2002_089info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL DE LA POLÍTICA
COMERCIAL EXTERNA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1206/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera
complementaria al 31/12/01 que se detallan en el apartado I- siguiente, correspondientes al
“Programa de Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial Externa”, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1206/OC-AR, suscripto el 26
de marzo de 2000 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) creada
al efecto, en el ámbito de la Secretaría de Industria Comercio y Minería.
Con fecha 17/07/2001 se suscribió el Documento de Proyecto N° ARG-01/005 “Programa de
Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial Externa- Préstamo BID 1206/OC-AR”
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a
fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
b) Estado de Ingresos y Egresos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 2001, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados por el período comprendido
entre el 1° de enero de 2001 y el 31 de diciembre de 2001, expresado en dólares
estadounidenses.
d) Estado de Inversiones al 31/12/01, expresado en dólares estadounidenses.
e) Notas a los Estados Contables que forman parte de los Estados Financieros precedentes
(notas 1 a 10).
Los estados financieros definitivos e información complementaria fueron presentados a
esta auditoría por la UEP con fecha 13/06/02 y son de su exclusiva responsabilidad. Se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 6 de mayo y el 24 de mayo de
2002.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
2
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Conforme se señala en Nota 2 Estados Financieros Comparativos, por tratarse del
primer año de ejecución del Programa los Estados Contables no se presentan en forma
comparativa con el ejercicio anterior.
b) Con referencia a la cifra de USD 29.244,25 expuesta en el rubro “Deudas Comerciales”
del Pasivo, la misma corresponde, tal como se señala en Nota 7 –Cuentas a Pagar-, al
10% del saldo de los contratos de los consultores que prestaron servicios para el
Programa correspondientes al mes de diciembre de 2001.
c) Tal como se señala en Nota 10 -Hechos Posteriores- “En virtud del Decreto 214/2002
del Poder Ejecutivo Nacional y la Comunicación A 3467 del Banco Central de la
República Argentina (B.C.R.A.), los saldos acreedores existentes en las cuentas
corrientes en dólares estadounidenses al cierre del día 28 de febrero de 2002, han sido
pesificadas al tipo de cambio $ 1,40 por dólar estadounidense.
Siguiendo las instrucciones emanadas de la Dirección Nacional de Proyectos con
Organismos Internacionales de Crédito del Ministerio de Economía, el 28 de febrero, el
Proyecto procedió a efectuar la pesificación señalada.
El 12 de abril de 2002, mediante Resolución N° 52/2002 del Ministerio de Economía,
reglamentada por la Comunicación A 3583 del Banco Central de la República
Argentina (B.C.R.A.), autorizanse nuevas imposiciones en moneda extranjera en
cuentas de depósito a la vista cuya titularidad corresponda a cuentas bancarias
especiales oficiales abiertas en el marco de convenios de préstamos o donación
suscriptos con organismos multilaterales de crédito para el financiamiento de
proyectos de inversión.
A la fecha del Proyecto se encuentra realizando los trámites pertinentes ante el Banco
de la Nación Argentina.”
3
d) Existen divergencias respecto al saldo expuesto en el rubro Deudores –Anticipos de
Fondos P.N.U.D. a rendir- y lo señalado en Nota 1 -Aportes locales-, conforme se
describe seguidamente:
Concepto
Fecha
Aporte P.N.U.D.
Monto s/Estado
07/08/01
Monto Nota 1
$ 303.516. -
$
303.516. Aporte P.N.U.D.
06/12/01
$ 51.373,83
Pago Directo P.N.U.D.
