2000_198info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO
DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y
Mejoramiento de la Educación Secundaria” (PRODYMES I), parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR, suscripto el 24 de marzo de 1995
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y
sus posteriores enmiendas.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/99 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos,
y notas anexas N° 1 a 9 que forman parte del mismo.
b) Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 1999, expresado en
pesos, y notas explicativas N° 1 a 5 que forman parte del mismo.
c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/99 (Resumen por Categorías), expresado en
pesos.
d) Detalle de los Gastos del período al 31/12/99 (Resumen por Componente), expresado en
pesos.
1
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad de Coordinación Nacional del
Proyecto sobre la base de registros contables llevados en pesos, y son de su
responsabilidad. Los estados definitivos fueron recibidos en su totalidad por esta auditoría
con fecha 19/10/00 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
El objeto de nuestra tarea es expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 18/05/00 y el
04/10/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios, y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El saldo contable de la cuenta corriente 1715/6 de la Provincia de Buenos Aires se
encuentra subvaluado en $ 28.120,72 por la existencia de partidas conciliatorias pendientes
de ajuste. A su vez el mayor de la cuenta corriente 1590/7 de la misma provincia presenta
un saldo acreedor de $ 661,46 por no haber efectuado la anulación de partidas pendientes
desde noviembre de 1998.
2
La aclaración precedente se deja al sólo efecto de informar esta situación ya reiterada en
anteriores auditorías, debido a que los importes observados no resultan significativos con
respecto a los estados financieros auditados.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en
I- precedente, presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación
financiera del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación
Secundaria” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo Nº 3794-AR BIRF de
fecha 24/03/95 y sus posteriores enmiendas.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO
DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/99, correspondientes al “Proyecto de
Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria”, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR de fecha 24/03/95 y sus
posteriores enmiendas.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos por el período comprendido entre el 1° de enero y el
31 de diciembre de 1999, expresado en pesos.
El estado precedente fue preparado por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto
sobre la base de los Certificados de Gastos respaldatorios de las Solicitudes de Retiro de
Fondos relacionadas, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE's, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
Cabe aclarar que la Solicitud de Retiro de Fondos N° 27 incluida en el estado identificado
en I- ya fue auditada por esta AGN en el dictamen de fecha 24/09/99 correspondiente al
ejercicio 1998.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. La solicitud N° 30 por USD 5.000.000.- correspondiente a la ampliación de la
Asignación Autorizada fue emitida con fecha 09/08/99 produciéndose una alteración en
la correlatividad numérica de las solicitudes con respecto a la fecha de emisión, ya que
las solicitudes N° 31 a 35 poseen fecha anterior.
2. La solicitud N° 34 incluye en la categoría 3 (a) la duplicación de la rendición del pago
de honorarios correspondiente a dos consultores por un total de USD 5.400.-.
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en III- 2.
precedente, el estado identificado en I- anterior, correspondiente al “Proyecto de
Descentralización
y
Mejoramiento
de
la
Educación
Secundaria”,
resulta
ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial
durante el ejercicio finalizado el 31/12/99, de conformidad con los requisitos establecidos
en el Convenio de Préstamo Nº 3794-AR de fecha 24/03/95 y sus posteriores
modificaciones.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO
DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3794-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/99,
correspondiente a la Cuenta Especial del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la
Educación Secundaria”, Convenio de Préstamo N° 3794-AR de fecha 24/03/95 y posteriores
modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial al 31/12/99, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad de Coordinación Nacional del Proyecto sobre la
base de los movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 224.657/8 del Banco de la
Nación Argentina, Casa Central, denominada “Ministerio de Cultura y Educación 70/330 Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación Secundaria- Cuenta
Desembolsos”, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El saldo de la cuenta especial al 31/12/99, cuenta exclusiva para canalizar los fondos
provenientes del BIRF, incluye USD 63.087.- correspondientes a intereses ganados
(fondos locales).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en IIIanterior, el estado identificado en I- precedente presenta razonablemente la disponibilidad
de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la
Educación Secundaria” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contablefinancieras de aceptación general en la República Argentina y con las estipulaciones sobre
el uso de fondos contempladas en la respectiva cláusula y Anexo del Convenio de
Préstamo N° 3794-AR BIRF de fecha 24/03/95 y sus posteriores modificaciones.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3794-AR BIRF
“PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO
DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros del “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación
Secundaria”, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo Nº 3794-AR,
suscripto el 24 de marzo de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF) y sus posteriores modificaciones de fecha 26 de febrero y 12
de abril de 1999.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 190.000.000.-.
