2002_148info.pdf
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INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRICOLAS PROVINCIALES” CONTRATOS DE PRESTAMO N° 899/OC-AR BID Y 4150-AR BIRF (Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía . La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los Estados Financieros e información financiera complementaria que se detallan en el apartado I - siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 899/OC-AR y N° 4150-AR, suscriptos el 26 de marzo de 1996 y el 20 de enero de 1998 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) respectivamente. La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de la Producción, mediante una Unidad Ejecutora Central creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2001, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos. b) Estado de Inversiones Acumuladas por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos. 1 c) Notas a los Estados Financieros y que forman parte de los mismos. d) Información Financiera Complementaria que incluye: 1 - Anexo I - Fuentes de Fondos del Programa al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 2 - Anexo II - Bienes y Equipos al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 3 - Anexo III - Obras Civiles al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 4 - Anexo IV - Asistencia Técnica y Consultores UEC al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 5 - Anexo V - Capacitación al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 6 - Anexo VI - Costos Recurrentes al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. 7 - Anexo VII - Ejecución Convenios al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos. Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad Ejecutora Central (UEC) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos han sido recibidos en su totalidad por esta auditoría con fecha 15 de julio de 2002 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/03/02 y el 15/07/02. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, excepto por lo que a continuación se indica: 2 a) En la visita a la Delegación de la Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación (FAO), ubicada en la Dirección General de Irrigación (DGI) de la Provincia de Mendoza, se ha solicitado diversa documentación vinculada con fondos transferidos del PROSAP, obteniéndose como respuesta a los requerimientos de la auditoría actuante que los antecedentes en cuestión no podían ser puestos a disposición en función que la auditoría de FAO propiamente dicha se realizó a través de sectores independientes contratados por dicha entidad con sede regional en Santiago de Chile, no estando la oficina de FAO – Mendoza, autorizada a facilitar la documentación requerida. El importe rendido por FAO al PROSAP asciende a $872.192.-, importe incluido en “Asistencia Técnica y Consultores” (Anexo IV – Mendoza). b) Hemos verificado la correspondencia entre las inversiones ejecutadas en el componente PROEMER con financiamiento B.I.D. y local, expuestos en el Estado mencionado en Ib), cuyos totales ascienden a $ 2.000.000.- y $ 1.164.953.- respectivamente. Con relación a la elegibilidad de los beneficios otorgados hemos obtenido los informes emitidos por otros auditores independientes sobre los que nos hemos basado. c) No hemos examinado los saldos iniciales del proyecto. Los Estados contables correspondientes al 31/12/00 fueron auditados por otro profesional independiente (Grant Thornton) cuyo dictamen de fecha 15/08/01 nos ha sido proporcionado, presentando el mismo opinión favorable con salvedades que se reiteran en III- 5), 7) y 11) siguiente. Por lo expuesto el trabajo efectuado por la AGN sobre los estados financieros al 31/12/01 se centró únicamente en el análisis de los movimientos del ejercicio 2001. III- ACLARACIONES PREVIAS 1) En Nota 7 a los Estados Financieros se incluye erróneamente dentro del movimiento del período la suma de $ 4.896.750.- (rendición efectuada por el SENASA a la UEC) que representa un crédito interno entre los componentes del programa, afectando en 3 consecuencia el total expuesto en la citada nota respecto de lo informado en el estado en I- a) precedente (otros créditos). 2) “Fondos al Cierre del Período” – Nota 2 - incluyen $ 1.788.323.- correspondientes a fondos B.I.R.F. girados a F.A.O. en carácter de anticipo de fondos. Al respecto, teniendo en cuenta que constituye un crédito a favor del Programa, éste debería exponerse en el rubro “Otros Créditos”. Lo planteado subvalua y sobrevalua en el importe mencionado los rubros Aplicaciones – Otros Créditos- y Fondos al cierre del Período respectivamente. 3) El rubro “Asistencia Técnica y Consultores” (Anexo IV – Mendoza– Resto del Programa -) se incluye la suma de $ 872.192.- correspondientes a los gastos rendidos por FAO al PROSAP. Al respecto, no obstante lo señalado en II- a) cabe informar que la mencionada rendición contiene gastos por $ 125.386.