2004_170info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el
31/12/03, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste
Argentino” (PRODERNEA) ejecutado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y Producción, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre
de 1997 entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2003, expresado en pesos,
incluyendo las Notas (1 a 7) que forman parte integrante del mismo.
b- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2003, expresado en pesos.
c- Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2003,
expresado en pesos.
d- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2003, expresado en dólares estadounidenses
y Nota 1 que forma parte del mismo.
La información precedente surge de registros contables llevados en pesos, la información en
1
moneda extranjera, surge de auxiliares extracontables. Fueron preparados por la Unidad de
Coordinación del Proyecto dependiente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentos y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron
presentados a esta auditoría con fecha 05/02/04, complementándolos el 28/09/04. Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestro trabajo tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 12/07/04 y el 17/09/04 y el
28/09/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
Excepto por lo señalado a continuación:
- Respecto a la información sobre los intereses devengados correspondientes a los créditos
PRODERNEA otorgados por la UPE Misiones, ésta nos informa que no se encuentra
disponible por encontrarse fuera de servicio el sistema operativo de la cartera.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Respecto al análisis efectuado sobre el monto registrado en el rubro Créditos detallado
en Nota Nº 2 –UPE Misiones-, cabe señalar lo siguiente:
a) Se mantiene la observación efectuada en el ejercicio anterior con referencia a que
existen discrepancias respecto al monto recuperado de los créditos otorgados entre la
información registrada por el Proyecto ($ 876.218,55) y la suministrada por el Banco
Macro, responsable actual de la cartera PNEA/BID/FIDA ($ 861.186,52),
determinándose una diferencia de $ 15.032,03 (0,42 % sobre el rubro créditos a favor
del Proyecto).
b) No se expone en forma analítica la cartera de créditos de FIDA/PNEA, y BID/PNEA,
en cuanto a su calificación en morosos, en gestión judicial e incobrables, si bien según
información de la Coordinación del Proyecto dependiente del Ministerio del Agro y la
Producción de la Provincia de Misiones (Nota de fecha 30/08/04), la totalidad de las
acreencias ($ 3.511.599,69) se encuentran vencidas. Asimismo señala que ninguno de
los créditos se encuentra en gestión judicial.
c) Conforme se señala en Nota de fecha 23/07/04, la Unidad citada en b) precedente,
informa que se están realizando gestiones inherentes a la instrumentación de una
refinanciación de la cartera, hecho que no modifica la situación planteada en el
ejercicio anterior (punto III- 1 c) de Aclaraciones Previas de nuestro Informe de
Auditoría sobre los Estados Financieros del ejercicio 2002). Sobre el particular, esta
auditoría no tuvo a la vista la “no objeción” del FIDA a dicho planteo, situación que
modificaría el Reglamento de Crédito, atento a los cambios propuestos.
2) Con referencia a la carta de abogados del Proyecto, recibida de la Dirección de Legales
del Area de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, del Ministerio de Economía y
Producción, bajo providencia Nº 4107, la misma hace referencia que, atento a lo
solicitado por esa dependencia (PRODERNEA), y “a fin de cumplimentar lo requerido
por AGN, correspondería que ese Organismo remita antecedentes, individualizando, en
caso de existir, los datos pertenecientes a juicios, litigios o acciones extrajudiciales
3
relacionados con el Programa”, no emitiendo opinión respecto a situaciones contingentes
del Programa.
3) Tal como se expone en Nota 6 a los estados financieros, el rubro Otras Deudas
“Préstamo PRODERNEA a Pcia. de Chaco” incluye $ 22.900,00 correspondientes a
fondos anticipados por el Programa de Desarrollo Rural de las Provincias del Noroeste
Argentino “PRODERNOA”, y $ 56.881,60 por erogaciones afrontadas por el Programa
mencionado.
4) Dentro del Rubro inversiones del estado citado en I- a) se incluyen $ 2.183.507,18 en
concepto de Créditos PRODERNEA, tal como se expone en el estado citado en I- b)
anterior, rubro “Fondo de Desarrollo”. Al respecto, téngase en cuenta que al 31/12/03 el
recupero de esos créditos ascendió a $ 546.262,56 totalizando el crédito a $
1.637.244,62, que contienen morosos por $ 292.487,87 (Provincia de Misiones) y $
141.377.- (Provincia del Chaco).
5) No se han registrado los intereses devengados (regulares y por mora) de la deuda
vencida al 31/12/2003, correspondiente a los créditos otorgados ($ 87.984,72) afectando
en ese importe los rubros “Créditos” y Patrimonio Neto” del estado citado en I- a)
precedente.
6) La información contable surge de registros llevados en moneda local, los estados en
moneda extranjera surge de planillas extracontables emitidas por la UNC del Programa,
tal como se indica en nuestro Memorando a la Dirección adjunto –B- 3)-.
4
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- y III- 1), 2) y
3) precedentes y excepto por lo expuesto en III- 5), los estados financieros identificados en
I- presentan razonablemente la situación del “Proyecto de Desarrollo Rural de las
Provincias del Noreste Argentino” al 31 de diciembre de 2003, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos estipulados en el Contrato de Préstamo N° 417-AR
FIDA, de fecha 29/09/97.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda al Estado de Desembolsos y
Justificaciones al 31/12/03, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias
del Noreste Argentino”, ejecutado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos
dependiente del Ministerio de Economía y Producción, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre de 1997
entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA)
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de desembolsos y Justificaciones al 31/12/03, expresado en dólares estadounidenses
y en Derechos Especiales de Giro (DEG).
El mencionado estado fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto
dependiente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos y presentado a
esta auditoría el 28/09/04. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
el análisis de la documentación de las justificaciones, verificación de la elegibilidad de los
gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Si bien las justificaciones de fondos se presentan conforme el financiamiento (FIDA-Local)
dispuesto en el Convenio de Préstamo, téngase en cuenta lo señalado en nuestro
Memorando a la Dirección (apartado B) 4) -UNC-).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III- precedente,
el estado identificado en I- correspondiente al “Proyecto de Desarrollo Rural de las
Provincias del Noreste Argentino” al 31 de diciembre de 2003 resulta ser razonablemente
confiable para sustentar las justificaciones emitidas durante el ejercicio finalizado el
31/12/03, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
417-AR FIDA, de fecha 29/09/97.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la
Cuenta Especial del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino” al
31/12/03 - Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de septiembre de 1997 entre
la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA)
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2003,
expresado en dólares estadounidenses.
El citado estado fue preparado por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y Producción sobre la base de los
extractos bancarios de la cuenta corriente en dólares N° 355100 abierta en el Banco Central
de la República Argentina y fue presentado a esta auditoría el 28/09/04. Se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- expone
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino” al 31 de diciembre de 2003; de
conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras y con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en el Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA de fecha
29/09/97.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
9
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoria del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino”, por el
ejercicio N° 6 finalizado el 31 de diciembre de 2003, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y
anexos del contrato de préstamo N° 417-AR FIDA de fecha 29/09/97.
