INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA (Ejercicio finalizado el 30/09/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 30/09/97, correspondientes al “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino” (PNEA), parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 553/OC-AR y N° 225-AR, suscriptos el 20/12/89 y el 22/11/88 por la Nación Argentina con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y con el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), respectivamente. I- ESTADOS AUDITADOS a- Estado de Inversiones al 30 de setiembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses. b- Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 30 de setiembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses. c- Información complementaria que incluye notas anexas que forman parte de los estados precedentes y el análisis del estado de la cartera de cada préstamo al 30/09/97. La información precedente surge de registros contables llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1. Fue preparada por la Unidad Nacional de Coordinación del Programa (UNC) y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 05/11/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestro trabajo tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 22/07/98 y el 30/09/98, y el 05/11/98. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica: No hemos revisado ningún comprobante de gastos menor a $ 250.- rendido por la provincia de Formosa (se encuentran en poder de dicha provincia), debido a que fue acordado expresamente con la Unidad Nacional de Coordinación no enviar los comprobantes de dichos gastos en sus rendiciones. III- ACLARACIONES PREVIAS Tal como se expone en el punto e) de la información financiera complementaria, como consecuencia de la finalización del Programa el 30/09/97, y su continuidad a través del Proyecto de Desarrollo Rural de las provincias del Noreste Argentino (PRODERNEA), el organismo ejecutor procedió a transferir contablemente los fondos disponibles en las distintas cuentas bancarias del programa que nos ocupa al nuevo Programa financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 417 FIDA. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en IIprecedente, los estados financieros e información financiera complementaria identificados en I- presentan razonablemente la situación del “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino” al 30 de setiembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en los Contratos de Préstamo N° 553/OC-AR BID y N° 225-AR FIDA, de fechas 20/12/89 y 22/11/88, respectivamente. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 1998. INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL “PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA (Ejercicio finalizado el 30/09/97) Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino”, por el período comprendido entre el 1° de enero y 30 de septiembre de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos de los contratos de préstamo que se detallan a continuación: A- CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios” suscripto el 20/12/89 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). 1) Cláusula 1.01: Monto del préstamo por USD 5.000.000.-. Cumplida. El préstamo ha sido totalmente desembolsado por el BID (véase el Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados al 30/09/97). 2) Cláusula 1.03: Organismo ejecutor. Cumplida. Cabe aclarar que la Provincia del Chaco, denominada en esta cláusula como “provincia participante” no registró ejecución. 3) Cláusula 3.01: Amortización. Cumplida. En el período 1997 se abonaron USD 255.845,91 por este concepto. 4) Cláusula 3.02: Intereses. Cumplida, Durante el ejercicio finalizado el 30/09/97 se abonaron USD 318.368,34 en concepto de intereses. 5) Cláusula 4.04: Plazos de compromiso y de desembolso final del financiamiento. Cumplida. El desembolso final del BID se realizó el 28/06/94 completando el total del préstamo que ascendió a USD 5.000.000.-. 6) Cláusula 6.01: Utilización de los recursos del Programa. Cumplida. 7) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de amortizaciones de los créditos. Cumplida. Al respecto, nos remitimos a lo expuesto en las Aclaraciones Previas de nuestro Dictamen sobre los Estados Financieros al 30/09/97 adjunto al presente informe. 8) Cláusula 6.07: Costo del Programa por USD 20.300.000.-. Cumplida. La información requerida obra en el Estado de Inversiones al 30 de setiembre de 1997 que se acompaña. 9) Cláusula 6.08: Recursos adicionales. Cumplida. 10) Cláusula 6.09 (c): Seguimiento y evaluación a posteriori. No se ha puesto a disposición de esta auditoría información alguna al respecto. 11) Cláusula 6.14 (a) (i): Presentación de información de bancos provinciales Estado de situación de deudores. No cumplida. Conforme nos informara la Unidad de Coordinación, no se elevó información al BID relativa a esta cláusula. 