- categorizados bajo “Bienes y Equipos”. Asimismo, la rendición se registra con contrapartida a “Otros Créditos” por $ 820.491.-, sobre el resto ($ 51.701.-) no se registra contra el anticipo citado en 2) anterior. 4) En el Estado mencionado en I- a) tanto los Orígenes de Fondos – Aporte BID – como las Aplicaciones Acumuladas al 31/12/01 no incluyen $ 1.043.300.- y $ 83.798,99 correspondientes al costo de Inspección y Vigilancia (FIV) y a los servicios financieros capitalizados del PPF. 5) En el rubro “Otros Orígenes de Fondos” (Anexo 1) se incluyen “retenciones a depositar” por $ 59.189,91 con saldo deudor como consecuencia de no haberse registrado el devengamiento en su momento. El concepto debe exponerse como aplicaciones de fondos del ejercicio 2001. 6) El rubro “Convenios” (Anexo VII) incluye $416.979.- correspondiente a una rendición del PNUD 96/006 referida al convenio “Sistema Integrado de Información Agropecuaria” (SIIA). Se trata de un pago directo que la Unidad Ejecutora del Programa del PNUD dispuso realizar en diciembre de 2001 – contabilizándolo como pagado en esa fecha -, pero que la Oficina Local del PNUD recién lo efectivizó al inicio del año 2002, quedando en consecuencia subvaluado el rubro créditos y sobrevaluado el rubro convenios del capítulo aplicaciones de fondos en dicha cifra. 4 7) En el Estado mencionado en I- a) no se incluyen inversiones detalladas en el Estado citado en I- b) anterior por $ 17.646.147,46 cifra que se desdobla en $ 16.519.049,27 correspondientes a gastos previos PROEMER 1º párrafo – Nota 5 – y $ 1.127.098,19 referidos a los gastos señalados en 4) precedente. El importe mencionado en primer término representa una subvaluación e los orígenes y aplicaciones del 14,37%. 8) El Estado de Efectivo Recibido y desembolsos efectuados – Orígenes de Fondos expone $ 10.452.829,27 reclasificados como aporte local, lo cual no se refleja la registración contable. La registración planteada indica una sobre y subvaluación en ese importe de los rubros Aporte Local y BID el capítulo orígenes de fondos, respectivamente. 9) Durante el ejercicio se observan ingresos por un total de $ 547.101,40 correspondiente a la devolución de fondos que, oportunamente, le fueran embargados a la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación. Al respecto, cabe aclarar que según información del proyecto dicho embargo era por causas ajenas al proyecto ya que el PROSAP, según Carta de Abogados, no tiene litigios, reclamos o juicios pendientes. 10) En el Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/01 (columna “Inversiones Acumuladas al 31/12/01”) las cifras informadas en la categoría Promex grupo B, Fondos BID y Aporte Local presentan un error de suma en $ 277.095.- que se compensan entre sí. 11) De acuerdo con lo informado en el rubro Aplicaciones –“Otros Créditos”- del estado mencionado en I- a), al 31 de diciembre de 2001, existían créditos con distintos Organismos por un total de $ 4.221.762,08, los que se encuentran pendientes de rendir. Al respecto, téngase en cuenta que durante el ejercicio sólo se anticiparon $ 301.663,20. El resto corresponde a créditos que se arrastran del ejercicio anterior. El rubro mencionado representa el 3,75% de las aplicaciones al 31/12/01. 12) Existen discrepancias en el total desembolsado por el BIRF expuesto en Orígenes de Fondos BIRF del Estado mencionado en I- a) ( U$S 16.112.564,80) y lo informado por el Banco (U$S 17.234.410.-) que alcanzan los U$S 1.121.845,20. Al respecto la diferencia mencionada se expone a continuación: 5 Concepto Fecha emisión Fecha valor s/BIRF s/BIRF Nº Solicitud 25 07/01/02 21/12/01 538.041,14 Nº Solicitud 26 07/01/02 21/12/01 72.149,69 Nº Solicitud 27 07/01/02 21/12/01 507.104,13 Importe Transf. En tránsito 4.550,24 TOTAL 1.121.845,20 * *Los valores ingresaron en las cuentas del proyecto en el ejercicio 2002. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado IIa), b), c) -respecto a la revisión exclusiva de los movimientos operados durante el ejercicio- y III- 11) y excepto por lo expuesto en los apartados III- 1) a 8) y 10), los Estados auditados señalados en I- presenta razonablemente la situación financiera del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales” al 31 de diciembre de 2001, se encuentran adecuadamente expuestos de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en los Contratos de Préstamo N° 899/OC-AR (BID) y 4150-AR (BIRF). BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002. 