2000_051_11info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, correspondientes a la Parte A del “Proyecto de Protección Social”
(PRODESO- Parte A), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR,
suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Activos y Pasivos Financieros al 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses o pesos equivalentes, y notas anexas Nº 1 a 5 que forman parte del
mismo.
2. Estado de Orígenes y Aplicaciones de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/98,
expresado en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
3. Estado de Inversiones por el ejercicio y acumulado al 31/12/98, expresado en dólares
estadounidenses o pesos equivalentes.
1
4. Estado de Inversiones acumulado al 31/12/98, comparación con presupuesto, expresado
en dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) en base a registros llevados en pesos, al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su
exclusiva responsabilidad. Fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con fecha
24/09/99, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
El objetivo de nuestro examen es expresar una opinión basada en el correspondiente
examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 27/07/99 y el
11/08/99 y el 17/09/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) La contrapartida local correspondiente al 25 % de los gastos determinados para las
categorías 1 (a), 1 (b), 1 (d) y 1 (e) no está incluida en el Estado de Activos y Pasivos
expuesto en I- 1. precedente, conforme se expone en nota 4 al mismo.
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2) Las cifras de los Estados de Inversiones expuestos en I- 3. y 4. precedentes surgen de
información extracontable correspondiente a las justificaciones de fondos enviadas al
BIRF en respaldo de las erogaciones realizadas.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en III2) precedente, los estados identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera de la Parte A del “Proyecto de Protección Social” al
31 de diciembre de 1998, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos estipulados en el Convenio de Préstamo N° 3957-AR del 05/12/95.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS DE GASTOS (SOE’s)
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 1998, correspondientes a la Parte A del “Proyecto de Protección
Social”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3957AR de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31/12/98, expresado en
dólares estadounidenses o pesos equivalentes.
El estado incluye el detalle de las Solicitudes de Retiro de Fondos Nº 9 y 10 que fueron
emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio 1998, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, la verificación de la elegibilidad de
las erogaciones incluidas en los SOE's y demás procedimientos que se consideraron
necesarios, excepto por lo que a continuación se indica:
1) Categoría 1(e) “Remuneración de personal temporario y contratado”:
No fueron puestos a disposición de esta auditoría los listados de beneficiarios
correspondientes a la Provincia de Tucumán que acreditan las transferencias de fondos
por un total de $ 860.000.-, lo que representa el 45,99 % de la muestra determinada.
Distrito
Programa
Salta
Trabajar
467.000.-
29/01/97-
289
Rosario
Trabajar
543.200.-
25/04/97
1300
Tucumán
Trabajar
860.000.-
28/05/97
Totales
Monto transferido Fecha Sol Trans N° nota transf.
UCA1671
1.870.200.-
Por otra parte, de la muestra seleccionada, no se tuvo a la vista la documentación
sustentatoria -Resoluciones del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social- de la
aprobación de los beneficiarios seleccionados.
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III- DICTAMEN
Teniendo en cuenta las limitaciones señaladas en el último párrafo del apartado IIprecedente, esta Auditoría General de la Nación no se halla en condiciones de opinar, y no
opina, sobre la razonabilidad de las erogaciones incluidas en la categoría 1(e) del estado
identificado en el apartado I-, correspondiente a la Parte A del “Proyecto de Protección
Social” por el ejercicio finalizado el 31/12/98 en los términos de las condiciones
contractuales convenidas.
Con referencia a las erogaciones correspondientes a la categoría 1(c) incluida en las
Solicitudes emitidas durante 1998, resultan ser razonablemente confiables en los términos
convenidos a través del Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL A
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial A del “Proyecto de Protección Social”, Convenio de Préstamo N° 3957-AR Parte A-, suscripto el 05/12/95 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial A, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) sobre la base
de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 226.714/6, abierta en el Banco de la
Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado indicado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial A del “Proyecto de
Protección Social” -Parte A- al 31 de diciembre de 1998, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las
estipulaciones sobre el uso de los fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 6
del Convenio de Préstamo N° 3957-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
APLICABLES A LA PARTE A DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/98)
Al señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Protección Social”, Parte A, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter
contable-financiero aplicables a la Parte A del Convenio de Préstamo N° 3957-AR, suscripto el 5
de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes
consideraciones:
1) Sección 2.01 y 2.02 (a): Monto de la Parte A del Préstamo por USD 115.900.000.-.