1)
Artículo II - Sección 2.01: El fondo conviene en prestar al prestatario en varias
monedas derechos especiales de giro equivalente a once millones trescientos cincuenta
mil (DEG 11.350.000. -).
Al respecto cabe informar que en el año 2003 se efectuaron desembolsos correspondientes
al financiamiento externo (FIDA) por USD 433.296,70 (DEG 303.064,03). El total
desembolsado acumulado al 31/12/03 asciende a U$S 4.359.030,00 (DEG 3.263.196,85).
2)
Artículo II - Sección 2.02 / 03: Intereses pagaderos semestralmente el 15/6 y el 15/12
de cada año.
Cumplida
USD 17.284,81 (Correspondientes al 15/06/03).
USD 5.136,38 (Correspondientes al 15/12/03).
10
3)
Artículo II-Sección 2.04: Capital del préstamo: Reembolsos- amortización semestrales
pagaderos el 15/6 y el 15/12 de cada año (cuotas DEG 378.300).
Cumplida
USD 435.040,06 (Correspondientes al 15/06/03).
USD 451.435,52 (Correspondientes al 15/12/03).
4)
Artículo III- Sección 3.01 b): Convenios Subsidiarios de Préstamo.
Cumplida. Rigen los celebrados originariamente
5)
Artículo III- Sección 3.04: Fecha de cierre 30/06/02.
Por Nota FIDA de fecha 12/11/01 el Organismo de Crédito Internacional otorgó una
prórroga a los plazos de terminación de las actividades del Proyecto al 30/06/04.
Asimismo, con fecha 29 de abril de 2003 se da apertura al expediente Nº 72325/2003 para
tramitar la solicitud de enmienda. El día 22 de agosto de 2003 se oficializa la solicitud de
enmienda a través de nota del Sr. Ministro de Economía y Producción de la Nación al
Presidente del FIDA. Con fecha 10 de diciembre de 2003 el FIDA remite a esta UNC
respuesta favorable a la solicitud acompañada por la respectiva enmienda. En el proceso de
elevación de la enmienda a los fines de ser rubricada por el Sr. Ministro de Economía y
Producción, la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Economía y Producción,
detecta un error en la enmienda elaborada por FIDA. Atento a lo anterior, en el mes de
junio de 2004, se procede a la devolución de la enmienda al FIDA para su corrección.
6)
Artículo IV- Sección 4.01: Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida. Al respecto, conforme surge del Informe de la Misión de
Reorientación del FIDA (diciembre de 2002) se han observado las siguientes dificultades y
restricciones:
• Componente Fondo de Apoyo a Comunidades Indígenas (FACA).
- Pautas documentadas de ejecución débiles.
- Dificultades para financiar necesidades básicas (el programa tropezó con reglas
establecidas que limitaron el apoyo directo de financiación para la dotación de
sistemas de agua para consumo humano).
- Mecanismos de identificación de los Proyectos (lentitud de desembolsos –Misiones11
que se refieren a dificultades burocráticas o administrativas).
- Riesgos en la administración de los recursos de desembolsos (alta tasa de morosidad,
alta rotación en la planta técnica, dificultades en el transporte).
• Programación, seguimiento y evaluación.
- Debilidad en la redacción del informe (a cargo del Programa) de evaluación ex ante, el
cual fue marginal e indicativo.
- Debilidades estructurales e institucionales.
- Ausencia de un sistema de seguimiento y evaluación.
- Ineficiencia del sistema informático de seguimiento.
• A nivel de las UPE´s el principal problema radicó en que el personal permaneció
incompleto, a excepción de la Provincia de Misiones.
Del informe de la Misión de Supervisión (Ayuda Memoria) entre el 20 y 23 de junio del
2003, se señalan los principales aspectos administrativos y financieros observados y sus
recomendaciones.
- Respecto al examen previo de procedimientos y documentación por parte de la
Institución Cooperante (Corporación Andina de Fomento -CAF-) se notaron
discrepancias sobre lo definido en los convenios y la práctica, al respecto:
Se recomienda que la CAF describa detalladamente los procedimientos a seguir mediante
una matriz que relacione los distintos bienes y servicios, con los procedimientos de
compras y los montos máximos autorizados para cada procedimiento.
Al respecto la UNC informó que el Convenio firmado con PNUD contempla
explícitamente la solicitud de No Objeción al CAF, siendo ésta parte de la matriz.
- Se acordó la elaboración de un Manual Operativo específico para la intervención de
PNUD, el que deberá ser aprobado por el FIDA y la CAF, quedó entendido que el
acuerdo de administración con el PNUD no es parte de un arreglo institucional del FIDA
para el manejo financiero de los Proyectos financiados por el Fondo.
Sobre el particular la UNC por Nota UNC Nº 261/04 informa que dicho acuerdo terminó
el 31/12/03 (Proyectos; línea de base para la provincia de Formosa y relevamiento de
tierras fiscales con acuerdo de no objeción de la entidad cooperante).
12
- Se señaló como preocupante las demoras incurridas en la ratificación de las firmas
autorizadas para la solicitud de los desembolsos.
En relación al informe resultante de la Misión de Supervisión de la Corporación Andina de
Fomento al Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino (FIDA
417-AR) realizada entre los días 28/09/03 y 04/10/03, se destacan los principales acuerdos y
recomendaciones:
- Se requerirán, tanto para las adquisiciones como para las adjudicaciones, Solicitudes de
No Objeción a la CAF sobre el procedimiento de adquisición o contratación igual o
menor de USD 5.000.-, acompañando a la solicitud un informe de lo actuado, con
inclusión de la versión de contrato que sería suscripto.
- Para el caso de las UPEs, éstas previamente deberán someter a consideración de la UNC
y luego de su acuerdo, se remitirá a la Institución Cooperante para su No Objeción.
- Celebración de Convenios: Atento que el Convenio ya suscripto con PNUD (28/02/03),
presentó dificultades para la implementación del anterior convenio (no cuenta con la No
Objeción del FIDA de los anexos mediante los cuales opera el Convenio), la Misión
recomendó que los “convenios a suscribir” para PRODERNEA sean sometidos a
consideración del FIDA antes de la implementación y/o suscripción de los mismos.
• Respecto de algunas modificaciones tales como: la elaboración de un programa de
capacitación participativo hasta el año 2006 que debían ejecutarlo la UNC y las UPEs,
(Punto 101 Misión de Reorientación) la UNC por Nota UNC Nº 261/04 del 24/09/04
informa que todavía no ha sido completado, tampoco indica grado de avance del mismo.
- Igual situación se refleja para el componente Servicios Financieros de Apoyo a la
Producción (punto 138), que se refiere al sistema de información comercial.
- Con relación a la implementación del Fondo Rotatorio de Actividades (FRAI) -Punto
106- y el Fondo de Innovación y Acceso a Mercados por la Nota reseñada la UNC
informa que se está a la espera de la ratificación de la Enmienda al Convenio por parte
del Ministerio de Economía y Producción.