6 INFORME DE AUDITORIA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRICOLAS PROVINCIALES” CONTRATO DE PRESTAMO N° 899/OC-AR BID (Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Desembolso y Detalles de Pago relacionados, emitidos y presentados al BID durante el período comprendido entre el 01/01/01 y el 31/12/01, correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 899/OC-AR, suscripto el 26 de marzo de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Solicitud de Desembolsos efectuados correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/01, expresado en pesos (PROSAP). b) Estado de Solicitud de Desembolsos efectuados correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/01, expresado en pesos (Donaciones PROEMER). Los Estados precedentes han sido preparados por la Unidad Ejecutora Central y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 15/07/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 7 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones contenidas en los detalles de gastos pagados que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron necesarios. Hemos visto limitado nuestro alcance por lo que a continuación se indica: Respecto de la Solicitud de Desembolso N° 57 hemos verificado la correspondencia entre las inversiones ejecutadas en el componente PROEMER con fondos B.I.D., cuyo total asciende a $ 2.000.000.- Respecto de la elegibilidad de los beneficios otorgados hemos obtenido los informes emitidos por otros auditores independientes, sobre los que nos hemos basado. Asimismo hemos analizado las comunicaciones del B.I.D. con relación a la no objeción para la contratación de dichos profesionales. III- ACLARACIONES PREVIAS 1) La solicitud de desembolso N° 65 incluye $ 443.687,50 (factura s/ vacunas) no reconocida por el BID, por lo que el monto aprobado presenta esta diferencia respecto de lo solicitado por el Programa. 2) La solicitud de desembolso N° 71 no incluye dos facturas por un total de $ 30.765.- y 3 facturas rendidas que contenían el Impuesto al Valor Agregado por un total de $ 364,79 por lo que el monto aprobado por el Banco presenta una diferencia de $ 31.129,79 respecto de lo solicitado por el Programa. 8 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado II y excepto por lo expuesto en los apartados III 1) y 2) precedentes, los Estados auditados señalados en I- resulta ser razonablemente confiables para sustentar las solicitudes de fondos, que fueron emitidas y presentadas al Banco durante el ejercicio finalizado al 31/12/01, de conformidad con practicas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 899/OC-AR (BID). BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002 9 INFORME DE AUDITORIA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRICOLAS PROVINCIALES” CONTRATO DE PRESTAMO N° 4150 -AR BIRF (Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de Desembolso y Detalles de Pago relacionados, emitidos y presentados al BID durante el período comprendido entre el 01/01/01 y el 31/12/01, correspondientes al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 4150-AR, suscripto el 20 de enero de 1998 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitud de Desembolsos correspondientes al ejercicio finalizado el 31/12/01, expresado en pesos. El Estado precedente ha sido preparado por la Unidad Ejecutora Central y es de su exclusiva responsabilidad. Fue presentado a esta auditoría con fecha 15/07/02 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación 10 general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones contenidas en los detalles de gastos pagados que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se consideraron necesarios. Hemos visto limitado nuestro alcance por lo que a continuación se indica: Respecto de la Solicitud N° 24, en la visita a la Delegación de la Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación (FAO), ubicada en la Dirección General de Irrigación (DGI) de la Provincia de Mendoza , se ha solicitado diversa documentación vinculada con fondos transferidos del PROSAP, obteniéndose como respuesta a los requerimientos de la auditoría actuante que los antecedentes en cuestión no podían ser puestos a disposición en función que la auditoría de FAO propiamente dicha se realizó a través de sectores independientes contratados por dicha entidad con sede regional en Santiago de Chile, no estando la oficina de FAO – Mendoza, autorizada a facilitar la documentación requerida. El importe rendido asciende a $636.275.-, e incluido en el total de “Asistencia Técnica y Consultores “ (Anexo IV – Mendoza). III- ACLARACIONES PREVIAS La solicitud de retiro de fondos N° 24 contiene gastos incluidos en el rubro “Asistencia Técnica y Consultoría” (Anexo IV – Mendoza) por $636.275.- rendidos por FAO al PROSAP. Al respecto cabe tener en cuenta lo señalado en nuestro informe sobre Estados Financieros apartado III-3)- Aclaraciones Previas-. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en el apartado II y excepto por lo expuesto en el apartado III precedente, el Estado señalado en I- resulta ser 11 razonablemente confiable para sustentar las solicitudes de retiros de fondos, que fueron emitidas y presentadas al Banco durante el ejercicio finalizado el 31/12/01 de conformidad con prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 4150-AR (BIRF). BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002 12 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRICOLAS PROVINCIALES” CONTRATO DE PRESTAMO N° 4150 -AR BIRF (Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/01, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N° 899/OC-AR y N° 4150-AR, suscriptos el 26 de marzo de 1996 y el 20 de enero de 1998 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) respectivamente. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial - BIRF al 31/12/01, expresado en pesos. El estado ha sido preparado por la Unidad Coordinadora del Proyecto sobre la base de los movimientos de la cuenta corriente en dólares N° 500154/09 denominada “ M.Econ.50/357 SAGPyA – BIRF-4150 ”, mantenida en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 13 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Con referencia al ingreso de fondos por un total de $547.101,40 expuesto en el estado Iprecedente, cabe tener en cuenta lo señalado en nuestro informe de auditoría sobre los estados financieros, apartado III-9) –Aclaraciones Previas- adjunto al presente. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales” al 31 de diciembre de 2001, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable - financieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de Préstamo BIRF N° 4150AR. BUENOS AIRES, 3 de Septiembre de 2002. 14 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES” CONTRATOS DE PRESTAMO N° 899/OC-AR BID Y 4150-AR BIRF (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/01) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía . Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los Estados Financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables, contempladas en las diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo N° 899/OC-AR y N° 4150-AR, suscriptos el 26 de marzo de 1996 y el 20 de enero de 1998 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) respectivamente. La ejecución del proyecto es llevada a cabo por la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación. I. Contrato de Préstamo BID N° 899/OC-AR 15 a)Cláusula 1.01: Costo del Proyecto El costo total del Proyecto se estima en el equivalente de USD 336.505.000.- La información sobre la ejecución del Proyecto al 31/12/01 se detalla en el Estado de Inversiones Acumuladas del Programa a esa fecha. b)Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento (El monto del financiamiento con cargo a los recursos del Banco es de ciento veinticinco millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD 125.000.000.-)). Al cierre del Ejercicio 2001 se habían desembolsado USD 71.640.832,06. La diferencia de USD 1.127.096,45 con lo expuesto en el estado mencionado en I- a) del informe de auditoría sobre estados financieros corresponde a las cifras no registradas según lo señalado en III- 4 del citado informe. c)Cláusula 1.03: Recursos adicionales (El Prestatario se compromete a aportar la suma de USD 211.505.000.-, para la completa e ininterrumpida ejecución del Proyecto. Este monto podrá incluir el equivalente de USD 125.000.000.-, provenientes de un financiamiento otorgado por el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento BIRF-.) A la fecha de cierre del Ejercicio 2001, el monto desembolsado de aporte local ascendía a USD 36.154.574.- (los fondos provenientes del préstamo BIRF 4150-AR se detallan el punto II a continuación). d)Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (Del monto del financiamiento se destinará la suma de USD 1.250.000.- para cubrir los gastos de inspección y vigilancia –FIV-). Al cierre se había debitado por este concepto la suma de USD 1.043.300.-. e)Cláusula 3.04 (c): Plazos para el desembolso final del Financiamiento (De los recursos del financiamiento para el PROEMER, se podrá utilizar hasta el equivalente de USD 16 2.000.000.-, para el reembolso de gastos previos efectuados por el Organismo Ejecutor). Cumplida. Los recursos de USD 2.000.000.- fueron aplicados en su totalidad al cierre del Ejercicio 2000 y contabilizados en 2001. f)Cláusula 4.01 (a): Condiciones sobre precios y adquisiciones(Las adquisiciones de bienes, obras y servicios, se sujetarán a los Procedimientos de Licitación indicados en el Anexo B del Contrato). En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento, dejándose constancia de las observaciones que pudieran corresponder en el Memorando a la Dirección adjunto. g)Cláusula 4.06: Planes Operativos Anuales (Presentación al Banco de los Programas Operativos Anuales -POA-). Con fecha 24/04/02 por Nota N° 278/02 se realizó la presentación correspondiente. h)Cláusula 4.09 (b): Compilación de datos e informe de evaluación “ex post”(Presentación para la aprobación del Banco de los datos comparativos anuales de los indicadores de evaluación de los sub-proyectos del Grupo A). Cumplida. Por Nota N° 1032/01 y 278/02 se elevaron los informes semestrales. i)Cláusula 5.00: Registros, inspecciones e informes Cumplida. Reiteramos lo señalado en h) precedente. II. Contrato de Préstamo BIRF N° 4150-AR a)Cláusula 2.01: Monto del Financiamiento (USD 125.000.000.-) Al 31/12/01 el Banco desembolsó la suma de USD 16.112.564,80. 