Al 31/12/98 el BIRF desembolsó la suma de USD 115.900.000,19 conforme se expone en el
Estado de Activos y Pasivos Financieros a esa fecha, adjunto.
2) Sección 2.02(b): Apertura y mantenimiento de la Cuenta Especial A.
Cumplida.
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3) Sección 2.03: Fecha de cierre del Préstamo 30/06/98.
Por mensaje del Banco de fecha10/08/98 se ha establecido, para los gastos efectuados bajo
las categorías 1(a), 1(b), 1(c) y 1(d), como última fecha de desembolso el 30/12/98, luego
por cable de fecha 19/01/99 se extendió la misma al 31/05/99. Con referencia a los gastos
correspondientes a la categoría 1(c) ii por cable de fecha 26/07/99 se estableció el 30/09/99
como fecha final de los desembolsos
4) Sección 2.04: Cargos por comisión de compromiso.
Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública de
la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
(MEyOSP) se abonaron por este concepto para las Partes A, B, y C del Préstamo, los
siguientes importes:
Vencimiento
Pago
Importe en USD
15/02/98
15/02/98
17.654,41
15/08/98
15/08/98
5.510,00
5) Sección 2.05: Intereses.
Cumplida. Conforme nos informara la Dirección de Administración de la Deuda Pública de
la Secretaría de Hacienda del MEyOSP se abonaron en concepto de intereses para las Partes
A, B y C del Préstamo los siguientes importes:
Vencimiento
Pago
Importe en USD
15/02/98
15/02/98
4.606.296,74
15/08/98
15/08/98
4.834.321,58
6) Sección 3.02 (a): Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
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7) Sección 3.04 (a): Presentación de informes semestrales de progreso.
Al respecto, conforme nos informara la Unidad de Coordinación, durante el presente
período, atento la finalización del período de implementación del Proyecto, no se
presentaron al BIRF informes semestrales de ejecución físico-financiera de los programas
protegidos.
8) Sección 3.07: Proyectos de informes sobre el Gasto Social Federal y el Gasto Social
Provincial.
Al respecto se puso a nuestra disposición idéntica información que la señalada en nuestro
informe del período anterior. El documento definitivo del Gasto Social Federal fue elevado
al BIRF el 16/04/97 según nota de la Dirección Nacional de Programación del Gasto Social
N° 51/97.
Con respecto al Informe sobre el Gasto Social Provincial se puso a nuestra disposición la
nota DNPGS N° 39/97 en la que se eleva al BIRF parte de la información solicitada (Gasto
Público en las provincias de Jujuy, Chaco y Santa Fe; Evaluación del Programa de
Maternidad Social e Infancia y Análisis Programa Inmunizaciones).
9) Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio Nº 4 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto poner en conocimiento y consideración de la Dirección del
“Proyecto de Protección Social” -Parte A-, una serie de comentarios y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del control interno del mismo,
como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1998.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A) UNIDAD DE COORDINACIÓN
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A1- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/98.
1) Personal temporario y contratado –categoría 1(e).
Observación: Del examen realizado sobre una muestra de las erogaciones que
conforman las justificaciones de gastos incluidas en la categoría 1 (e) del préstamo,
se determinó lo siguiente:
En algunos casos, tal como se expresa en el Informe sobre Certificados de Gastos
adjunto al presente, no fueron puestos a disposición de esta auditoría los listados de
beneficiarios que acreditan las transferencias de fondos realizadas.
Por otra parte, tampoco se tuvo a la vista documentación sustentatoria - Resoluciones
del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social - de la aprobación de los beneficiarios
seleccionados para el Programa.
Comentario de la UCP: Al respecto informamos que la custodia de la
documentación requerida por la Auditoría respecto del Plan Trabajar I no está a
cargo de esta Unidad de Coordinación, sino del Ministerio de Trabajo y Seguridad
Social (MTySS), por lo que se le requirió por nota al Director Nacional de Políticas
de Empleo y Capacitación Laboral del MTySS que dispusiera de la misma.
Recomendación: Controlar que los canales de información en los que se encuentra
la documentación respaldatoria se mantengan actualizados a efectos de que pueda ser
provista al momento de solicitarla.
