2000_173info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99,
correspondientes al “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), parcialmente
financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR, suscripto el 18 de octubre de 1995
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Cabe aclarar que ya se encuentra en ejecución el “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para
el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II), Convenio de Préstamo N° 4282-AR
BIRF del 20/10/98.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/99 (expresado en pesos), y notas N° 1 a 6 y
anexos N° 1 a 7 y 9 a 11 que forman parte integrante del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y el
acumulado a esa fecha (expresado en pesos).
c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/99 (expresado en pesos).
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Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron remitidos a esta auditoría el 13/09/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado los trabajos en campo entre el 08/05/00 y el 31/08/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Con referencia a los estados financieros expuestos en I- precedente cabe señalar que, si
bien se mantienen cuentas separadas respecto a las inversiones y aportes de cada
Proyecto en particular - PASMA y PASMA II -, el registro de las operaciones de ambos
se realiza a través de un sistema contable unificado. En consecuencia, surgieron
impedimentos para determinar fehacientemente su apropiación a cada Proyecto en
particular, en los siguientes casos:
-
El manejo de fondos de ambos proyectos se canaliza por las mismas cuentas
bancarias; solamente se ha procedido a la apertura de subcuentas contables para
reflejar los pagos de cada Proyecto.
2
-
El monto del crédito por los fondos disponibles en la cuenta del Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) no se encuentra debidamente separado.
La UCP adoptó el criterio de imputarlos totalmente al PASMA II.
-
Con respecto a los intereses ganados por los fondos disponibles de ambos proyectos,
la UCP adoptó el criterio de registrarlos a favor del préstamo 3927-AR en su
totalidad.
2. Con respecto a la cuenta “P.N.U.D.-I.V.A. R.G. 3349/91 P. I” expuesta en el rubro
Gobierno Nacional del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/99 (nota 3.6) por un
total acumulado de $ 3.455.147,43, cabe informar que no constituye un desembolso
efectivo de fondos para el proyecto ya que el PNUD emite el correspondiente
comprobante de IVA al proveedor sin que se afecten fondos para dicho fin.
Idéntica situación se presenta en el estado identificado en I- b) precedente, en el capítulo
“Otros financiamientos”.
3. En el Estado expuesto en I- a) precedente se exponen compensados créditos por $
1.078,88, subvaluando en consecuencia en dicho monto el Pasivo –Cuentas por Pagar- y
el Activo -Créditos-.
4. En la columna “Real 1999” del Estado de Fuentes y Usos de Fondos mencionado en Ib) precedente, se expone en forma incorrecta una disminución del pasivo que constituye
una aplicación de fondos- Otros Financiamientos, “Cuentas por Pagar”- y una
disminución de “Créditos” que constituye un origen de fondos.
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expresado en III- 1.
precedente y excepto por lo señalado en III- 2. a 4., los estados financieros identificados en
I- precedente, juntamente con las notas y anexos que lo acompañan, presentan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Apoyo al Sector Minero
Argentino” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la
República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
3927-AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 18 de septiembre de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 1999, correspondientes al “Proyecto de Apoyo al Sector Minero
Argentino”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF del
18/10/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Categoría de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad. Fue recibido por esta auditoría el 14/09/00 y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
correspondiente al “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de Retiro
de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial durante el
ejercicio finalizado el 31/12/99, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 3927-AR de fecha 18/10/95.
BUENOS AIRES, 18 de septiembre de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF “PROYECTO DE
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO MINERO”
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), por el ejercicio
finalizado el 31/12/99, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 3927-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo Minero”, suscripto el
18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
El Proyecto es ejecutado por la Secretaría de Industria, Comercio y Minería a través de una
Unidad Coordinadora (UCP) creada al efecto y Unidades Ejecutoras Provinciales constituidas en
las seis provincias integrantes del mismo.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 30.000.000.-.
Al 31/12/99 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 27.446.288,99.
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del préstamo.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/99 y en los
Anexos 1 y 2, adjuntos. Cabe observar en el Anexo 1 que el monto del préstamo utilizado
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para la categoría 1 “Servicios de Consultores” es superior al monto del préstamo asignado a
esa categoría.
3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Mediante nota del Subsecretario de Minería, con fecha 12/02/97 se procedió al cierre de la
Cuenta Especial del Proyecto N° 227.942/6 denominada “M. Econ. 50/357 Proy. N°
3927/AR-BIRF”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
A partir de la mencionada fecha, los fondos correspondientes al financiamiento externo se
canalizan a través de desembolsos directos al Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), administrador financiero del Proyecto.