$
Apropiación Ap. Local
$ 51.373,83
8.356. - (1)
($ 15.755,83)
$ 347.490. -
$ 354.899.83
(1) Si bien el pago (transferencia al exterior) fue ordenado en el ejercicio bajo análisis
al 31/12/01 no se había confirmado el pago señalado, sobrevaluando en
consecuencia en ese importe el aporte y el rubro inversiones.
e) En el Estado señalado en I- c) precedente, en Origen de Fondos –Aportes Locales- no se
expone la reapropiación de fondos de USD 15.755,83 mencionada en d) anterior,
afectando en ese importe las cuentas Aporte del Gobierno Nacional y otros aportes en
dicho momento.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III- d) y e)
precedente, los estados financieros e información financiera complementaria detallados en
el apartado I-, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa
Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial Externa” al 31/12/01, así como las
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transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de
Préstamo N° 1206/OC-AR.
BUENOS AIRES, 12 de julio de 2002.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
DE LA POLÍTICA COMERCIAL EXTERNA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1206/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolso y Detalles de Pago relacionados, emitidos y presentados al BID durante el período
comprendido entre el 01/01/01 y el 31/12/01, correspondientes al “Programa de Fortalecimiento
Institucional de la Política Comercial Externa”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Contrato de Préstamo N° 1206/OC-AR, suscripto el 26 de marzo de 2000 entre
la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado detallado de Solicitudes de Desembolsos presentadas durante el ejercicio 2001,
expresado en dólares de los Estados Unidos de América.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Programa y es de su exclusiva
responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con referencia a la Solicitud de Retiro de Fondos N° 1 detallada en el Estado mencionado
en I- precedente, cabe informar que la misma corresponde a la solicitud de depósito inicial,
por lo tanto no contiene gastos elegibles que la respalden.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Programa de Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial
Externa”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar la Solicitud de Desembolsos
N° 1 que fuera emitida y presentada al BID durante el ejercicio finalizado el 31/12/01, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1206/OC-AR
BID del 26/3/2000.
BUENOS AIRES, 12 de julio de 2002.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1206/OC-AR BID
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
DE LA POLÍTICA COMERCIAL EXTERNA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria al 31/12/01, correspondientes al “Programa de
Apoyo Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial Externa”, cuya ejecución se
encuentra a cargo de la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) creada al efecto, se ha examinado
el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 1206/OC-AR,
suscripto el 26 de marzo de 2000 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento por USD 5.000.000. -.
El total desembolsado por el BID al 31/12/01 ascendió a USD 80.178. - incluyendo la suma
de USD 20.000. - correspondientes al fondo de inspección y vigilancia abonados con los
recursos del financiamiento del BID.
b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales por USD 3.000.000. -.
El monto de los recursos adicionales aportados por el prestatario al 31/12/01 asciende a
USD 413.485,80 que incluye el pago de la comisión de crédito, por USD 50.170,33.
Asimismo se generaron intereses al 31/12/01 por los fondos depositados en la Cuenta
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Especial por USD 300. -. -; cabe aclarar que permanecían en el saldo de la misma al cierre
del período.
c) Cláusula 2.02: Intereses.
Cumplida.
d) Cláusula 2.03:Recursos para inspección y vigilancia generales.
Al 31/12/01 el BID se cobró de la cuenta del préstamo USD 20.000. - por este concepto.
e) Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida. Cabe aclarar que la comisión de crédito correspondiente a los vencimientos
26/03/01 y 26/09/01 ascendieron a USD 18.568,66 y USD 18.896,75, respectivamente.
f) Cláusula 3.01: Moneda de los desembolsos y uso de fondos.
Cumplida.
g) Cláusula 3.02: Condiciones especiales previas al primer desembolso.
a) Conformación de la Unidad Ejecutora del Proyecto.
Cumplida. Mediante la Nota CAR 60/2001 del 5/01/2001 el Banco manifiesta cumplida
cláusula 3.02 a) del contrato.
b) Entrada en vigencia del acuerdo de asistencia técnica administrativa del INTAL.
Cumplida. Mediante la Nota CAR 846/2001 del 7/03/2001, el Banco da por cumplida la
cláusula 3.02 b) del contrato.
c) Presentación del informe inicial, cláusula. 4.01 d) de las Normas Generales.
Cumplida. La Nota CAR 1042/2001 del 21/03/2001 manifiesta
cumplido el punto 4.01 d).
