2000_133info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/024
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al señor Director Nacional
del Proyecto PNUD Nº ARG/93/024.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/024 “Programa de Apoyo a la
Reconversión Productiva”, de acuerdo al Documento suscripto el 20/06/93 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de
Préstamo N° 816/OC-AR y N° 925/SF-AR “Programa de Apoyo a la Reconversión Productiva”,
ambos suscriptos el 06/12/94 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99,
expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas y anexo (Conciliación del
saldo de cierre al 31/12/99) que forman parte del mismo.
1
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina Buenos Aires del PNUD, certificado por la Unidad Nacional Ejecutora
Central (UNEC).
2.-Copia del listado “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el
31/12/99, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York,
certificado y conciliado por la UNEC.
El estado expuesto en I- a) surge de registros y planillas auxiliares llevados en pesos al tipo
de cambio operacional fijado por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UNEC
y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con
fecha 16/08/00 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 09/03/00
y el 23/06/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
2
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/024 “Programa de
Apoyo a la Reconversión Productiva” al 31 de diciembre de 1999, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de
Proyecto de fecha 20/06/93 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones señaladas en el Memorando a la
Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2000.
3
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/024
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD Nº ARG/93/024 “Programa de Apoyo a la Reconversión Productiva”, han
surgido
observaciones
y
consecuentes
recomendaciones
sobre
aspectos
relativos
a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Nacional Ejecutora Central (UNEC), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
Cabe destacar que debido a que este Proyecto ha finalizado su ejecución durante el ejercicio
2000 y que, conforme nos informó la UNEC, al cierre de nuestras tareas en campo se estaba
procediendo al cierre de las cuentas del proyecto, no se formulan recomendaciones a la
Dirección del mismo. Asimismo se informa que la mencionada Unidad no procedió a responder
los comentarios formulados seguidamente.
1) LIBRO MAYOR DE BANCOS
Observación: Reiteramos lo señalado en el período anterior respecto a que la UNEC no
registra en forma correlativa los cheques emitidos por el proyecto.
2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
4
Observación: Analizada una muestra de los expedientes correspondientes a las líneas
presupuestarias 21 (Subcontratos), 45 (Compras locales) y 53 (misceláneos) se observa que,
en general, los mismos no se encuentran foliados y además la documentación archivada no se
encuentra ordenada en forma cronológica.
3) INFORMES FINANCIEROS
Observación: En todos los casos los Informes Financieros Trimestrales fueron presentados
una vez vencidos los plazos estipulados por el PNUD en el capítulo V “Recursos Financieros”
C. 3. del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno del PNUD que dice: “Se debe presentar a la Subsecretaría de Cooperación
Internacional con la debida antelación como para ser recibido en el PNUD dentro de los 15
días posteriores al cierre del trimestre calendario”.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2000.
5
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/024
“PROGRAMA DE APOYO A LA RECONVERSIÓN PRODUCTIVA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al señor Director Nacional
del Proyecto PNUD Nº ARG/93/024.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- inspección ocular de equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
6
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
-
el 20,86 %; 25,70 % y 26 % de los rubros “Subcontratos”, “Compras Locales” y
“Misceláneos”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen
y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
-
Con referencia a las erogaciones referentes a microemprendimientos y a cursos de
capacitación, becas y subsidios se analizó el 21,11 % de las erogaciones correspondientes al
3° y 9° llamado a concurso, respectivamente.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Nacional Ejecutora Central no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2000.
7