4) Sección 2.02 (c): Cancelación del anticipo para la preparación del proyecto (PPF).
Cumplida. El BIRF retiró de la cuenta del préstamo un total de USD 798.365,98 por la
cancelación del PPF N° 238-AR (USD 750.000.- en concepto del principal y USD 48.365,98
en concepto de servicios financieros).
5) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/99 se abonó en concepto de comisión de
compromiso lo siguiente:
Importe en USD
Fecha Vto.
Fecha Pago
15/04/99
14/04/99
7.922,99
15/10/99
15/10/99
3.487,37
6) Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 1999 se abonó en concepto de intereses lo siguiente:
8
Fecha Vto.
Fecha Pago
Importe en USD
15/04/99
15/04/99
860.384,76
15/10/99
15/10/99
960.898,01
7) Sección 2.08: Representante de la Prestataria.
Cumplida. Por el Decreto N° 538/95 del Poder Ejecutivo Nacional del 06/10/95 se designó
representante de la Prestataria a la Secretaría de Minería, hoy Secretaría de Industria,
Comercio y Minería.
8) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto de conformidad con el Programa de
Implementación.
Cumplida. Al respecto se puso a nuestra disposición el Ayuda Memoria de la Misión de
Supervisión del Banco Mundial del 27 de marzo al 7 de abril de 1999, en el cual se
describen los avances del Proyecto que nos ocupa.
9) Sección 3.01 (d): Asignación de fondos de contrapartida nacional.
Se transfirieron al Programa $ 273.188,99 en concepto de contrapartida local durante el
ejercicio 1999.
10) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Al respecto cabe tener en cuenta nuestros señalamientos expuestos en el Memorando a la
Dirección del Proyecto adjunto al presente.
11) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de la UCP.
Cumplida.
9
12) Sección 3.04 (b): Dirección de la UCP por un Coordinador del Proyecto.
Cumplida.
13) Sección 3.04 (c): Contratación de un estudio contable para colaborar con la UCP.
Cumplida.
14) Sección 3.04 (e): Conformación de Unidades de Ejecución Provincial.
Cumplida en las provincias de Catamarca, La Rioja, Mendoza, Salta, San Luis y San Juan.
15) Sección 3.05 (a): Informes de consultores(conclusiones –elevación al Banco).
Al respecto la Unidad de Coordinación nos informó que la información se elevó al Banco,
no quedando constancia de dichos envíos.
16) Sección 3.06: Programas de capacitación.
Cumplida.
17) Sección 3.07 (b): Informes trimestrales sobre ejecución del proyecto.
Al respecto se puso a nuestra disposición los informes de avance al 31/12/98, al 31/03/99 y
al 31/08/99 remitidos al BIRF por notas 03/99-SSM-PASMA del 15/02/99, 33/99-SSMPASMA del 17/05/99 y 82/99-SSM-PASMA del 14/09/99, respectivamente.
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18) Sección 3.08 (a): Informes anuales sobre ejecución del Proyecto.
Sobre el particular la prestataria puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria
citado en el punto 8) precedente.
19) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Nos remitimos a los señalamientos expuestos en nuestro Memorando a la Dirección adjunto,
respecto a que la información financiera de ambos proyectos, el que nos ocupa y el
correspondiente al Préstamo 4282-AR “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el
Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II), se registra en un solo sistema
contable (unificado).
BUENOS AIRES, 18 de septiembre de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), una serie de observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno implementados por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP),
surgidos como consecuencia del examen de auditoría practicado sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 1999.
Atento a que la administración del proyecto se lleva conjuntamente con la del PASMA II por la
misma Unidad de Coordinación y que las registraciones se realizan a través de un único sistema
contable, las observaciones y recomendaciones de control que a continuación se exponen
comprenden a ambos Proyectos.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
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A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/99
1) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observación: En algunos casos no se encontraba agregada a los legajos individuales la
documentación que sustenta los datos que contienen los respectivos currículos presentados
por los consultores (copia autenticada del título profesional, cursos, seminarios, etc.).
Comentario de la UCP: Los títulos fueron controlados en distintas oportunidades por
funcionarios del Banco Mundial, quienes de manera sucesiva aprobaron los mismos con
las correspondientes “no objeciones”, avaladas con la aprobación de Cancillería y el
PNUD.