17 Al respecto téngase en cuenta lo señalado en III- 12) -Aclaraciones Previas- de nuestro informe de auditoría sobre los estados financieros adjunto. b)Cláusula 2.02: (b): Cuenta Especial en dólares Cumplida. El prestatario mantiene abierta la cuenta Especial N° 500.154/09 en Banco de la Nación Argentina – Sucursal Plaza de Mayo. c)Cláusula 3.02: Adquisición de bienes y servicios de consultoría En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Las observaciones puntuales han quedado reflejadas en el Memorando a la Dirección adjunto. d)Cláusula 3.04 (b): Plan de Trabajo Anual Cumplido por Nota N° 399/02. e)Cláusula 3.04 (c) :Informe de Avance El Prestatario deberá antes del 31 de marzo y el 30 de septiembre de cada año de ejecución del Proyecto, entregar al Banco un informe de avance sobre la ejecución del mismo. Se ha procedido su elevación por Nota N° 1274 de fecha 8 de noviembre de 2001. f)Cláusula 4.01 (a): Registros Cumplida. BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002 18 MEMORANDO A LA DIRECCION DEL “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES” CONTRATOS DE PRESTAMO N° 899/OC-AR BID Y 4150-AR BIRF (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001) Como resultado de la revisión practicada sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2001 del “Programa de Servicios Agrícolas Provinciales”, han surgido observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas sobre el particular. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos de acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo desarrollado en la Unidad Ejecutora Central (UEC) y en las provincias auditadas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes en las mismas, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/01. 19 UEC: a)Cumplimiento del Manual Operativo. Observaciones: 1. No se constituyó la Comisión Asesora Provincial (CAP) como lo establece el Manual de Procedimientos Operativos. 2. No se formalizó un Consejo Asesor Técnico, conforme se establece en el Manual Operativo mencionado en 1 anterior. Comentarios de la UEC: 1. En su reemplazo el PROSAP y la SAGPyA tienen suscriptos con varios organismos, entre ellos el INTA, Convenios de cooperación mutua. 2 . Se considerará la recomendación para constituir un Consejo Asesor Técnico de acuerdo a lo establecido en el Manual de Procedimientos Operativos. Recomendaciones: 1. Dar cumplimiento a las estipulaciones del Manual Operativo o en su defecto adecuar la normativa a los cambios realizados. 2. Dar cumplimiento a los requerimientos expuestos en el Manual Operativo del Proyecto. b) Consultores. Observaciones: 1. En los cuadros de evaluación de las ternas y ponderación de méritos, no se observa comentario alguno sobre el resultado de la elección ni se identifica a los integrantes del Comité Evaluador y en algunos casos, no se encuentran firmados por los responsables de la selección, como tampoco se consigna la fecha en que dicha evaluación tuvo lugar. 2. Los currículos presentados carecen en su mayoría de la firma del titular que acredite su autoría y la fecha de presentación. Ninguno tiene fecha y constancia de recepción por parte de la UEC y algunos son copias y no originales. En determinados casos se ha 20 detectado que los términos de referencia no se encuentran debidamente firmados por el consultor y el responsable del Programa. Comentarios de la UEC: 1. En los cuadros de evaluación de ternas y ponderación de méritos no se acostumbra a efectuar comentarios adicionales a la misma. La evaluación es respaldada con la firma del responsable del sector o del responsable del área de Administración, Finanzas y Contabilidad. En las contrataciones solicitadas por las provincias existe un Comité Evaluador. 2 . Se informa que se ha dado cumplimiento a este punto observado. Recomendaciones: 1. Tener en cuenta en el futuro las consideraciones formuladas sobre el particular. 2. Profundizar los controles respecto de los antecedentes agregados a los legajos de los consultores contratados por el Proyecto. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO. UEC: a)REGISTROS Observaciones: 1) El Anexo VI “Costos Recurrentes” incluye $ 4.896.750.- que corresponden a gastos efectuados por el SENASA con fondos adelantados por la UEC. Posteriormente, el SENASA recibió el desembolso del BID por el mismo importe, no verificándose la devolución a la UEC del monto mencionado. Comentario de la UEC: Con fecha 6 de junio de 2001 fue firmado un convenio entre PROSAP y SENASA mediante el cual se acuerda el adelanto de dichos fondos, lo que 21 es respaldo suficiente de la futura devolución del importe mencionado. Recomendación: Independientemente del acuerdo a que se hace referencia, corresponde gestionar la devolución de los fondos ante el SENASA, dado que a la fecha del presente Informe esta situación se encuentra pendiente. Asimismo, la transferencia de los fondos ante la situación planteada debería haber sido efectuada directamente a la UEC. 2) En el rubro Aplicaciones – Convenios – (Anexo VII Ejecución Convenios) se incluyen $416.979.