9
que el banco da por
d) Presentación del plan, catálogo o código de cuentas, cláusula 4.01 e) de las Normas
Generales.
Cumplida. Mediante la Nota CAR 715/2001 del 28 de febrero de 2001 el Banco da por
cumplida la condición exigida.
e) Designación de auditores cláusula 4.01 f) de las Normas Generales.
Cumplida. La Nota CAR 1042/2001 del 21/3/2001 da por cumplida la exigencia de la
designación de auditores independientes.
h) Cláusula 3.03: Reembolso de Gastos con cargo al financiamiento.
No se imputaron gastos anteriores a la fecha del contrato de préstamo con cargo al
financiamiento BID.
i) Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. Al respecto, existen observaciones puntuales expuestas en el Memorando a la
Dirección adjunto.
j) Cláusula 4.03: Reconocimiento de gastos con cargo a la contrapartida local.
No se imputaron gastos anteriores a la fecha del contrato de préstamo con cargo a la
contrapartida local.
k) Cláusula 4.04: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida en términos generales; no obstante ello, nos remitimos al Memorando a la
Dirección adjunto para las observaciones puntuales.
l) Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
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Cumplimiento del Capítulo VII de las normas generales:
a) Artículo 7.01 Control interno y registros: Cumplida. El BID mediante CAR 715/2001 del
28/2/2001 manifiesta que se ha aprobado el Plan de Cuentas.
b) Artículo 7.03 (a) (i) Informes semestrales relativos a la ejecución del Proyecto:
Cumplida. Los informes correspondientes al primer y segundo semestres de 2001 fueron
presentados al BID el 28/02/02 y aprobados mediante nota del BID CAR-871/2002 del
15/03/2002.
BUENOS AIRES, 12 de julio de 2002.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL A LA POLÍTICA
COMERCIAL EXTERNA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1206/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2001, correspondientes al “Programa de Fortalecimiento Institucional a la Política Comercial
Externa”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad
Ejecutora del Programa (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento
y acción futura.
Con fecha 17/07/2001 se suscribió el Documento de Proyecto N° ARG-01/005 “Programa de
Fortalecimiento Institucional de la Política Comercial Externa- Préstamo BID 1206/OC-AR”
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a
fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES.
1. CONTROL INTERNO.
Observación: No existe una adecuada separación de funciones a fin asegurar el control
12
por oposición ya sea en el caso de “cuentas a pagar” y “recepción y pago” o para el manejo
de fondos, su registración y conciliaciones bancarias.
Comentarios de la UEP: El Anexo II-3 del Contrato de Préstamo suscripto, en su
Capítulo III-Organización para la ejecución del Programa, prevé que, para el cumplimiento
de sus funciones, la Unidad Ejecutora estará integrada por:
a. Un Coordinador General del Programa;
b. Un Coordinador Financiero-Administrativo; y
c. Una Secretaria Ejecutiva.
Si bien las funciones y actividades previstas para dichos cargos no incluyen taxativamente
los circuitos administrativos vinculados con la ejecución del Programa, dado que se
preveía la participación del INTAL en las mismas, en función del Acuerdo firmado con
dicho organismo, su apoyo técnico-administrativo quedó restringido a la selección y
evaluación de consultores a requerimiento del Organismo Ejecutor.
Por otra parte, la modalidad de “Ejecución Plena” para la ejecución del Proyecto del
PNUD que constituye la contrapartida local, exigida por el Banco, implica entre otras, la
responsabilidad del Organismo Ejecutor por la administración de los insumos financiados.
Cabe señalar que; en lo que se refiere al manejo de fondos, su registración y conciliaciones
bancarias; se extremó la aplicación de otros procedimientos de control interno, como por
ejemplo, la revisión y aprobación de las conciliaciones bancarias por parte del Coordinador
General y el Coordinador de la entonces Secretaría de Comercio.
