2003_050info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Balance General al 31 de Diciembre de 2002, el Estado de Origen y Aplicación
de Fondos e información financiera complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/95/005
“Desarrollo Municipal”, de acuerdo al Documento suscripto el 22 de agosto de 1995 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “Programa de
Desarrollo Municipal, Convenio de Préstamo N° 3860-AR BIRF.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2002, expresado en pesos y en dólares.
b) Estados Contables (de Activo y Pasivo) del Proyecto al 31 de diciembre de 2002,
expresado en pesos y dólares estadounidenses, y notas 1 y 2 que forman parte del
mismo.
1
c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Copia del Listado “Informe combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2002, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado.
El estado expuesto en a) precedente surge de registros contables llevados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado
por el PNUD de acuerdo a lo señalado en Notas 1 y 2 a los estados financieros.
Fueron confeccionados por la UEN y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 18/02/03 y el 25/03/03 y el
02/04/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
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adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
a) Cabe aclarar que los gastos efectuados por el Proyecto en el trimestre octubrediciembre de 2001 informados el 4 de marzo de 2002, fueron incluídos al 31/12/02 en
la información brindada por el PNUD según COMBINED DELIVERY REPORT
señalado en I- b) precedente.
b) Existen discrepancias entre las cifras expuestas en el Estado mencionado en I- a)
precedente y los informados por PNUD al 31/12/02. Al respecto se detallan las
siguientes diferencias:
Concepto
S/EOAF USD S/PNUD USD
Diferencia
Diferencia de cambio
78.221,96
74.803,44
3.418,52
Costo de Apoyo
30.635,71
29.271,92
1.363,79
Saldo disponible al cierre
44.676,71
41.165,79
3.510,92
c) Asimismo se verifican discrepancias entre la información expuesta en I- b) y la
informada por PNUD.
Concepto
S/Estado de Activo S/PNUD USD
y Pasivo USD
Muebles
y
útiles/
9.745.283,42
Diferencia
USD
9.818.174,74
72.891,32
10.487.441,87 10.560.036,33
72.594,46
Inversiones
Aportes
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- b) y c)
precedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- precedente exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/005 “Desarrollo Municipal” al 31 de
diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto del 22/08/95 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 4 de abril de 2003.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005
“DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/02)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, y Estados Contables (Activo y Pasivo) por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/95/005 “Desarrollo Municipal”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Nacional (UEN), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
OPERACION Y MANTENIMIENTO
Observación: Si bien existen diferentes cotizaciones (como mínimo 3) de distintos proveedores
en las compras menores realizadas (Cortinas, tapicería, electricidad, etc.), no consta la solicitud
de las necesidades, con el respectivo presupuesto por parte de UEN de los elementos o servicios
a cotizar.
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Comentario UEN: Se procederá a subsanar dicha observación. En las compras menores
realizadas se procedió de tal forma en virtud de no contar la U.E.N. con precios testigos de
mercado. En lo sucesivo, los proveedores que coticen se notificarán de los elementos a cotizar
en
un
formulario
interno
denominado
“OPERACIÓN
Y
MANTENIMIENTO
A
PRESUPUESTAR”.
Recomendación: Documentar adecuadamente necesidades de las adquisiciones realizadas por
el Proyecto.
HONORARIOS
Observación: En algunos casos no consta en los legajos de consultores la aprobación de los
informes finales, presentados, conforme los TOR’s por ellos suscriptos.
Comentario UEN: Se procederá a subsanar dicha observación. Consideramos que la firma del
Coordinador Ejecutivo de la Unidad en los informes finales, que sí la poseen, daba aprobación
o conformidad al mismo. No obstante ello en lo sucesivo se le colocará la leyenda “Aprobado
por”.
Con fecha 02/04/2003, se procedió a colocar sello con leyenda “Aprobado por”.
Recomendación: Dejar documentada la aprobación de los informes finales presentados por los
consultores del Proyecto por parte de los responsables de la Unidad de Coordinación.
VIAJES Y VIATICOS
Observación: En un caso se han liquidado viáticos (Orden de Pago Interna Nro. 308 de fecha
16/09/02 por un total de $ 198,68) a un consultor que no reviste en la planta de personal
contratado por la U.E.N.
Comentario UEN: Dicho Consultor fue en comisión a la Provincia de Neuquén, en carácter de
Asesor de la U.C.P.F.E. y del Coordinador Ejecutivo de la U.E.N.; por tal motivo consideramos
que por no ser un monto relevante el mismo debía ser absorbido por el Programa, sin tener en
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cuenta que no formaba parte del personal contratado por la U.E.N.
Con fecha 02/04/2003, el Consultor realizó depósito en la cuenta corriente 0/819450/013, bajo
comprobante número 27247925.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la
información.
INVENTARIO DE BIENES
Observación:
a) No se encuentran identificados con un código de inventario los bienes adquiridos por el
Proyecto.
b) En el listado de bienes suministrado, se incluyen conceptos correspondientes a mano de obra
(costo de instalación), con un número de inventario distinto del bien.
Comentario UEN:
a) Se procederá a subsanar dicha observación, colocando en cada bien un código de
identificación.
b) Se procederá a subsanar dicha observación. Se realizará una revisión completa y exhaustiva
del inventario de los bienes del programa, a fin de regularizar todas las deficiencias que
actualmente posee el mismo.
Recomendación:
a) Identificar en forma clara y precisa los bienes adquiridos por el Proyecto como así también
realizar recuentos físicos periódicos y determinar posibles diferencias.
d) En aquellos casos que los bienes adquiridos contengan costos adicionales (de instalación,
puesta en marcha, etc.) incorporar dichos gastos al valor de los bienes.
BUENOS AIRES, 4 de abril de 2002.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, el 100 % de los orígenes de fondos y el 26,83 % de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto, por el
ejercicio finalizado el 31/12/02, de acuerdo al siguiente detalle:
Rubros
Importe total $ Incid.Del Rubro Total Muestra $ Porcentaje de
Muestra
2.972,60
0,29%
0,00
0%
Equipos
90.763,64
8,94%
27.062,34
29,82%
Viajes y Viáticos
666.212,00
65,64%
198.229,00
29,75%
Honorarios
77.753,18
7,66%
25.070,37
32,24%
Gastos Varios
49.839,84
4,91%
18.520,00
37,16%
Alquiler Oficina
3.564,77
0,35%
1.442,13
40,46%
Oper. y Mantenim.
116.337,27
11,46%
0
0%
Costos Directos
7.514,35
0,74%
1.976,41
26,30%
Gastos Bcarios.
Total General
1.014.957,65
100%
272.300,25
26,83%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Nacional no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 4 de abril de 2002.
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