Recomendación: Mantener legajos individuales completos con toda la información que se
relaciona con el proceso de contratación de consultores.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observaciones:
a) En algunos casos las fechas de las órdenes de pago emitidas por el Proyecto son
anteriores a la de los comprobantes que las respaldan; en otros casos ésta es posterior a
la del débito bancario que cancela el compromiso.
b) En un caso, el monto total de la orden de pago difería de la suma de los comprobantes
que cancelaba y de lo registrado contablemente. Cabe informar que lo registrado resultó
coincidente con los valores de los documentos respaldatorios.
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Comentarios de la UCP:
a) Las órdenes de pago coinciden con la fecha de emisión de cada uno de los cheques
elaborados. El Proyecto debe cumplir con las exigencias de los contratos de consultores
que establecen la fecha de pago. Ello responde a lo establecido en el manual de
funcionamiento y a las normas por la que se rigen los pagos. Los consultores cumplen
con funciones en distintos puntos del país, y por ello los comprobantes respaldatorios
son generalmente recibos y el beneficiario los emite en la fecha de recepción del
importe que corresponde. La orden de pago se emite con fecha anterior por cuanto se
trata de pagos periódicos ya conocidos.
b) En el caso observado se ha producido un error en el importe de la orden de pago; no
altera la realidad de la registración ni se ha producido alteración alguna.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
2) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones: Del análisis realizado sobre los antecedentes que respaldan el proceso de
selección, evaluación y contratación de consultores se observó:
1. Proceso de selección:
a) En dos casos, los currículos no tenían fecha de emisión ni de recepción por parte de
la UCP.
b) Los cuadros de evaluación preparados por la Unidad no poseen fecha de realización.
c) En dos casos no se encontraban agregados los antecedentes de los consultores no
seleccionados.
d) En un caso la información transcripta en el resumen no resulta coincidente con la
detallada en el respectivo curriculum vitae presentado por el consultor.
e) En algunos casos los períodos de contratación no resultan coincidentes con las notas
de no objeción del Banco.
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f) En algunos casos los términos de referencia que forman parte del contrato no fueron
suscriptos por los consultores.
g) En dos casos las declaraciones juradas sobre incompatibilidades no se encontraban
fechadas.
2. Pagos: No se dio cumplimiento al cronograma de pagos establecido en los respectivos
términos de referencia contractuales. Al respecto, el Proyecto procedió a adelantar el
pago de los
honorarios correspondientes al período diciembre de 1999, habiendo
abonado los mismos los primeros días del citado mes.
3. Informes: En general, los informes no poseían fecha de presentación ni de recepción.
Comentarios de la UCP:
1. a) Esta UCP cree contar con toda la documentación.
1. b) Las UCP diseñó un cuadro de evaluación para realizar el análisis comparativo de los
currículos presentados donde se deja asentado el orden de mérito asignado. En
adelante se incluirá la fecha que hasta ese momento figuraba en la adjudicación del
contrato.
1. c) Esta UCP cree contar con toda la documentación.
1. d) Se efectuó la corrección correspondiente.
1. e) En todos los casos los períodos de contratación fueron solicitados por un lapso
mayor, por cuanto se había previsto contrataciones por trabajos que luego fueron
realizados en menor tiempo a lo solicitado por la No Objeción.
1. f) y g) Se efectuó la corrección correspondiente.
2. En razón del cambio de gobierno, se previó la finalización de las tareas de la totalidad
del personal contratado al 31 de diciembre de 1999 y el cierre de las cuentas bancarias
con fecha 9 de diciembre de 1999. El no pago habría implicado el incumplimiento
contractual por parte del Proyecto. La antecitada metodología cuenta con la No
Objeción del BIRF solicitada con suficiente antelación.
3. Los informes poseen fecha de emisión y se presentan previo al cobro de los honorarios.
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Recomendaciones:
1. Profundizar los controles administrativos respecto a los documentos que respaldan el
proceso de selección, evaluación y contratación de consultores.
2. No autorizar la liberación del pago de honorarios de consultoría en forma anticipada al
cumplimiento de las obligaciones asumidas por los consultores, conforme los términos
de referencia suscriptos, por los consultores contratados por el Proyecto.
3. Profundizar los controles administrativos respecto a la entrega y recepción de los
informes de avance y/o finales que conforme los términos de referencia deben presentar
los consultores del Proyecto.
3) PASAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
a) Los anticipos de viáticos se registran directamente en las cuentas de inversión. Al
momento de efectuarse las rendiciones correspondientes se netean las diferencias según
resultan los gastos reales mayores o menores a los anticipos concedidos.
b) En algunos casos particulares se observaron discrepancias en las imputaciones contables
respecto a los gastos en concepto de viáticos; se utilizan diferentes subcuentas para
registrar adelantos de viáticos respecto de los saldos de rendiciones.
c) No se tuvo evidencia de que el Proyecto lleve un control de los pasajes abonados a la
empresa proveedora de los mismos (Organización Internacional para las MigracionesOIM).
Comentarios de la UCP:
a) En el caso de viáticos su registro directo es en función a que los mismos son en
definitiva los resultantes. En cuanto a los gastos, se contabilizan como gastos a rendir y
una vez obtenida la documentación respaldatoria se descarga la cuenta mencionada
anteriormente. No obstante, atendiendo la observación, se contabilizarán a rendir los
anticipos de viáticos.
b) Las discrepancias observadas serán reimputadas.
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c) El Proyecto entiende que los pasajes abonados corresponden con total exactitud a las
solicitudes de viajes de los consultores. Ellas son debidamente autorizadas de manera
unitaria. La UCP posee el archivo documentado que da fe de lo actuado. El
procedimiento de la OIM resulta extremadamente complejo y difícil de comprender y a
pesar de ello esta UCP cumple con su obligación de control. Se deja constancia que el
proyecto no seleccionó a la OIM como firma proveedora y que la misma fue cambiada
actualmente por el PNUD por otra empresa proveedora.
Recomendaciones:
a) Registrar adecuadamente la información.
b) Conciliar periódicamente la información contable.
c) Implementar los controles necesarios respecto a las liquidaciones globales de los pagos
de pasajes que sufraga el Proyecto.
4) CAPACITACIÓN
Observación: En todos los casos analizados se observó que bajo este concepto se cargan
erogaciones correspondientes a viáticos por personal ajeno al Proyecto, no quedando
reflejado entre la documentación respaldatoria documento que de prueba o justifique la
necesidad de dichas erogaciones.
Comentario de la UCP: Las erogaciones corresponden a viajes para personas
involucradas en el Proyecto a través de la capacitación prevista en el mismo y resulta
indispensable para la ejecución del Proyecto. El personal mencionado en la observación es
personal de planta de los organismos afectados, de nivel nacional o provincial.
Recomendación: Documentar adecuadamente las necesidades que originan las
erogaciones registradas bajo este concepto.
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5) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones: Con respecto al Libro Mayor de Bienes y Equipos se verificó lo siguiente.
- No se detalla el valor unitario de cada ítem; el proyecto valoriza los bienes por los
valores totales de las facturas de los proveedores, que pueden contener el valor de uno o
más bienes.
- Se registran como altas del ejercicio los cambios de responsables de la custodia de los
bienes.
- Se registran las órdenes de compra anuladas.
- Algunos bienes detallados no poseían número de inventario y, de corresponder, número
de serie que los identifique.
Comentarios de la UCP:
- En los casos en que el precio no se ha detallado es porque el mismo no consta en la
factura correspondiente.
- No se registra como alta del ejercicio sino se registra el cambio de custodia,
registrándose la baja del mismo bien en el año de adquisición.
- La registración de las órdenes de compra anuladas obedece a fin de obtener un control
correlativo de las órdenes de compra emitidas y numeradas.
- Los bienes que no poseen número de inventario al cierre se corresponde a aquellos
pendientes de entrega, una vez entregados se les asigna el número correspondiente. Con
relación a la serie, el comentario anterior incluye la respuesta.
Recomendación: Mantener el libro mayor de bienes y equipos conforme a las prácticas
contables en la materia.
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6) REGISTROS
Observaciones:
a) La Unidad de Coordinación, si bien mantiene cuentas separadas respecto a las cuentas
de inversión del PASMA y PASMA II, registró las operaciones de ambos Proyectos a
través de un sistema contable unificado en la cual, algunas de las cuentas que lo
componen, no se encuentran debidamente separadas. En consecuencia, en los casos que
a continuación se exponen surgieron impedimentos para determinar fehacientemente la
apropiación a cada Proyecto en particular:
- El manejo de fondos de ambos proyectos se canaliza por las mismas cuentas
bancarias; solamente se ha procedido a la apertura de subcuentas para reflejar los
pagos de cada Proyecto.