- correspondiente a una rendición del PNUD 96/006 según convenio Sistema Integrado de Información Agropecuaria (SIIA). Se trata de un pago directo que la Unidad Ejecutora del Programa del PNUD dispuso realizar en diciembre de 2001 – contabilizándolo como pagado en esa fecha -, pero que la Oficina Local del PNUD recién lo efectivizó al inicio del año 2002, por lo que debería exponerse como un crédito del PROSAP al cierre del Ejercicio 2001. Comentario de la UEC: Se contabilizó dicho importe como ejecución al 31/12/01 en la Unidad Ejecutora Central del PROSAP dado que se consideró la fecha de la nota de autorización para el pago – emitida por el Programa PNUD 96/006- de fecha 20/11/01 que formara parte de la rendición que el mismo Organismo realizara a nuestra Unidad al cierre del ejercicio 2001. Dicho concepto con la fecha mencionada fue aprobado por el BID mediante la solicitud de desembolso N° 71 presentada con fecha 11/12/01 e ingresada al PROSAP el 18/12/01. Recomendación: Controlar las rendiciones recibidas por el Proyecto conciliando adecuadamente la documentación respaldatoria que éstas contienen, a efectos de una correcta exposición de la información. b)CONSULTORES Observación: 22 1) No se identifica en las registraciones contables de las cuentas a los consultores financiados con Aporte Local. Comentario de la UEC: El sistema lo informa de esa manera. Será tenida en cuenta dicha observación. Recomendación: A efectos de mejorar la exposición de la información se sugiere detallar los conceptos que contienen las registraciones realizadas. 2) En la mayoría de los informes presentados por los consultores no se indica la fecha de recepción por parte de la Unidad Ejecutora. En 3 casos falta la firma del profesional. Comentario de la UEC: Se tomará nota de la observación. Recomendación: Profundizar los controles administrativos de los informes que deben presentar los consultores contratados por el Proyecto conforme los TOR´s por éstos suscriptos, máxime teniendo en cuenta que su aprobación y cumplimiento de los trabajos habilitan el respectivo pago de honorarios. 3) Se verificó que en el informe final de un consultor (extranjero) no consta su fecha de aprobación ni informa la constancia de inscripción en el organismo fiscalizador de su país de origen (requisito exigido por el BID para este caso en particular). Asimismo, del análisis de la terna se constató que los currículos correspondientes a los dos consultores no seleccionados presentan datos desactualizados (años 1993 y 1997 respectivamente). Comentario de la UEC: Las recomendaciones serán tenidas en cuenta. Recomendación: Mantener legajos completos de la documentación que respalda la contratación de consultores con la información suficiente al momento de la selección. 23 c)SENASA. Observaciones: 1) ADQUISICIONES a)En general se ha verificado en los expedientes de adquisiciones, que los procesos demandan tiempos superiores a los normalmente establecidos en los reglamentos, obligando a requerir de los proveedores el mantenimiento de la oferta a fin de continuar los trámites de compra. b)Licitación Pública Nacional N° 3 “Banco de Vacunas” ($ 4.943.000.-). El expediente se inició en el año 1998 a través de una Licitación Pública Internacional para la creación de un “Banco de Vacunas” a ser instalado en el país. Dicho proyecto contaba con la financiación parcial del BIRF. Encontrándose la referida licitación en la etapa preliminar -envío de comunicación a las Embajadas-, surge una discrepancia en el ámbito del SENASA acerca de la conveniencia de que dicho banco se otorgue a un laboratorio ya instalado en el país. Como consecuencia de tales deliberaciones se llega a la conclusión que debe ser dejado sin efecto el llamado a Licitación Internacional y en su lugar efectuar uno nuevo a nivel nacional (N°3). Esta decisión motivó que el BIRF no aprobara la financiación del proyecto y por lo tanto el gasto debía ser afrontado exclusivamente con presupuesto del SENASA. Sobre el particular, cabe informar que el llamado a Licitación Nacional se inició previo a dar por anulada su similar Internacional. El nuevo llamado (LPN) se prolongó en el tiempo, resultando necesario requerir a los participantes en varias oportunidades la convalidación del mantenimiento de las ofertas, concretándose a fines del año 2000 la preadjudicación a la firma Biogénesis. Sin embargo, antes de ser comunicada la misma, en diciembre de ese año (2000) se producen cambios de autoridades a nivel nacional y consecuentemente se modifican las del SENASA poniéndose en revisión lo actuado hasta el momento. A principios del año 2001 la firma preadjudicada pidió vista de las actuaciones y realizó una presentación solicitando sea adjudicada la licitación conforme a derecho. Finalmente, se concretó la adjudicación (Resolución 366/00 del 28/07/00) 24 correspondiente al Banco de Vacunas que preveía la provisión de dosis en forma gradual durante un período de 3 años. Simultáneamente con esta