A2- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) Falencias administrativas
Observación: En la mayoría de los casos la fecha de firma de los contratos
suscriptos por los consultores contratados por el Proyecto es posterior a la de inicio
de tareas.
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Comentario de la UCP: La fecha de los contratos coinciden con las de aprobación
de la planta.
Recomendación: No formalizar contratos retroactivos a la fecha de inicio de tareas.
B- UNIDAD DEL MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (MTySS).
B1- RECOMENDACIONES
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
NO
IMPLEMENTADAS AL 31/12/98.
1) REGISTROS
Observación: El organismo ejecutor no ha implementado un sistema de registración
contable que sustente la situación financiera del Proyecto; sólo se cuenta con
planillas auxiliares que no conforman un sistema contable de acuerdo a sanas
prácticas aplicables en la materia.
Comentario del Ejecutor: A pesar de no tener un sistema de registración contable,
el Proyecto ha implementado una metodología de registración que contempla y
observa rigurosamente todos los controles.
En este sentido es preciso advertir que se decidió la adquisición de un sistema de
registración contable unificado con el SAF del Ministerio de Trabajo y Seguridad
Social (MTySS) para ser utilizado por todos los proyectos de su ámbito, cuya
implementación se ha demorado.
Recomendación: Implementar un sistema contable integrado con el fin de proveer
información confiable sobre la situación financiera del Proyecto.
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B2- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
- Los currículos agregados a los legajos individuales de los consultores contratados
por el Proyecto son fotocopias sin fecha de emisión y sin firma en original del
profesional.
- Los informes finales que deben presentar los consultores del Proyecto, conforme
los términos de referencia por ellos suscriptos, no indican la fecha de presentación
ni la de recepción por parte de la Coordinación. Tampoco se encuentran suscriptos
por el consultor a fin de demostrar su autoría.
- No se tuvo a la vista ningún documento por parte de la Coordinación del Proyecto
que de cuenta de la aprobación de los informes presentados por los consultores.
- Los informes de avance y/o finales presentados por los profesionales contratados
son meramente descriptivos de tareas, sin abundar su contenido en ningún tipo de
análisis, observación o conclusión de la labor realizada.
Comentarios del Ejecutor:
- En función de la observación, se ha implementado el procedimiento de fechado y
sellado de recepción de los currículos e informes finales.
- Los informes de avance y/o finales son aprobados y firmados por los responsables
de la línea de trabajo que son quienes supervisan y monitorean el cumplimiento
del plan de trabajo y el rendimiento del consultor.
- Los informes de avance y/o finales son, por lo general, descriptivos de las
actividades puntuales realizadas por el consultor con relación al cumplimiento de
lo previsto en los términos de referencia contractuales. La producción de
documentos es una tarea de los equipos de trabajo. La coordinación del proyecto
instrumenta un archivo de documentos producidos por cada línea de trabajo.
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Recomendaciones:
- Dejar constancia en los currículos e informes finales de la recepción realizada por
el Ejecutor; también deberían estar debidamente suscriptos por parte del consultor
e incluir la fecha de emisión.
- Incorporar a los legajos individuales de los consultores del Proyecto las
respectivas aprobaciones de los informes de avance y/o finales presentados.
- Los informes presentados por los consultores contratados por el Proyecto deberían
ser más analíticos e incluir conclusiones sobre la labor realizada.
2) SUMINISTROS
Observación: La contratación del servicio de mantenimiento de fotocopia fue
aprobada por disposición 009 de fecha 03/12/96 por el término de seis meses - a
partir de diciembre de 1996 -; se han verificado pagos mensuales a la empresa
proveedora del servicio hasta abril de 1998 sin que se haya tenido a la vista extensión
alguna a dicho servicio.
Comentario del Ejecutor: Es correcta la observación, se están implementando las
medidas para formalizar la extensión del servicio.
Recomendación: No liberar pagos sin que exista un respaldo contractual.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DE LA PARTE A DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3957-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/98)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones;
- Confirmaciones de terceros;
- Análisis sobre si la prestataria ha contado en forma oportuna con los fondos del financiamiento
externo canalizado a través de la cuenta especial;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Como así también, la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió el 100 % de los orígenes del período y; entre
otros el 100 % de los gastos en Consultores y Transferencias a la Tesorería General de la Nación
y al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Además, se verificó el 24,73 % de la
documentación respaldatoria de los SOE's emitidos en el período.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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