- El monto del crédito por los fondos disponibles en el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) no se encuentra debidamente separado. En este
caso fueron imputados totalmente al PASMA II (préstamo 4282-AR)
- Idéntica situación se produce con respecto a los intereses ganados por los fondos
disponibles de ambos proyectos. En este caso la UCP adoptó el criterio de registrar
dichas acreencias a favor del préstamo 3927-AR.
b) Se lleva un subdiario “IVA Compras” del cual, conforme nos informara la Unidad de
Coordinación, se generan las imputaciones contables. Al respecto se señala lo siguiente:
- No se encuentra integrado al sistema contable.
- No refleja una apertura contable, por naturaleza del gasto (conforme el concepto del
documento respaldatorio), que permita determinar los montos transferidos a las
diferentes cuentas de la contabilidad de los Proyectos.
- Los títulos de las columnas en las cuales se transcriben los importes correspondientes
a los distintos comprobantes no se corresponden con los conceptos imputados, así
por ejemplo:
Según Subdiario
Según Auditoría
Importe Total
Importe neto de IVA
Importe neto gravado
Importe BIRF
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Comentarios de la UCP:
a) Debido a que las liquidaciones efectuadas por el PNUD son unificadas y no separadas
del Proyecto, impiden durante el ejercicio su asignación a cada uno de ellos. Sin
embargo, al cierre del ejercicio se efectuaron procedimientos tendientes a su separación
lo que así fue realizado y expuesto contablemente en los balances respectivos.
b) El sistema contable comprende un subdiario de IVA compras en el que se registran las
operaciones. Dicho subdiario expone las registraciones contables formuladas a través de
asientos y su respectiva mayorización. Como consecuencia de las operaciones realizadas
en cada mes, se realiza un asiento resumen que se integra al Diario General. Se
cambiarán los títulos de las columnas a fin de satisfacer los requerimientos de la
Auditoría.
Recomendaciones:
a) Mantener registros y cuentas debidamente separadas que reflejen, de conformidad con
sanas prácticas contables, las operaciones, recursos y gastos relacionados con cada
Proyecto en particular.
b) Integrar al sistema contable aquellos subdiarios que el Proyecto mantenga para el
registro analítico de las operaciones y del cual se generan las imputaciones contables,
con una debida apertura de los mismos, a efectos de mejorar la calidad de la
información.
7) CERTIFICADO DE GASTOS (SOE's)
Observaciones:
a) Con referencia a las justificaciones de gastos correspondientes a pasajes y viáticos, la
información volcada en los SOE’s es por montos globales.
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b) SOE N° 20: Se incluyeron gastos en concepto de honorarios de consultores por el
período octubre, noviembre y diciembre de 1999, en la categoría 1 del préstamo por
USD 61.520.-, registrados contablemente como inversiones del préstamo 4282-AR
(PASMA II).
Comentarios de la UCP:
a) Se atenderá a la sugerencia observada.
b) Se efectuaron los ajustes correspondientes.
Recomendación: Detallar los pasajes y viáticos abonados por el proyecto como así
también efectuar cortes mensuales a efectos de posibilitar la conciliación con la
información contable y detectar posibles diferencias.
El hecho de que la información que se genera para la preparación de los certificados de
gastos no se encuentra integrada al sistema contable implementado, implica una mayor
afectación de recursos en la carga de la información (duplicidad de tareas para la carga de
datos) y un incremento en el margen de error de la información si no fuera debidamente
conciliada.
BUENOS AIRES, 18 de septiembre de 2000.
21
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento.
- Test o pruebas de transacciones.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras.
- Verificación y análisis de informes de consultores y firmas consultoras.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos.
- Inspección ocular de bienes.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 16,12%, 48,39%, 29,11% y 15,57% de los gastos en “Servicios de Consultores”, “Obras de
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Rehabilitación” y “Obras por contrato”, “Costos Operativos Adicionales” y “Capacitación y
Material Educativo”, respectivamente, tanto del financiamiento BIRF como del aporte local,
correspondientes a las erogaciones del ejercicio 1999 que integran los distintos componentes
del Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/99 -columna 1999-, adjunto al presente
informe.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 18 de septiembre de 2000.
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