En el caso de “cuentas a pagar” y “recepción y pago”, la función de recepción era ejercida
por el Coordinador del Programa, en tanto que las Ordenes de Pago eran autorizadas por el
mismo y el Coordinador de la ex Secretaría de Comercio, verificándose la separación de
funciones que corresponde.
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La Unidad Ejecutora elaborará un Manual de Procedimientos para dejar plasmados los
controles a aplicar en distintos circuitos administrativos.
Recomendación: Deben adoptarse medidas a fin de evitar la concentración en una sola
persona de las funciones de custodia, administración y registración de los bienes o
servicios correspondientes al proyecto.
2
CONSULTORES NACIONALES
1. Pagos
Observación: A los honorarios del mes de diciembre se les efectuó una retención del 10%
según lo previsto para el caso de la presentación del informe final del consultor. Si bien el
procedimiento adoptado no correspondía, atento que los informes presentados
correspondían a los avances de tareas, la medida se tomó, ante la eventual discontinuidad
del proyecto.
Comentario de la UEP:
Ante la crisis institucional de público conocimiento, acaecida en oportunidad de
corresponder efectuar los pagos de honorarios por servicios prestados durante el mes de
diciembre de 2001, y como consecuencia de la particular situación de tratarse de informes
finales de los contratos suscriptos pero informes parciales de las actividades previstas
ejecutar, la Unidad Ejecutora decidió consultar al Banco Interamericano de Desarrollo.
Siguiendo un criterio de prudencia compartido por la Unidad Ejecutora, este recomendó
proceder a efectuar la retención del 10% prevista en los contratos de locación de servicios
suscriptos por el Programa.
Recomendación: La adopción de medidas preventivas que pudieran constituir un
apartamiento a los términos contractuales puede generar controversias entre las partes con
los consecuentes perjuicios y contingencias.
14
2. Informes
Observaciones:
1. En la mayoría de los casos los informes presentados por los consultores no se
encuentran foliados y no poseen recepción por parte de la Unidad Ejecutora.
2. En muchos casos se declara como fecha de presentación el mes de entrega del informe
sin precisar el día.
3. No se deja constancia de la aprobación de los respectivos informes de los consultores
por parte de la coordinación del Proyecto.
Comentario de la UEP: La constancia de la aprobación de los informes de los
consultores por parte del Coordinador General del Programa estuvo dada por su firma
en cada uno de los mismos y su remisión al Banco. Se procedió de esta manera ante la
inexistencia de un procedimiento específico referido a la integridad física y aprobación
de informes.
En el ejercicio 2002 los informes están siendo remitidos al Banco acompañados del
Formulario de Evaluación de Desempeño del consultor y con la aprobación formal
correspondiente.
La recomendación será tomada en consideración en los informes futuros.
Recomendación: Dejar evidencia sobre la recepción de la UEP de los informes
presentados por los consultores, a fin de documentar la realización de los controles
sobre el cumplimiento de los términos de referencia respectivos.
3. Confección de contratos
Observación: Se verificó la existencia de un caso en que la persona contratada se
desempeña como personal Técnico Administrativo- Secretaria Ejecutiva según lo
previsto en el Anexo II-3 del Contrato de Préstamo, en su Capítulo III- Organización
para la ejecución del Programa, habiéndose suscripto para tal fin un contrato de servicio
profesional.
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Comentario de la UEP: Las funciones previstas para el puesto así como la educación
formal justificaron que el cargo fuera encuadrado en la categoría D II.
La situación fue prevista en oportunidad de efectuar la Revisión B del Proyecto, la cual
no mereció objeciones.
Por su parte, tanto los contratos de locación de servicios profesionales como los
contratos de servicios técnicos de apoyo poseen las siguientes características: concurre a
las oficinas del Proyecto; en general integra un equipo de trabajo; la forma de pago es
mensual, con control de avance; y se busca contratar el tiempo del consultor y los
resultados.
No obstante lo señalado, la recomendación será tomada en consideración en las
contrataciones futuras.