13
7)
Artículo IV- Sección 4.02: Cuenta del Proyecto en pesos.
Cumplida.
8)
Artículo IV- Sección 4.02 b): Apertura y mantenimiento de dos cuentas separadas
(una para la parte A y otras para las demás partes del proyecto) de los Gobiernos
Provinciales.
Cumplida. Se mantienen las mismas cuentas que en el ejercicio anterior.
La Provincia del Chaco procedió a abrir tres Cuentas Corrientes en el Nuevo Banco del
Chaco (N° 156620/3 en Quebrachos, N° 156620/0 en pesos y N° 210.3260/5-FACA).
9)
Artículo IV- Sección 4.03- Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios conforme a los
procedimientos de la Institución Cooperante.
Cumplida. Del Plan de Adquisiciones de Bienes para el ejercicio 2003, se visualiza la
adquisición de rodados para las UPEs de Formosa
y
Misiones, como así
también
equipamiento para la UNC, consistente en computadoras y equipos de oficina conforme a lo
estipulado.
10)
Artículo IV- Sección 4.07: Constitución y mantenimiento de un fondo rotatorio por
cada UPE
Parcialmente cumplida. Chaco mantiene como fondo rotatorio la Cuenta Corriente Nº
132770/2, en el Nuevo Banco del Chaco; Misiones mantiene las Cuentas Ctes. 41142/2 y
801246/3 en el Banco Macro, téngase en cuenta lo expuesto en nuestro Memorando a la
Dirección, apartado B- punto 1) UPE Misiones y Formosa mantiene la Cta. Cte. N°
600305/8 del Banco de Formosa SA. Según Nota UNC Nº 214/03 de fecha 11 de
septiembre de 2003. Se señala que Corrientes no está todavía en condiciones de hacerlo,
debido a que no ha comenzado a otorgar créditos,.
11)
Artículo VI- Sección 6.01 b): Seguimiento y evaluación.
Parcialmente cumplida. Algunas recomendaciones realizadas por el FIDA fueron
implementadas, otras están en vías de implementación, mientras se espera la firma de la
Enmienda del Convenio (ver Apartados 5) y 6) precedentes).
14
12)
Artículo VII- Sección 7.01: Hechos adicionales.
a) Creación UNC y UPE a satisfacción del FIDA.
Cumplida. Siguen vigentes las creadas originariamente.
b) Suscripción de los Convenios de Préstamo subsidiarios a satisfacción del FIDA.
Cumplida. Se celebraron otros convenios para el ejercicio 2003 como los de: FUCADER
y FLACSO, según se informa en Nota UNC Nº 261/04 del 24/09/04, sin adjuntar más
información ni documentación sobre el particular.
c) Leyes provinciales que aprueben el Proyecto y autoricen la contrapartida de cada
provincia participante.
Cumplida. Rigen las sancionadas con el Proyecto originario.
d) Selección y contratación del Coordinador del Proyecto y Coordinadores
Provinciales.
Cumplida, para el ejercicio auditado quedaba pendiente la designación del Coordinador
de la UPE de Misiones y se dió cumplimiento a la misma mediante Decreto de la
Provincia de Misiones N° 73/03, a partir del 11/12/03.
e) Aprobación del Plan Operativo Anual (POA) y Plan de cuentas.
Parcialmente cumplida. Se visualiza el POA para el ejercicio 2003, sin aprobación formal
que avale al mismo. Sin embargo, por Nota UNC Nº 261/04 del 24/09/04 el proyecto
adjunta copia de la Ayuda Memoria de la CAF del mes de octubre del 2003,
individualizando el párrafo que avalaría al POA, el mismo dice… “que la Misión trató el
contenido general de los planes anuales y la UNC indicó que incorporará en la estructura
del documento contentivo del POA 2004 las recomendaciones ya emitidas por la
Institución Cooperante”. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección adjunto A- 2) y 3)-.
13)
Anexo I, Cláusula 3: Completar el Proyecto el 31/12/01
No cumplida. Nos remitimos a lo expuesto en 5) precedente.
14) Anexo 3, Cláusula 8: El Prestatario establecerá legalmente y a satisfacción del Fondo:
a) Un Comité integrado por el Secretario de la S.A.G.P.yA. y los Ministros del sector
de las Provincias Participantes.
15
No cumplida. Según Nota UNC N° 214/03 del 11/09/03 “...estos aspectos fueron
modificados por la Misión de Reorientación de noviembre de 2002” (la misión de
reorientación es de fecha diciembre de 2002).
Si bien la Misión de Reorientación introdujo algunas modificaciones, este punto en
particular no fue modificado ya que se mantiene vigente el Comité Político Federal como
uno de los entes responsables de la fijación de políticas y coordinación del proyecto,
conjuntamente con el Consejo Coordinador, el Comité Coordinador Provincial y los
Comités de Asistencia Técnica, que reemplazan a los Foros de Productores ( Punto 286,
del Informe de la Misión de Reorientación).
b) Un Consejo Coordinador del Proyecto integrado por los Coordinadores de las
U.N.C., de las U.P.E. y cuatro representantes de los beneficiarios del Proyecto.
No cumplida. Dicho ítem fue modificado por la Misión de Reorientación, quedando
integrado por nueve miembros (Coordinador de la UNC, los cuatro coordinadores de las
UPEs y cuatro representantes de los beneficiarios, siendo presidida por el Coordinador
de la UNC o quien él designe. Es el más alto nivel decisorio del proyecto en cuanto a la
definición de estrategias globales para la gestión y ejecución del proyecto.
También se le adicionaron dos nuevas funciones: i) la fijación de la tasa de interés del
crédito que se otorga a los beneficiarios, previa No Objeción del FIDA y ii) la
aprobación del Plan Operativo Anual-POA-.
Cabe aclarar que la UNC en su Nota N° 261/04 se limita a mencionar las
recomendaciones de la Misión (puntos 286 a 292), sin adjuntar documentación alguna
que permita inferir el cumplimiento del mismo en cuanto a su composición y
funcionamiento.
c) Un Comité Coordinador Provincial en cada Provincia participante.
No cumplida. La UPE Misiones mediante nota del 03/08/04 informa que al día de la
fecha no se ha constituido el comité de referencia. En relación al resto de las provincias
la UNC, mediante Nota Nº 261/04 del 24/09/04 se limita a mencionar la página y punto
de la Misión de Reorientación en el cual se encuentran contempladas las funciones y su
composición, sin agregar documentación que permita verificar su cumplimiento.
16
d) Comités de Asistencia Técnica a nivel central (UNC) y locales (UPEs)
No cumplida, el Proyecto manifiesta por Nota UNC Nº 261/04 del 24/09/04, que todavía
no ha sido completado. No se adjunta documentación que permita observar el grado de
avance.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
17
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa, observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura, atento la continuidad del Programa a través del Convenio de Préstamo N° 417-AR
“Programa de Desarrollo Rural para Pequeños Agricultores del Noreste Argentino”
(PRODERNEA) formalizado con el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA).