situación, se decreta la emergencia sanitaria con lo cual se acordó con la empresa proveedora cubrir el suministro de la mayor cantidad de vacunas al mismo costo acordado en el contrato original. Ante la emergencia sanitaria, se produce también una emergencia económica dado que el SENASA debió afrontar todos los gastos. Por tal motivo se solicita al BID la posibilidad de incluir la emergencia como un proyecto del PROSAP, situación que obtiene la no objeción del Banco, con la firma del Anexo al Convenio Marco “Programa de Acción Inmediata de Vacunación contra la Fiebre Aftosa” de fecha 20 de diciembre de 2001, no obstante haberse iniciado la campaña en fecha anterior. Los procesos de carácter administrativo precedentemente mencionados se han verificado a través del análisis de la documentación de respaldo correspondiente, siendo oportuno formular las siguientes consideraciones: - En el expediente no se encuentran adjuntas ni ordenadas todas las autorizaciones para la provisión de vacunas. - No se ha obtenido un detalle pormenorizado que permita controlar las solicitudes, recepción y distribución de vacunas durante el primer período de vacunación . - Respecto al monto de contrapartida local, se ha puesto a disposición tardíamente la documentación respaldatoria, situación que impidió analizar la misma en tiempo y forma, habiéndose no obstante llevado a cabo pruebas globales de consistencia. Comentario de la UEC: sin modificaciones a lo manifestado por la Auditoría actuante. Recomendación: Corresponde adoptar los recaudos necesarios a efectos de otorgar mayor celeridad en los procedimientos administrativos mencionados, como así también mantener archivos completos y ordenados cronológicamente y debidamente foliados. 25 Respecto a las solicitudes, recepción y distribución de vacunas, deberá preverse que todo plan de vacunación esté acompañado de un sistema confiable que en forma automática permita el seguimiento y control del programa. 2) REGISTROS - VACUNAS Observación: Las Jurisdicciones del SENASA visitadas -ciudades del Neuquén y Gral. Roca- que tuvieron a su cargo la recepción y distribución de las vacunas contra la fiebre aftosa, implementaron un registro donde constan tales operaciones. El equipo de auditoría actuante tuvo acceso a dicha información, al respecto cabe señalar que los registros de la primera campaña de vacunación adolecían de algunas de las formalidades que se establecen para estos casos (foliatura y rubricación), siendo posteriormente subsanadas a partir de la segunda campaña. Comentario de la UEC: Se toma en cuenta la observación y será comunicada al SENASA para que se tomen las medidas correctivas. Recomendación: Asegurar que la totalidad de las campañas cumplan con las formalidades de buen orden administrativo. MENDOZA. Observación: 1) ARCHIVOS De las operaciones verificadas en el Instituto de Sanidad y Calidad Alimentaria de Mendoza (ISCAMEN), surge que la documentación puesta a disposición - en varios casos - no se encontraba foliada y su archivo en biblioratos no ofrecía una clara identificación y apropiación a cada actuación. Comentario de la UEC: Se toma en cuenta la observación y será comunicada al ISCAMEN para que se tomen las medidas correctivas. 26 Recomendación: Archivar y foliar adecuadamente la documentación respectiva . 2) Convenio FAO – PNUD-Departamento General de Irrigación (DGI) a) Ante nuestro requerimiento no se nos proveyó de la documentación solicitada correspondiente a las operaciones rendidas por FAO totalizando $ 872.192.-, y los registros que permitan verificar la procedencia de los descargos. Comentario de la UEC: “Frente a la consulta que oportunamente hicieron los Auditores de la AGN sobre la disponibilidad de la documentación de las operaciones rendidas por el PNUD, se les informó que por tratarse de un Organismo Internacional, dicha documentación queda en poder de la Administración del mismo y que el Banco financiador, en este caso el BIRF acepta tal temperamento y justifica los gastos con la rendición del PNUD efectuada en la planilla resumen que se puso a disposición de la Auditoría...” Recomendación: El organismo auditado deberá insistir en la obtención de la documentación que permita la validación de los fondos transferidos y su pertinente rendición. b) No se han tenido a la vista los Informes Financieros Trimestrales que debe remitir FAO periódicamente conforme se indica en la cláusula 3.4 (b) de la Condiciones Generales del Acuerdo, no obstante los reclamos efectuados por el PROSAP. Asimismo, no se ha presentado el Estado Financiero Anual previsto en la cláusula 3.4 (b) Condiciones Especiales del citado acuerdo. Comentario de la UEC: Se toma en cuenta la observación y será comunicada al Departamento General de Irrigación (DGI) para que se tomen las medidas correctivas. 