Recomendación: Al contratar personal de apoyo administrativo, no tratándose de
profesionales correspondería la utilización del modelo de contrato contenido en el
Anexo 3.T del Manual de Ejecución del PNUD.
4. Participación del INTAL
Observación: En algunos casos no consta la intervención del INTAL que determina la
conformidad con el procedimiento de contratación de consultores, según lo establece la
cláusula 4.04 del Contrato de Préstamo.
Comentario de la UEP:
La Cláusula 4.04 – Contratación de consultores, profesionales o expertos del contrato de
Préstamo dispone: “(a) El Organismo ejecutor elegirá y contratará, con el apoyo técnico
del INTAL, los servicios de consultores o expertos que sean necesarios para dar
cumplimiento a las disposiciones pertinentes de este Contrato … (b) el Organismo
Ejecutor podrá contratar directamente, con recursos de la contrapartida local, los
servicios del INTAL …”
El Acuerdo de Cooperación suscripto entre la ex Secretaría de Industria, Comercio e
Inversiones y el Instituto para la Integración de América Latina y el Caribe (INTAL) en
16
marzo de 2001, prevé en su Punto 1: “Que toda vez que la SICI los solicite, el INTAL
desempeñará un rol de asistente técnico-administrativo del Programa …”
De lo expuesto se desprende que la intervención del INTAL tiene lugar sólo a
requerimiento del Organismo Ejecutor.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones del contrato de préstamo, que
indica que: la elección y contratación del consultor "se hará" mediante la intervención
del INTAL. Se transforma en cláusula facultativa únicamente en el caso de consultores
cuyos honorarios sean financiados con fondos de la contraparte local.
3 EQUIPOS
Observaciones:
a) Orden de Compra N° 1. - Adquisición de 3 PC, 1 Notebook, 3 impresoras Láser, 1
impresora Deskjet y 1 Server SQL. : No consta la no-objeción del Banco para la
adquisición de estos equipos.
b) Registración patrimonial de los equipos adquiridos: No se lleva un registro de
inventario de bienes adquiridos con fondos del Proyecto. Asimismo, los equipos
adquiridos no se encuentran incorporados al sistema de registración patrimonial de la
Secretaría de Comercio y Minería del Ministerio de la Producción.
Comentarios de la UEP:
a) La Orden de Compra N° 1 corresponde a equipamiento destinado a la Unidad Ejecutora del
Programa y se encuentra prevista en el Presupuesto que forma parte del Anexo II – Unidad
Ejecutora del Programa (UEP) del Contrato de Préstamo.
En oportunidad de proceder a la adquisición, realizada conjuntamente con la Compra N° 2, se
consultó al Banco si correspondía solicitar la no-objeción para ambos casos.
Sólo fue requerida para la segunda operación por tratarse de una excepción, esto es una compra
parcial del equipamiento previsto en la actividad 1.b. (ii) Implementación de nuevas tecnologías
organizativas e informáticas y que, de acuerdo con los
Términos de Referencia de las
Consultorías (Anexo II) debía ser efectuada por el total y a través de licitación pública por la
17
envergadura del monto involucrado.
b) El Proyecto mantiene actualizado el Libro Mayor de Bienes y Equipos y el Inventario
en función de lo dispuesto por el Manual de Gestión de Proyectos ejecutados por el
Gobierno en su Capítulo IV – Recursos Físicos.
El traspaso definitivo a propiedad del Estado Nacional de bienes inventariables
adquiridos por el Proyecto durante el período objeto de la auditoría fue iniciado el 8 de
enero de 2002 ante la Delegación de la Dirección General de Administración,
habiéndose efectuado el seguimiento periódico del Exp. N° 045-000019/2002 por el que
se tramita dicho traspaso.
Al día de la fecha si bien no se encuentra formalizado el acto administrativo, los bienes
se encuentran incorporados al sistema de registración patrimonial de la Secretaría de
Industria, Comercio y Minería.