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes,
de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
UNC
18
A) OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS.
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
1) No se verifica una adecuada separación de funciones y responsabilidades en las distintas
etapas administrativas del Proyecto principalmente en el acceso y carga de la información
contable.
2) No se prevé en el plan de cuentas la registración por fuente de financiamiento (FIDA o
Local). Dicha tarea se realiza a través de procedimientos extracontables.
3) Se ha observado que la codificación del plan de cuentas no corresponde a un criterio
razonable en cuanto a la secuencia lógica de su ordenamiento respecto al grado de
dependencia de cada cuenta (concepto o componente).
Comentarios de la UNC:
1) A partir del fortalecimiento de la UNC producido con la entrada en vigor del
PRODERNOA,
comenzó a resolverse el problema detectado.
Se incorporó en
Septiembre de 2003 la Lic. Bárbara Marengo como asistente de administración, lo que
posibilitó una mejor distribución de las funciones. En la actualidad, quien registra no
concilia, quien compra no paga y, en general, están separados los niveles de operación y
autorización.
2) En efecto, el plan de cuentas del Proyecto no contempla la contabilización discriminada
según el origen de los fondos para cada gasto. Hasta ahora, mientras fue obligatoria la
integración de un Pari Passu con fondos locales, el pago en exceso de dichos fondos para
cada gasto se computaba como contraparte en otro gasto pagado con fondos FIDA (ver
Justificaciones realizadas).
3) Se aceptó la observación y se está trabajando en un nuevo plan de cuentas a
implementarse a partir del 1 de Enero de 2005.
Recomendaciones:
19
Mantener una adecuada separación de funciones y responsabilidades a efectos de lograr un
correcto control por oposición. Adecuar el Plan de Cuentas de tal forma que responda a un
análisis lógico en cuanto a su ordenamiento y que asimismo identifique las operaciones por
fuente de financiación.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES
Observaciones:
a) Proceso de selección y legajo
1) En todos los casos los currículos (CV) no están firmados, no tienen fecha de emisión
ni fecha de recepción por parte de la unidad de coordinación.
2) No se han tenido a la vista los cuadros de evaluación.
3) No se han tenido a la vista los títulos profesionales de los integrantes de la ternas no
seleccionados.
4) El Cuadro Comparativo de un Consultor no está firmado.
5) En el caso de un consultor su CV tiene fecha de presentación 28/01/03, en el mismo
se expresa que desde 1989 a la actualidad figura como Coordinador General de
Programas de Emprendimientos Juveniles dependiente de la Secretaría de Desarrollo
del GCBA. Firma el contrato el 16/03/2003 y en la misma fecha firma la Declaración
de Incompatibilidad.
b) Contratos
1) En un caso el contrato de locación de servicios de un consultor dice textualmente que
es Ingeniero Agrónomo (firmado el 01/03/02), en la certificación expedida por la
Facultad de Agronomía de la UBA la Directora de Ingresos de Alumnos y Graduados
deja constancia de que el interesado ha iniciado el trámite en esa Dirección del título
de Ingeniero Agrónomo y se hace notar que ha egresado de esa Facultad el 03/09/03.
2) En los términos de referencia no se requiere la presentación de un informe final (en
cada contrato) como condición para el cobro de los honorarios.
20
3) En un caso, el contrato no está suscripto por una de las partes (representante del
PNUD).
4) En la contratación de cuatro consultores los contratos se perfeccionaron el 01/04/03 y
el 06/03/03, o sea con anterioridad a la solicitud de contratación al PNUD (Nota
UNC Nº 73/03 de fecha 29/04/03).
c) Informes
1) Los informes en general no están firmados por el profesional, algunos sólo están
inicialados.
2) No tienen fecha de recepción por la UNC.
3) En la Nota UNC Nº 396/03 de fecha 29/12/03 se indica que el informe final del un
consultor fue presentado el día 30/12/03 (al Coordinador Provincial).
d) Pagos
En algunos casos los comprobantes respaldatorios (facturas y/o recibos) no indican
concepto y período que se liquida, en otros están enmendados (sin salvar).
Comentarios de la UNC:
a) 1) Se acepta la observación.
2) Se acepta la observación.
3) Se acepta la observación. No es de práctica pedir los títulos a quienes no resultan
seleccionados.
4) Se acepta la observación.
5) El consultor Favio Pirone declara encontrarse con licencia sin goce de sueldo en el
cargo de coordinador General de Programas de Emprendimientos Juveniles
dependiente de la secretaria de desarrollo de la GCBA.
b) 1) (Respuesta no procedente).
2) Se acepta la observación. Se trata de personal contratado en forma permanente que
desempeña sus actividades en el Unidad Nacional.
3) Se acepta la observación.
4) Se acepta la observación.
21
c) 1) Se acepta la observación.
2) Se acepta la observación.
3) Se acepta la observación.
d) Se acepta la observación.
Recomendaciones
Mantener archivos completos y ordenados de la información. Profundizar los controles
respecto al proceso de selección, evaluación, contratación y cumplimiento de los trabajos
realizados por los consultores contratados por el Proyecto.
2) INVENTARIO
Observaciones:
Sobre el registro de inventario de bienes y equipos puesto a disposición:
Se visualizaron renglones en blanco, sobre 67 ítems detallados en la mayoría de estos no se
indica marca (70 %), modelo (64 %), número de identificación (80,5 %) y en el 100 % no
se indica el lugar físico de su ubicación y el responsable de la custodia.
Comentario de la UNC:
Los renglones en blanco corresponden a bienes detallados, pero cuyo precio se indica en
conjunto. En lo sucesivo se tendrá en cuenta las recomendaciones de incluir marca, modelo,
N° de identificación, destino y responsable del bien.
Recomendaciones:
Mantener actualizado el inventario de bienes y equipos detallando las características de los
mismos. Practicar recuentos físicos periódicos a efectos de detectar posibles diferencias y
así poder corregirlas.
3) REGISTRACIÓN
22
Observaciones:
Si bien el Proyecto lleva registros contables en moneda extranjera (dólares), éstos presentan
algunos errores detectados por Auditoría y corregidos por el auditado (poco significativa) y
no se divide por fuente de financiamiento. Es por ello, que el proyecto para el cálculo y
exposición de las inversiones a los efectos de elaborar el estado correspondiente, realiza la
dolarización en forma individual, por movimiento y con planillas extracontables.
Comentario de UNC:
Vamos a adoptar para el próximo ejercicio la forma de contabilización propuesta por la
auditoría.
Recomendaciones:
Controlar y conciliar la información registrada en moneda extranjera a efectos de mantener
la misma en forma correcta y actualizada.
4) USO DE FONDOS
Observaciones:
En algunos casos la afectación de los fondos (externo o local) de ciertas erogaciones no se
corresponde con la forma en que las mismas son justificadas, así por ejemplo:
- Solicitud N° 9 Categoría I Costos de Administración UNC (Cuenta 51 Salarios y
Honorarios) se liquidan gastos con fondos FIDA y se justifican de acuerdo al pari passu
establecido (65 % Fida/35 %Local).
