créditos de operación agropecuaria, todos fueron verificados
dirigidos por la Responsable de Asistencia Técnica y Capacitación Dra. G. Garland.
Atendiendo a la observación de los Sres. Auditores durante su visita a ésta, a partir de
ahora se implementará documentación que acredite todo acto de adquisición.
c) 1) Se acepta la observación. Además dice “se procederá a regularizar la situación a
efectos de actuar de acuerdo a Reglamento”.
2) Se acepta la observación.
3) Se acepta la observación.
4) Con respecto al integrante del Consorcio El Abuelo, Sr. Araujo Villar, de 97 años de
edad, no existe motivo alguno para excluirlo, es un hombre que dada la edad que tiene
33
se mantiene en perfecta condición de vida, trabaja en su chacra y dirige a un hijo y a
un nieto sobre las distintas actividades agropecuarias. Es común ver en esta zona a
personas mayores, muy longevas, acostumbrados a realizar tareas rudas y a veces
sacrificadas físicamente. Cuando promocionamos el programa informamos a todos de
la importancia y el alcance de las garantías solidarias, de manera que todos los
integrantes de los consorcios saben a que se exponen. Hoy los productores se
encuentran ejecutando la mitad del proyecto y a un año de su culminación.
5) Se acepta la observación.
6) Se acepta la observación.
d) Se ha corrido vista por nota de tales observaciones materializadas en ámbito bancario. Se
aguarda el respectivo informe que será puesto en conocimiento de la Auditoría.
e) Idem d) en todos los casos.
f) Sin respuesta.
g) Por Nota UNC N° 305/05 se señala que “Sobre su aprobación cabe destacar que la
enmienda al Convenio de Préstamo rige en forma retroactiva desde el 1 de Enero de
2003. La confirmación por parte del gobierno argentino fue perfeccionada el 11 de enero
de 2005. La consecuente modificación de los convenios subsidiarios – posible a partir de
esta última fecha – está siendo tramitada, y el reglamento operativo (por lo tanto el de
crédito) como anexos de los convenios subsidiarios de préstamo y ejecución (que regirán
retroactivos desde el 1 de Enero de 2003) aún no están, por lo tanto, en condiciones de
ser formalizados”.
“FIDA y CAF conocen las demoras en las tramitaciones.”
Recomendaciones:
- Cumplir con la normativa dispuesta en el Reglamento de Crédito para el otorgamiento de
préstamos a los productores.
- Conservar legajos completos con toda la documentación que respalde el cumplimiento de
los requerimientos
establecidos en el citado Reglamento de acuerdo con una sana
administración.
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- Agilizar las gestiones necesarias respecto a la aprobación del nuevo Reglamento de
Crédito del proyecto, sobre el cual se enmarcan el otorgamiento de los créditos que éste
otorga.
- Proceder a efectuar las acciones necesarias para recuperar los créditos otorgados. Pedir
deslinde de responsablidades.
2) GASTOS EN COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES -Cuenta 1209Observaciones:
- Por este concepto se presenta un gasto trimestral por $ 8.000.- (monto anual $ 32.000.).
- En las solicitudes de “Provisión de Combustible” de fecha 24/05/04 y 20/08/04 no consta
un listado de detalle de los vehículos utilizados para el gasto (nafta y gas-oil).
- Una vez autorizada la compra, el proveedor entrega vales de $ 10,- cada uno, de modo
que por cada compra existen 800 vales. Estos quedan en custodia en poder de la
“Encargada de Patrimonio” de la UPE Misiones, la Sra. Rosa Meza de Bogado.
- El Coordinador General de la UPE (Sr. Luis F. Prietto) es el responsable de autorizar
tales vales (no hay autorizaciones por escrito).
- La Encargada de Patrimonio confecciona una Planilla completada manualmente donde se
registra la “Entrega de Combustible”. En las mismas consta: Fecha, Cantidad de Vales,
Vehículo, Agente Beneficiario y su firma.
Observaciones sobre las Planillas citadas precedentemente:
1) Falta firma del autorizado.
2) No en todos los casos se identifica el vehículo (se completa esporádicamente indicando
el dominio).
3) La cantidad de vales aparece tachada y corregida.
4) No aparece una Columna de Acumulado o un Total que permita cerrar la cantidad de
vales con el total recibido, lo que obliga a sumar las planillas que a veces (ver pto.
anterior) presenta tachaduras.
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5) No se visualiza ninguna firma ni identificación de quién autoriza, o de quién custodia o
entrega tales vales. Aunque la Ley de Contabilidad Provincial faculta al Coordinador
para “establecer el mérito, conveniencia y oportunidad de los actos administrativos”, el
examen de la documentación y los procedimientos establecidos evidencian falta de pautas
y transparencia en este tema.
Comentario de la UPE:
1) Se procedió a regularizar. Por lo tanto, se acepta la observación.
2) Se procedió a regularizar. Por lo tanto, se acepta la observación.
3) Se procedió a regularizar. Por lo tanto, se acepta la observación.
4) Sin comentarios de la UPE.
5) No existe normativa que solicite el cumplimiento de tal requisito. A tal efecto
corresponde citar que la normativa vigente aplicable son los artículos 102, 109 y 129 de
la ley 2303 y sus modificaciones.
Recomendaciones: Documentar adecuadamente conforme a sanas prácticas de control las
erogaciones canalizadas por el Proyecto. Con el objeto de mantener rendiciones claras y
precisas de los gastos realizados de esta naturaleza.
3) SUBEJECUCIÓN POA
Observación: El POA para el 2004 preveía una ejecución de USD 765.784.- para UPE
Misiones y solo se concretaron el 63,15 % (USD 483.618,-), de modo que hubo una
importante subejecución, en especial en rubros tales como:
Recursos Financieros con un 38,71 %, y Vehículos y Equipos donde fue del 100 %.
Comentario de la UPE: Sin comentarios.
Recomendación: Efectuar el seguimiento por parte de la Coordinación, del cumplimiento
de los programas previstos para asegurar su cumplimiento.
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BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31/12/04)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
a)
Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares.
b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen.
c)
Test o prueba de transacciones.
d) Reconciliaciones bancarias.
e)
Confirmaciones a terceros.
f)
Análisis de la metodología de selección y contratación de consultoría.
g) Análisis de Créditos.
h) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
• el 100 % de los orígenes de fondos ingresados durante el período finalizado el 31/12/04; y
• 43,49 % de las aplicaciones conforme el siguiente detalle:
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RUBROS
Aplicaciones 2004 $ % del rubro s/el total
Muestra $
% Muestra
Costos de Administración:
1) UNC.
484.816,00
7,58
188.576,64
38,90
2) UPE´s.
799.347,52
12,50
590.242,12
73,84
Vehículos, Maquinarias y
Equipos
Servicios Técnicos
145.293,88
2,27
91.860,00
63,22
1.150.271,50
17,98
676.832,63
58,84
Fondo de Desarrollo
3.019.036,00
47,19
926.627,00
30,69
Costo Servicios
Financieros
FACA
50.145,86
0,78
0,00
0,00
632.646,03
9,89
284.040,12
44,90
Costos Financieros
115.572,62
1,81
24.128,38
20,88
2.782.306,89
43,49
TOTAL INVERSIONES
6.397.129,41
100,00
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Nacional de Coordinación del
Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría presentados.
BUENOS AIRES, 30 de setiembre de 2005.
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