Recomendaciones:
a) Debe darse cumplimiento a las estipulaciones vigentes para la adquisición de bienes con
fondos del préstamo.
b) Mantener un registro inventario de bienes y equipos actualizado en el que se identifique,
con un N° de inventario los mismos y especifique el lugar físico de su ubicación, N° de
serie (de corresponder) y responsable de su custodia.
Si bien pudo verificarse la existencia de una presentación de la UAP, solicitando que los
bienes sean incorporados al sistema; hasta la fecha de finalización de la auditoría, la
solicitud no había sido respondida, razón por lo cual recomendamos se activen las
tramitaciones para su incorporación al registro patrimonial.
4 BANCOS
Observaciones:
a) Del análisis efectuado sobre la conciliación bancaria de la cuenta corriente del Citibank
se ha podido observar que existen 8 cheques en cartera por un monto de $ 4.904,40;
cuya fecha de emisión es mayor a 30 días, sin que se hubiera procedido a anularlos,
situación que afecta la valuación de las inversiones realizadas en el ejercicio, según el
18
siguiente detalle:
Banco Citibank
Cheque N° 06017773
$ 626,70
Banco Citibank
Cheque N° 06017774
$ 609,15
Banco Citibank
Cheque N° 06017775
$ 609,15
Banco Citibank
Cheque N° 06017777
$ 626,70
Banco Citibank
Cheque N° 06017764
$ 361,25
Banco Citibank
Cheque N° 06017770
$ 835,60
Banco Citibank
Cheque N° 06017771
$ 626,70
Banco Citibank
Cheque N° 06017772
$ 609,15
b) Según el resultado de la circularización de saldos bancarios efectuada, pudo
comprobarse que hasta la fecha de finalización de la auditoría, se mantenían como
firmas autorizadas para operar la Cuenta Corriente en pesos del Banco de la Nación
Argentina (N° 3294/10) a funcionarios que habían cesado en sus funciones durante el
mes de diciembre de 2001.
Comentarios de la UEP:
a) La observación corresponde al ejercicio 2002, o sea que no se encuentra comprendido
en el período a que hace referencia el Memorando que nos atañe.
Por otra parte, puede afirmarse que la valuación de las inversiones no se ve afectada en
forma significativa y que, por tratarse de un período intermedio, no debe ser informada
a ningún organismo, tratándose de una reclasificación patrimonial.
b) Las bajas de funcionarios que habían cesado en sus funciones al mes de diciembre de
2001 y febrero de 2002 fue gestionada conjuntamente con las altas ante la Tesorería
General de la Nación, encontrándose pendiente el trámite pertinente ante el Banco de la
Nación Argentina como consecuencia de nuevos cambios de firmantes.
Recomendaciones:
a) Analizar y depurar las partidas pendientes a efectos de mantener una correcta
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información contable.
b) Asimismo, proceder a actualizar el registro de firmas autorizadas a operar con las
instituciones bancarias.
5 CIRCUITO COMPRAS-PAGOS
Observación: Las facturas de proveedores tenidas a la vista no se encuentran marcadas
como canceladas o pagadas y cruzadas con el número de OP bajo la cual se liquidaron.
Comentarios de la UEP: La recomendación será tomada en consideración en los pagos
futuros.
Recomendaciones: Dejar identificado con un sello aclaratorio (“pagado” y N° de
préstamo) a aquellos comprobantes cancelados por el Proyecto a efectos de no incurrir en
errores al momento de su liquidación (duplicidad).
BUENOS AIRES, 12 de julio de 2002.
20
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
DE LA POLÍTICA COMERCIAL EXTERNA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1206/OC-AR BID
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/01 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y con la documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de antecedentes licitatorios de adquisiciones;
- análisis de antecedentes de contratación de servicios de consultoría;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
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El alcance de nuestro examen sobre los movimientos expuestos en el Estado de Ingresos y
Egresos de Efectivo del Programa al 31 de diciembre de 2001 comprendió el 100 % de los
ingresos y el 100 % de los egresos.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Programa no opuso
reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de
las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 12 de julio de 2002.
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