- Solicitud N° 9 Categoría I Costos de Administración UPE (cuentas 1401 y 2401) se
liquidan y registran como erogados con fondos locales, se justifican de acuerdo al pari
passu establecido (15 % Fida/85 % Local).
- Solicitud N° 9 Categoría IV Fondo de Desarrollo ( Chaco), el pago al Consorcio Planta
Extractora de Miel de General San Martín de $ 288.000,00, equivalente a U$S
78.474,11 fue realizado con fondos del FIDA en su totalidad, en tanto que dicha
Solicitud informa que la misma se hizo con financiamiento del FIDA por U$S 54.931,88
23
y con Aporte Local U$S 23.542,23- (pari passu 70 % Fida/30 % Local).
Respecto al párrafo precedente, la UNC señala que en el caso particular de la provincia de
Chaco la misma está exceptuada del cumplimiento de disponibilidad de recursos propios de
1/3 unidades monetarias para recibir 2/3 unidades monetarias FIDA según “Informe de la
Misión de Evaluación ex_ante anexo III punto 76, sin embargo en la mencionada
justificación se rinde conforme el pari passu citado precedentemente.
Comentarios UNC:
Se viene justificando de esta forma desde el año 1999, es decir, se emplea el mismo
mecanismo desde el inicio del Proyecto.
Dado que había gastos pagados integramente con fondos locales en los que solo
correspondía, por ejemplo un aporte local del 85 %, o del 65 % de acuerdo al caso, se
adoptó el mecanismo que se evidencia en las justificaciones.
Se verificó en todos las casos que existiera la proporción debidamente reglamentada, o que
el aporte local superara el establecido al final de cada período considerado.
En el caso particular de la Pcia. del Chaco, está expresamente indicado en el informe de la
misión de evaluación ex-ante, ANEXO III v) el mecanismo de pari passu, donde se
exceptúa expresamente a la Pcia. Del Chaco del cumplimiento de tener una disponibilidad
de recursos propios de 1/3 unidades monetarias para rcibir 2/3 nuevas unidades monetarias
del FIDA.
Recomendación:
Mantener un adecuado control en el uso de la fuente de financiamiento a efectos de no
generar distorsiones en la información financiera.
UPE – CHACO
24
1) CREDITOS PRODERNEA
El Timbo: Esta integrado por 6 productores. El monto desembolsado para el grupo en el año
2003 fue de $ 60.000,00, corresponde a un crédito de inversión.
Asociación Pequeños Ganaderos: Esta integrado por 8 productores. El monto desembolsado
para el grupo en el año 2003 fue de $ 40.000.-, corresponde a un crédito de inversión.
8 de setiembre: Esta integrado por 6 productores. El monto desembolsado para el grupo en el
año 2003 fue de $ 16.608.-, $ 8.478,00 corresponden a un crédito de inversión y $ 8.130,00 a
uno de operación.
Mujeres Productivas: Esta integrado por 8 productores. El monto desembolsado fue de $
16.432,00, $ 10.336,00 corresponden a un crédito de inversión y $ 6.096,00 a uno de
operación.
Observaciones:
a) A continuación se detallan las falencias detectadas y documentación faltante según el
análisis efectuado sobre los legajos individuales de créditos otorgados que formaron parte
de la muestra determinada:
GRUPO EL TIMBO
Cant de Casos
6
6
6
6
6
6
%
100
100
100
100
100
100
UPE CHACO
GRUPO ASOCIACION
GRUPO 8 DE
PEQUEÑOS GANADEROS
SETIEMBRE
Cant de Casos
%.
Cant de Casos
%
4
50
3
50
8
100
6
100
8
100
6
100
1
12,5
8
100
6
100
8
100
6
100
1
16,67
-
GRUPO MUJERES
PRODUCTIVAS
Cant de Casos
%
8
100
8
100
8
100
8
100
8
100
1
12,5
-
Observaciones
(1)
(2)
(3)
(4)
(9)
(8)
(10)
(5)
(7)
(6)
(1)
Finca con no más de 25 hectáreas de tierras “aptas” (art. 7 del Reglamento de Crédito).
(2)
Declaración de bienes a la fecha de la solicitud (art. 12 del Reglamento de Crédito).
(3)
La declaración de bienes de cada miembro en el rubro “Tenencia de la tierra” informa no poseerlas, en tanto que en “Uso de suelos” se
declara una superficie determinada de Hectáreas aptas.
(4)
Control de Riesgo crediticio para cada miembro. Informe de Central de Riesgo (art. 12 del Reglamento de Crédito).
(5)
Constitución de garantías reales en el caso de corresponder (art. 17 del Reglamento de Crédito).
(6)
No se abrió para los beneficiarios del Proyecto una cuenta de ahorros (art. 7 del Reglamento de Crédito).
(7)
No consta factura pro-forma.
(8)
Factura pro-forma con detalles en lapiz.
(9)
La solicitud del Productor no tiene fecha, sello y constancia de fecha de ingreso al Banco.
25
(10)
No se tuvo a la vista un contrato de crédito, con la firma de las partes involucradas.
b) Se observa una considerable morosidad en los créditos otorgados, algunos de los cuales son
de una importante antigüedad.
Concepto
Créditos vencidos Año 2001
Capital $
Comisiones $
-
Total $
1.501,00
1.501,00
Créditos vencidos Año 2002
42.425,00
3.486,06
45.911,06
Créditos vencidos Año 2003
88.205,19
5.760,00
93.965,19
130.630,19
10.747,06
141.377,25
Total deuda vencida
Deuda a Vencer
805.273,11
Total de la Deuda al 31/12/2003
946.650,36
% de Morosos sobre el total de la deuda
14,93 %
c) No se han registrado los intereses devengados (regulares y por mora) de la deuda vencida al
31/12/03, correspondiente a los créditos otorgados ($ 87.984,72).
Comentarios de la UPE:
a) 1) Para la aprobación de los proyectos (Asociación Pequeños Ganaderos y Grupo 8 de
Septiembre) y grupos beneficiarios se trabajó con las premisas de la reorientacion del
2003. Este documento integra la enmienda al contrato de Préstamo que por razones
ajenas a la Provincia aun no fue firmado. En función a ello se detalla a continuación las
características prediales de cada beneficiario según documentación que obra en la
carpeta del proyecto:
KARPUN Oscar 49Has.
LEVCHUC Roberto 20 Has.
ORTIZ Hugo 50Has.
LEVCHUC Claudio 20Has.
RIOS Ramón 10Has.
LUDUEÑA Pedro 20Has.
LUDUEÑA Nestor 25 Has.
LUDUEÑA Luis 20 Has.
2) Los seis beneficiarios poseen un patrimonio común e indiviso por lo cual realizaron
26
una manifestación de bienes única que se acepto como válida dada las características
de este emprendimiento productivo familiar.