27 Recomendación: Controlar el cumplimiento de las exigencias contractuales definidas en los respectivos convenios suscriptos por el Proyecto. NEUQUEN. Observaciones: Obras Civiles. Verificaciones in situ en materia de Obras de canalización y conexas “Remodelación de la Red de Riego en Colonia Centenario – Neuquén”. Del análisis de las distintas actas de recepción provisoria de obra surgieron las siguientes observaciones, a saber: a) Respecto del Tramo I, la contratista ha entregado el canal en condiciones de dotación y operación del sistema de riego el día 4 de septiembre de 2001 y las obras complementarias el día 10 de septiembre del mismo año en condiciones de uso normales. Sin perjuicio de ello han quedado registradas en el acta correspondiente (de fecha 19/09/01) las siguientes anomalías a ser corregidas por la contratista. Canal Gramondo: ü Limpiar restos de los tapones extraídos y reconformar banquinas. ü Eliminar la vegetación arbustiva y arbórea en la zona del canal. ü Reparar juntas, descalces y fisuras en paños de revestimiento de hormigón. ü Limpiar material de arrastre en soleras y restos de reparaciones en toda la extensión del canal. ü Impermeabilizar con elastómero las uniones de hormigón viejo con nuevo en partidor y puente canal. Canal Centenario: ü Eliminar resto de tapones. ü Limpiar solera. ü Reparar fisuras en paños de revestimiento y juntas marcadas en obras. ü Conformar banquinas y rellenar descalces por asiento. ü Reparar sifones y partidores afectados en la ejecución de la obra. 28 b) Con respecto al Tramo II, la contratista deberá regularizar las observaciones que a continuación se detallan (acta de fecha 07/11/00 y orden de servicio N° 37 del 08/11/01 donde se le comunicó la decisión de no extender la recepción definitiva hasta tanto se regularicen las anomalías pendientes): ü Los planos de obra presentados deberán ajustarse con las cotas absolutas relevadas por la inspección con el equipo de la DGRH. ü El manual de Operación y Mantenimiento deberá indicar la metodología de operación de cada compuerta de derivación para obtener el caudal requerido en cada época del año. ü Deberá asimismo detallar el mantenimiento necesario (pintura, lubricación, etc.) de las compuertas, reglas hidrométricas y cambios de juntas. ü Limpiar y nivelar banquinas, rellenar con suelo seleccionado en veredas de canal, corregir hundimientos, oquedades y compactar alrededor de obras de arte. c) Finalmente, respecto de la Remodelación de la Red de Drenaje, de la inspección ocular efectuada por la totalidad de la obra, se constató lo determinado en el acta de recepción provisoria correspondiente (de fecha 16/04/02) que indica a la contratista que deberá subsanar las siguientes observaciones: ü Refacción de los muros de ala de Puente de calle Pública en calle 14 y desagüe IV. ü Desmalezamiento y limpieza de taludes y banquinas de colectores de desagües. Comentario de la UEC: Se toma en cuenta la observación y será comunicada a los efectos de dar cumplimiento a lo observado. Comentario de la Auditoría: En todos los casos, la autoridad competente deberá realizar las inspecciones y el seguimiento de las falencias detectadas con el objeto de que las empresas contratistas subsanen las deficiencias citadas, especialmente antes de otorgarse 29 las recepciones definitivas; caso contrario se procederá a la ejecución de las respectivas garantías. BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002. 30 DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL “PROGRAMA DE SERVICIOS AGRÍCOLAS PROVINCIALES” CONTRATOS DE PRESTAMO N° 899/OC-AR BID Y 4150-AR (Ejercicio N°5 finalizado el 31 de diciembre de 2001) Al Señor Subsecretario de Financiamiento del Ministerio de Economía. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - test o prueba de transacciones; - análisis de legajos de consultores; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto abiertas en el Banco de la Nación Argentina; - análisis de la metodología utilizada para la adquisición y contratación de obras; - cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período; - otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. El alcance del examen comprendió la siguiente muestra: 31 Concepto Total % s/Universo Bienes y Equipos Obras Civiles 813.765.74 9.680.541.65 1.46% 17.37% Asistencia Técnica y Consultores 4.341.157.14 7.79% 88.173.29 38.942.844.23 1.874.397.88 55.740.879.93 (2.126.662,68) 0.16% 69.86% 3.36% 100.00% Capacitación Costos Recurrentes Ejecución de Convenios TOTALES Otros Créditos TOTAL APLICACIONES Muestra %Muestra 524.916.85 844.403.20 64.50% 8.72% 1.808.772.49 41.67% 56,008.98 24.493.995.89 1.398.593.00 29.126.690.41 63.52% 62.90% 74.62% 52.25% 53.614.217,25 Sobre el particular corresponde aclarar que, dada la dispersión geográfica de los gastos involucrados, se realizó un muestreo para su análisis orientado hacia la comprobación del cumplimiento de los procedimientos implementados por el Programa. Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Asimismo cabe destacar la colaboración de la Unidad de Coordinación del Programa para el desarrollo de esta auditoría, facilitando la realización de las tareas de campo. BUENOS AIRES, 3 de septiembre de 2002. 32