12) Cláusula 6.15: Adquisición de bienes y contratación de servicios de consultores con recursos del FIDA. Cumplida. 13) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes. Cumplida. La UNC tiene implementado un sistema computarizado de contabilidad, sobre el cual se basan los estados financieros presentados a esta auditoría. Nos remitimos a los comentarios expuestos en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al presente. B- CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 225-AR “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino” suscripto el 22/11/88 entre la República Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA). 1) Sección 2.01: Monto del préstamo por DEG 8.200.000.-. Cumplida. Al 31/12/96 el préstamo ya estaba totalmente desembolsado. 2) Sección 2.03: Intereses. Cumplida. Los intereses correspondientes al primer semestre de 1997 se abonaron por un total de USD 335.658,05. 3) Sección 2.04: Amortización. Cumplida. Se abonaron las amortizaciones correspondientes al primer semestre de 1997 por un total de USD 420.027,27. 4) Sección 3.03: Fecha de cierre (30/06/97). Cumplida. Al respecto se puso a disposición de esta auditoría FAX de fecha 21/05/97 del Contralor Adjunto de Préstamos y Donaciones del FIDA en la que se indica lo siguiente: “....es potestad del FIDA conceder excepcionalmente extensiones informales de la fecha de cierre de hasta tres meses, para permitir pagos por compromisos hechos antes de la fecha de cierre.” “Como los fondos fueron desembolsados por el FIDA en su totalidad de la cuenta del préstamo, esta autorización se aplica a los desembolsos hechos por el proyecto de la cuenta especial.” 5) Sección 4.02 (a): Apertura de una cuenta para la UNC en un banco satisfactorio para el Fondo. Cumplida. Se mantiene la cuenta N° 1996/63 en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, debido a su continuidad para el préstamo N° 417 FIDA. 6) Sección 4.02 (b): Apertura de dos cuentas separadas para cada uno de los gobiernos provinciales intervinientes, una administrada por el respectivo Banco Provincial y otra por la Unidad Provincial Ejecutora. Cumplida. Con referencia a los fondos disponibles al 30/09/97, téngase en cuenta lo expuesto en las Aclaraciones Previas de nuestro Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros al 30/09/97, adjunto al presente informe. 7) Sección 4.03 (a) y (b): Adquisición de bienes y servicios y contratación de consultores. Cumplida. 8) Sección 5.02: Establecimiento a través de los Gobiernos Provinciales de un Fondo Rotatorio para el Programa. Cumplida. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 1998. MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL“PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA (Ejercicio finalizado el 30/09/97) El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa, observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura, atento la continuidad del Programa a través del Convenio de Préstamo N° 417-AR “Programa de Desarrollo Rural para Pequeños Agricultores del Noreste Argentino” (PRODERNEA) formalizado con el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA). Es de destacar que este informe comprende solamente aquellos aspectos que han surgido del desarrollo de nuestra tarea de auditoría externa, efectuada sobre la base de muestras selectivas. A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 30/09/97. 1) SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE-FINANCIERO. Observación: Con referencia al sistema contable utilizado en la Unidad Nacional de Coordinación (UNC), no se han incorporado cambios respecto de los señalamientos realizados en oportunidad de la anterior auditoría, en relación con la incorporación al mismo de pantallas de diálogo con el usuario para hacer del sistema una herramienta más amigable. Comentario de la UNC: Se implementará en el PRODERNEA (Proyecto continuación del actual) otro sistema contable. Se han realizado algunos avances respecto del ejercicio anterior. 2) ARCHIVOS INADECUADOS Y FALENCIAS ADMINISTRATIVAS. Observación: Se reitera lo señalado en el período anterior respecto a los legajos de consultores, al haberse verificado la existencia de informes presentados sin la firma del consultor y sin la fecha de recepción de los mismos. Comentario de la UNC: No había quedado constancia del acuse de recibo de la presentación de los informes finales de los consultores, debido a que los originales fueron remitidos al Organismo de Crédito. Se solicitó copia a los consultores. Recomendación: La falta de firma del consultor en los informes presentados conlleva a que no pueda identificarse quien es el autor intelectual del mismo. Por otra parte, la fecha de recepción, y aprobación de corresponder, permite un mejor control sobre el cumplimiento de las tareas estipuladas. 3) RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Observación: La Unidad Nacional de Coordinación no practica en el pago de honorarios de consultoría, tanto en la contratación de profesionales internacionales como nacionales, las respectivas retenciones de impuesto a las ganancias, tal como lo disponen las normas impositivas vigentes. Para el caso del pago de honorarios a consultores internacionales la retención configura un pago único y definitivo. Comentario de la UNC: Nos encontramos ante la imposibilidad material de realizar las retenciones debido a que no se puede efectuar el depósito en el organismo de recaudación, dado que el mismo no ha implementado un sistema que lo contemple, y por carecer los proyectos de número de CUIT. Recomendación: Cumplir las obligaciones fiscales, transfiriendo el producto de los montos retenidos al servicio administrativo del cual depende el Proyecto para que éste realice el depósito correspondiente. 4) RELEVAMIENTO A LA UPE DE LA PROVINCIA DE CORRIENTES. a- Conciliación bancaria cuentas crediticias. Observación: No se realizan conciliaciones bancarias de las cuentas crediticias. Al respecto la Unidad Provincial de Ejecución solamente controla los ajustes que sobre dichas cuentas realiza el propio banco depositario de los fondos. Comentario de la UNC: Se ha implementado en el mes de agosto de 1998 un sistema de conciliación bancaria de las cuentas crediticias. b- Legajo de créditos. Observación: Analizada una muestra sobre las carpetas de créditos en poder del Banco participante (Provincia de Corrientes) continuó observándose lo siguiente: - En algunos casos, el archivo de la documentación de antecedentes y otorgamiento de los créditos, agregada en los legajos individuales de los grupos de beneficiarios, no se encuentra ordenada cronológicamente. - Con referencia a los antecedentes que conforman la apertura de la carpeta de crédito (manifestación de bienes personales, garantías recíprocas solidarias, declaraciones juradas impositivas, etc.) no son actualizados periódicamente. En muchos casos en dichos legajos sólo se encuentran agregados antecedentes de los beneficiarios cuya fecha de presentación corresponde a varios períodos anteriores respecto a la fecha del último crédito otorgado. Comentario de la UNC: Sin comentarios. Recomendación: Se recomienda a la UPE que instrumente los mecanismos necesarios con el Banco participante, a fin de que éste mejore el sistema de archivo de los legajos de crédito que permitan un acceso fácil y rápido a la información y solicite actualización de los antecedentes de los beneficiarios de créditos ante el otorgamiento de un nuevo crédito. B OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) LEGAJOS DE CRÉDITOS Observación: En algunos casos, en aquellas situaciones de morosidad en la amortización de los créditos por parte de los beneficiarios, no se encuentra agregado a las carpetas ningún plan de refinanciamiento de los mismos. Comentario de la UNC: Se tiene en cuenta la observación; se tratará de subsanar para el nuevo préstamo. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 1998. DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE CRÉDITO Y APOYO TÉCNICO PARA PEQUEÑOS PRODUCTORES AGROPECUARIOS DEL NORESTE ARGENTINO” CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 553/OC-AR BID Y N° 225-AR FIDA (Ejercicio finalizado el 30/09/97) Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: a) Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares. b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les dieron origen. c) Test o prueba de transacciones. d) Reconciliaciones bancarias. e) Confirmaciones a terceros (BID, FIDA). f) Análisis de legajos individuales de créditos en bancos (Provincia de Corrientes). g) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada, excepto por lo que a continuación se indica: - Los comprobantes de gastos menores a $250.- rendidos por las provincias, se encuentran en poder de éstas, por acuerdos con la UNC de no enviar dichos comprobantes. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100% de los orígenes de fondos ingresados durante el período finalizado el 30/09/97; y - el 79,45 %; 53,08 %;60,46 %; 62,45 % y 48,92 % de las erogaciones del ejercicio en “Administración y Coordinación”, “Promoción y Capacitación”, “Validación y Transferencia de Tecnología”, “Regularización Fundiaria” y “Apoyo Institucional”, respectivamente. Con referencia a las erogaciones del rubro créditos se analizaron legajos de préstamos otorgados por la Provincia de Corrientes que abarcó el 20,17 % y el 23,98 % de los prestamos otorgados para inversión fija y capital de trabajo, respectivamente. En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Nacional de Coordinación del Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a los Subprogramas y a la documentación respaldatoria correspondiente, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría presentados. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 1998.