3) Este proyecto se ejecuta en un predio cedido en préstamo por el progenitor de tres de
los integrantes del grupo cuya superficie es 28 Has. Por error involuntario del técnico
que colaboró en el llenado de las Declaraciones Juradas, se le imputó la totalidad del
predio a cada uno de los integrantes.
4) La central de riesgo que figura en el reglamento operativo no fue instrumentada por la
UNC a cuyo presupuesto se imputa, el mismo no tiene previsto otro control de riesgo.
5) Se están realizando las gestiones necesarias para la constitución de la misma.
6) Los beneficiarios manifestaron verbalmente ante esta UPE su voluntad de recibir el
desembolso en una cuenta única debido a la naturaleza de la inversión y las
características de su emprendimiento productivo.
7) Grupo 8 de setiembre: El profesional que formuló el proyecto adjuntó presupuesto de
materiales a utilizar en la construcción de los galpones de las aves lo que considero
suficiente debido a las características de lo presupuestado. Igual documentación adoptó
para los insumos a adquirir con el monto destinado a operación.
Mujeres Productivas: El profesional que formuló el proyecto adjuntó presupuesto de
los insumos a adquirir con el monto destinado a operación lo que consideró suficiente
debido a las características de lo presupuestado.
8) Por error involuntario no fue observada esta proforma en el comité de crédito.
9) La documentación para el desembolso de los créditos es enviada junto a la orden de
transferencia y de aperturas de cajas de ahorro para los beneficiarios donde consta la
fecha de presentación y recepción del Banco. Las solicitudes (que integran dicha
documentación ) son remitidas al banco sin fecha para ser conformadas en el mismo,
detalle que fue obviado por la entidad bancaria
10) Esta UPE ha considerado la solicitud como contrato de préstamo ya que contiene
modos y condiciones del mismo y es el compromiso tomado por el beneficiario y los
demás integrantes del grupo como avalistas, a través de su rúbrica.
b)
27
Concepto
Capital $
Créditos vencidos 2001
-
Comisiones $
Total $
1.501,00
1.501,00
Créditos vencidos 2002
42.425,00
3.486,06
45.911,06
Créditos vencidos 2003
88.205,19
5.760,00
Total Deuda Vencida
93.965,19
141.377,25
Deuda a Vencer
805.273,11
Total de la Deuda al 31/12/2003
946.650.36
% de Morosos sobre la deuda
14.93 %
c) Se registra en minuta contable (15/09/04) los intereses devengados de la deuda vencida al
31/12/03.
Recomendaciones:
a)
Cumplir con la normativa dispuesta en el Reglamento del Crédito para el otorgamiento de
préstamos a los productores. Conservar legajos completos con toda la documentación que
respalde el cumplimiento de los requerimientos establecidos en el citado Reglamento de
acuerdo con una sana administración.
b)
Controlar y monitorear la cartera de créditos a favor del Proyecto. En aquellos casos de
incumplimiento por parte de los deudores efectuar las intimaciones pertinentes y en caso
de corresponder ejecutar las garantías correspondientes.
c)
Registrar en tiempo y forma los hechos económicos generados por el Proyecto.
2) BANCOS
Observaciones:
En el transcurso del año 2003 se realizaron transferencias de fondos entre cuentas del
Proyecto, no quedando debidamente documentado el motivo de dichos movimientos.
1. De la Cuenta Nº 13278/00 “Gastos de Funcionamiento”
A la Cuenta Nº 13277/02 “Recupero de Créditos”
Fecha
12/02/2003
Importe $
200,00
6/03/2003
200,00
(No se ha tenido a la vista la devolución de dichos importes a la cuenta de origen).
28
2. De la Cuenta Nº 13278/00 “Gastos de Funcionamiento”
A la Cuenta Nº 2103260/5 “FACA”
Fecha
11/12/2003
Importe $
90,00
29/12/2003
6.500,00
(De las transferencias realizadas entre ambas cuentas queda un saldo de $ 3.500,00 que no
fue reintegrado a la Cuenta de origen).
3. De la Cuenta Nº 2103260/5 “FACA”
A la Cuenta Nº 15662/00 “Fondo de Crédito PRODERNEA”
Fecha
17/11/2003
Importe $
61.200,00
(No se ha tenido a la vista la devolución de dichos importes a la cuenta de origen, se
destinaron a créditos fondos que se habían requerido a la UNC para proyectos FACA).
Comentarios UPE
1) y 2) Se solicitó por nota N° 182 del 15 de setiembre de 2004 la transferencia de la cuenta
N°132770/2 “Recupero de Créditos” a la cuenta N° 132780/0”Gastos de Funcionamiento”
por un importe de pesos $400 y de la cuenta N° 210326/05 “FACA” a la cuenta N°
132780/0 por un importe de $3500.
3) Durante el ejercicio 2004 ya se ajustó el importe mencionado el día 22/06/04 según asiento
151. Se solicitó la devolución de fondos por nota 70/04 de la misma fecha.
Recomendaciones:
Profundizar los controles administrativos a efectos de una mejor gestión de administración
financiera de la Unidad.
3) DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR CUENTA DE LA UPE CHACO
Observación:
Se ha observado que una importante cantidad de gastos correspondientes a la UPE Chaco son
29
realizados por la UNC por cuenta de dicha UPE (al 31/12/03 ascendieron a $ 569.700,96).
Comentario de la UPE
Se está coordinando con la UNC PRODERNEA Nación los trámites a seguir para la
regularización de esos saldos, en el presente ejercicio.
Recomendación:
Coordinar con la UNC el manejo de la operaciones del Proyecto que le son propias a la UPE,
facultad que no se debe delegar, salvo casos excepcionales.
4) FACA (Fondo de Apoyo a la Comunidad Aborigen)
PROYECTO DOS MAZORCAS DE MAIZ – POMPEYA
Observaciones:
1) - La documentación respaldatoria de las rendiciones de los años 2002 y 2003 (carpeta
“Compras y Gastos Administración”) no cuenta con la intervención de los asistentes
técnicos, y del Coordinador Provincial aprobando el gasto.
- No queda evidencia de cancelación o anulación de las facturas pagadas.
2) - Se tuvieron a la vista cuatro Informes de los Asistentes Técnicos que llegan hasta
octubre del 2003, ninguno de los cuales se encuentran debidamente sucriptos por los
responsables técnicos, ni por los de la comunidad aborigen
- No tienen fecha ni firma de aprobación del responsable técnico ni del Coordinador
Provincial.
Comentarios de la UPE:
Se aceptan las observaciones. Se solicitó a los responsables del proyecto y al técnico de
Servicios Técnicos y al área administrativa tener en cuenta las indicaciones descriptas en este
punto.
Recomendaciones:
30
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información y la
gestión del Proyecto.
UPE FORMOSA
1) CRÉDITOS PRODERNEA
Grupo de apicultores de Ibarreta: está integrado por 29 productores. El monto
desembolsado fue de $ 100.000.-, corresponde a un crédito de inversión.
Grupo Villa 213: Está integrado por 25 productores. El monto desembolsado fue de $
108.100.-, corresponde a un crédito de inversión.
Asociación Aqpepra: Asociación civil integrada por 48 miembros. El monto desembolsado
fue de $ 12.170.-, corresponde a un crédito de inversión.
Observaciones:
A continuación se detallan las falencias detectadas y documentación faltante según el análisis
efectuado sobre los legajos individuales de créditos otorgados que formaron parte de la
muestra determinada:
UPE FORMOSA
GRUPO IBARRETA
GRUPO VILLA 213
ASOCIACION AQPEPRA
Cant de Casos
%
Cant de Casos
%.
Cant de Casos
%
Observaciones
29
100
25
100
1
100
(1)
3
12
(2)
29
100
25
100
1
100
(3)
29
(4)
29
25
100
1
100
(5)
(1)
No se visualizó contrato de arrendamiento, titulo de propiedad, ni permiso de ocupación de tierras fiscales (art. 7 del Reglamento de
Crédito).
(2)
Ingresos netos superan U$S 2.500.- anuales (art. 7 del Reglamento de Crédito).
(3)
Informe de Central de riesgo (art. 12 del Reglamento de Crédito).
(4)
Documento que constituye garantía personal -sin fecha de emisión, ni de vencimiento- (art. 17 del Reglamento de Crédito).
(5)
Fianza solidaria sin fecha de emisión ni plazo de vencimiento (art. 17 del Reglamento de Crédito) .
Comentarios de la UPE
(1) Los contratos de arrendamiento, títulos de propiedad o permiso de ocupación requeridos
por la auditoria, es de cumplimiento condicionado, ya que la actividad de los productores
apicolas y su modalidad de producción, no permiten establecerse solo en un lugar durante
el proceso productivo. Trasladan sus cajones de un campo a otro, buscando el trabajo de
31
las abejas en la floración y ocupan predios cedidos de palabra con los titulares de campos.
(2) Se cursa nota al banco sobre esta deficiencia, para que proceda a la formalidad de la
documentación en cartera, en cumplimiento a lo establecido en el convenio con esa
entidad.
(3) La central de riesgo no se ha implementado en el área de la UPE, por falta de personal. Se
establecerá oportunamente.
(4) y (5) Se cursa nota al banco sobre esta deficiencia, para que proceda a la formalidad de la
documentación en cartera, en cumplimiento a lo establecido en el convenio con esa
entidad.
Recomendaciones:
Cumplir con la normativa dispuesta en el Reglamento del Crédito para el otorgamiento de
préstamos a los productores. Conservar legajos completos con toda la documentación que
respalde el cumplimiento de los requerimientos establecidos en el citado Reglamento de
acuerdo con una sana administración.
2) USO DE FONDOS
Observaciones:
i) Cta. Nº 600.308/9 – Prodernea – Servicios Técnicos Operativos.
Cta. Nº 600.309/6 – Créditos Prodernea.
Cta. Nº 600.314/0 - Fondo Aborigen – Prodernea.
ii) Cta. Nº 600.304/1 – Prodernea – Servicios Técnicos.
Cta. Nº 600.305/8 - Prodernea – Créditos.
Cta. Nº 600.311/9 – Prodernea - Fondo de Aborigen.
Respecto de las cuentas citadas en ii) precedente se informa que:
1) La coordinación del Proyecto no tiene uso de firma. Si bien los fondos girados de UNC
ingresan a las mismas, el manejo de las cuentas está a cargo de la Provincia.
2) De acuerdo a lo establecido en el Art. 6 del Decreto Nº 121/2001 Reglamento Fondo
32
Permanente del Poder Ejecutivo de la Provincia de Formosa, por Nota Múltiple Nº 001/003
del 15/12/03, se le pide a los Responsables Administrativos Financieros que lo invertido
hasta el 29/12/03 lo deberán incorporar al Presupuesto de la Administración General. Es por
ello que los fondos de las cuentas operativas del Proyecto -las citados en i)- quedan a esa
fecha con saldo cero, son transferidos a la Provincia -cuentas citadas en ii)-.
3) Los fondos inmovilizados en las cuentas citadas en ii) son transferidas en el ejercicio
siguiente en carácter de anticipos a las cuentas del Proyecto -citadas en i)-. A modo de
ejemplo se señalan las siguientes operaciones. Con fecha 25/03/04 – Resolución 1337/04 el
Ministro de Economía Obras y Servicios Públicos resuelve: Autorizar un anticipo a la
cuenta
Nº 600.308/9 proveniente de la cuenta N° 600.304/1 del PRODERNEA
SERVICIOS TÉCNICOS cuenta operativa del Proyecto por la suma de $ 68.787,98 del
Banco de Formosa S.A. siendo depositado el día 20/04/04.
En la misma fecha por Resolución 1338/04 el Ministro de Economía y Servicios Públicos
resuelve: Autorizar un anticipo a la Cta. Nº 600.309/6 del PRODERNEA CRÉDITOS
proveniente de la cuenta 600305/8 por $ 300.000.- la cual a Diciembre del 2003 tenia un
saldo de $ 988.007,50 integrados por fondos correspondientes al Proyecto FIDA 417/AR.
También en la misma fecha por Resolución 1339/04 el Ministro de Economía y Servicios
Públicos resuelve: Autorizar un anticipo a la Cta. Nº 600.314/0 PRODERNEA – FONDO
ABORIGEN de $ 100.000 proveniente de la cuenta Nº 600.311/9-.
4) De lo señalado en 2) y 3) precedentes, se observa una demora considerable en el reintegro
de los fondos incorporados al presupuesto provincial. Es de señalar también que los fondos
destinados a la ejecución del Proyecto se depositan en cuentas sin disposición por parte de
la UPE.
Comentarios de la UPE:
1), 2) y 3). La operatoria de recepción de los fondos afectados – en todos los casos -, se
encuentran sujeto a la Ley de Administración Financiera de la Provincia de Formosa, que
establece la centralización de los recursos en el área del Ministerio de Economía. La UPE
Formosa debe gestionar necesariamente los fondos para la ejecución del Programa, a través
33
de Anticipos Financieros otorgados por el Ministerio de Economía, rendido dentro del
Sistema Integrado de Administración Financiera y Contable en la medida que se proceda a
la ejecución. Si existieran saldos al cierre del Ejercicio – como en el caso año 2003 –
deberá procederse a la devolución en las cuentas centralizadoras de los fondos
PRODERNEA, para volver a gestionar anticipos en el próximo año.
4) Los fondos están depositados en cuentas con afectación específica para el PRODERNEA, y
a disposición de la UPE en la medida que se realicen las gestiones ante las autoridades del
Ministerio de Economía. Si existieron 111 días en obtener los recursos para la ejecución del
Programa, se debió fundamentalmente al receso establecido por el Gobierno Provincial, que
prácticamente por 60 (sesenta) días no se atienden más que problemas urgentes.
Recomendaciones:
Si bien lo señalado en nuestra observación se refiere a un procedimiento de exigencia
provincial, poner especial atención en mantener una adecuada disponibilidad de fondos del
Proyecto ya que los retrasos citados pueden afectar la correcta administración financiera del
mismo.
3) FACA
Observaciones:
a) Fundación Gran Chaco
Ninguno de los comprobantes respaldatorios de los gastos erogados durante el 2003 ($
37.881,43) se encuentran conformados por los responsables de la Fundación, del
Componente (FACA) y el Coordinador Provincial.
b) Fundación Pueblo Pilagá
En las rendiciones correspondientes a los gastos realizados, no se indica fecha ni número de
los comprobantes que las integran. De las dos rendiciones visualizadas, en un caso las
facturas no están conformadas por ningún responsable, y en el otro, sólo por el presidente
de la Fundación.
34
Comentarios de la UPE:
a) El Responsable de FACA de la UPE realiza un informe sobre la marcha del Proyecto, pero
no avala la utilización o no de los recursos, y solamente procede juntamente con el
Coordinador a recepcionar la documentación respaldatoria de los gastos que presenta la
Fundación, que entrega bajo nota a la UPE.
b) Se recepciona la documentación presentada por la Fundación, bajo nota, sin la suscripción
de la misma en detalle. Este requisito formal, se tomará en cuenta para las próximas
rendiciones.
Recomendaciones:
Mantener archivos ordenados con la documentación que respalda las erogaciones realizadas
por este componente. Verificar que las erogaciones se encuentren adecuadamente justificadas y
formalmente avaladas.
4) SALARIOS Y HONORARIOS
Observaciones:
1) Se ha tenido a la vista un listado de Personal de la Unidad Provincial de Ejecución
correspondiente al año 2003 por un total de sueldos de $ 101.858.- concepto que el
Proyecto no ha registrado contablemente.
2) En el Listado citado en 1) anterior figura un agente que percibe sueldos y SAC por un total
bruto anual de $ 12.392,58 y que a su vez esta auditoría ha tenido a la vista dos contratos
de consultoría de la que es parte:
- Uno del 01/04/02 firmado con la UNC con una duración de 12 meses finalizando el
31/03/03, con dedicación tiempo completo al Proyecto por $ 9.600.-.
- Otro firmado el 01/04/03 finalizado el 31/12/03, con dedicación tiempo completo por $
9.018.-.
La registración correspondiente fue por $ 11.216.- no pudiendo identificarse a qué
contratación responde la misma.
35
Comentarios de la UPE:
1) No se registró la contrapartida de salarios, como aporte provincial, por cuanto se ha
entendido que el Pari Passu del Programa no exigía la misma. Se toma en cuenta, a partir
de esta observación y con las expresas instrucciones de la Administración de la UNC, la
registración para el ejercicio 2004 del aporte provincial en salarios del personal de UPE.
2) Efectivamente en el detalle de personal UPE, figuran los salarios del Ing. Osvaldo Petry
perteneciente a la Administración del Instituto de Comunidades Aborígenes (I.C.A.).
El Ing. Petry ha sido contratado por la UNC en un tramo, y por el PNUD por otro tramo
del año 2003, pero se ha consignado oportunamente en el contrato respectivo, la prestación
de servicios en el Instituto Provincial mencionado en el punto 1), concluyendo que no hubo
ocultamiento de esta prestación. Además el perfil técnico y profesional del Ing. Petry,
amerita la contratación establecida a nivel nacional y los salarios abonados por la Provincia.
Recomendaciones:
Cumplir la normativa que en materia de registraciones establece el Reglamento Operativo y la
práctica profesional. Conciliar periódicamente la información contable de la UPE con los
registros de la UNC a efectos de detectar posibles errores y así poder corregirlos.
5) INVENTARIO
Observación:
Sobre el registro de inventario de bienes y equipos puesto a disposición se observó, respecto
de las altas de vehículos del ejercicio, que en el mismo no se detalla el Nº de identificación,
marca y modelo.
Comentario de la UPE:
Las deficiencias formales obedecen a la remisión de un formulario utilizado por la UPE para
remitir a la Contaduría de la provincia, informe sobre el inventario de la UPE, con el respaldo
de la documentación que justifica las altas de bienes declaradas.
36
Recomendaciones
Mantener el registro de inventario de bienes y equipos completo, detallando las características
de los ítems que contiene.
UPE MISIONES
1) BANCOS
Observación:
Hemos observado que en el transcurso del ejercicio auditado se han utilizado fondos
correspondientes al Fondo Rotatorio PNEA/FIDA/BID para solventar gastos en servicios
técnicos:
De la Cuenta Nº 41.142/2 “Fondo Rotatorio PNEA FIDA/ BID”
A la Cuenta Nº 800.544/9 “Servicios Técnicos”
De fecha 09/05/03, por $ 38.000.Comentario de UPE:
Responde a aporte de contrapartida local en el cual se incluyen los recuperos de la cartera
PNEA.
Recomendación:
Téngase en cuenta lo señalado en el artículo 3 –Financiamiento del Fondo de Crédito- del
Reglamento de Crédito respecto a la utilización de los fondos de recupero de créditos para el
uso de nuevos créditos y sección 4.07 del Convenio de Préstamo.
2) INVENTARIO
Observación:
Se verificó una diferencia de $ 11.169,07 entre el total denunciado en el registro de inventario
puesto a disposición y el total según libros.
37
Comentario de UPE
En el listado no se ha dado el alta a los equipos de computación adquiridos por UNC, los
equipos de computación con número de inventario 30-31 no se han adquirido con recursos del
Programa.
Recomendación:
Mantener actualizado el inventario de bienes y equipos detallando las características de los
mismos. Practicar recuentos físicos periódicos a efectos de detectar posibles diferencias y así
poder corregirlas.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
38
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 6 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
a)
Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares.
b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen.
c)
Test o prueba de transacciones.
d) Reconciliaciones bancarias.
e)
Confirmaciones a terceros.
f)
Análisis de la metodología de selección y contratación de consultoría.
g) Análisis de Créditos.
h) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos ingresados durante el período finalizado el 31/12/03; y
39
-
60,93 % de las aplicaciones conforme el siguiente detalle:
RUBROS
Aplicaciones 2003 $ % del rubro s/el total
Muestra $
% Muestra
Costos de Administración:
1) UNC.
416.873,23
17,11
126.023,30
30,23
2) UPE´s.
351.873,93
14,44
258.243,31
73.39
Vehículos, Maquinarias y
Equipos
Servicios Técnicos
187.172,22
7,68
181.882,80
97,17
534.365,99
21,93
249.826,41
46,75
Fondo de Desarrollo
535.823,00
21,99
353.310,00
65,94
11.100,54
0,46
3.060,80
27,57
339.825,05
13,95
252.820,07
74,40
59.544,44
2,44
59.544,44
100,00
1.484.711,13
60.93
Costo Servicios
Financieros
FACA
Costos Financieros
TOTAL INVERSIONES
2.436.578,40
100,00
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Nacional de Coordinación del
Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría presentados.
BUENOS AIRES, 14 de octubre de 2004.
40