Los desembolsos BIRF al 31/12/99 ascendieron a USD 119.686.517,75. De éstos, se
desembolsaron durante 1999 USD 60.146.260.-.
Por nota BIRF de fecha 10/03/99 el Banco informó que con fecha 15/12/98 procedió a la
cancelación efectiva de USD 20.000.000 del Préstamo de la referencia.
2) Sección 2.02 (a): Retiros de la cuenta del préstamo.
Cumplida, no obstante, se remite a lo expuesto en nuestro Informe sobre los Certificados de
Gastos (SOE's) adjunto al presente.
9
Por otra parte, con fecha 12 de abril de 1999 se procedió a enmendar el Anexo 1 del
Convenio de Préstamo tal como se expone a continuación:
Categoría
Monto
s/Convenio
27.000.000
40.000.000
Monto
s/Enmienda
57.080.000
31.520.000
3- Servicios de
consultoría
60.500.000
54.950.000
4- Subv. Escolar y
Becas
5- Unidades de
Coordinac. (*)
6- Costos
operativos
7- Costos de
Implementación
8- No asignados
TOTAL
12.000.000
8.160.000
2.000.000
6.990.000
50%
100%
12.000.000
3.160.000
70%
82%
18.500.000
7.930.000
60%
82%
18.000.000
190.000.000
210.000
170.000.000
-----
--------
1- Obras Civiles
2- Bienes
% FINANCIAMIENTO BIRF
s/Convenio
s/Enmienda
60%
82%
80%
100% importados
y
82% locales
90% cat. 3.a
90%
y
60% cat. 3.b
100%
100%
(*) Según Anexo 1 párrafo 2.b del Convenio: Salarios Incrementales Recurrentes; fue
modificado por enmienda del 26/02/99.
3) Sección 2.02 (b): Cuenta Especial.
Cumplida, no obstante se remite a lo expuesto en nuestro Informe sobre la Cuenta Especial
adjunto el presente. Cabe informar que con fecha 17/08/99 se realizó el desembolso por
USD 5.000.000.- correspondiente a la ampliación de la Asignación Autorizada prevista en la
enmienda al Convenio de Préstamo de fecha 12/04/99 (Solicitud de Retiro de Fondos N°30).
10
4) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida.
5) Sección 2.05: Intereses.
Cumplida.
6) Sección 3.01 (c): Fondos de contrapartida nacional.
Cumplida. La Prestataria aportó durante 1999 la cantidad de $ 1.403.968.- para la ejecución
de la Parte A del Proyecto.
7) Sección 3.02: Servicios de consultoría y adquisiciones de bienes.
Se ha podido verificar un razonable cumplimiento en términos generales; no obstante ello,
existen observaciones puntuales que se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto.
8) Sección 3.04 (a) y Anexo 6: Convenios de Préstamo Subsidiarios.
La Provincia de Misiones no desembolsó la totalidad del monto previsto en el convenio
subsidiario en concepto de contrapartida local para el ejercicio 1999.
9) Sección 3.05 y sección 6.01 (a): Unidad de Coordinación Nacional (UCN).
Cumplida. La ejecución del Proyecto la efectúa el Ministerio de Educación de la Nación, a
través de la UCN creada al efecto.
11
10) Sección 3.09: Informe anual de progreso.
Cumplida.
11) Sección 4.01 y 4.02: Sistema contable.
Cumplidas. La UCN posee un sistema contable computarizado que a su vez ha instalado en
cada una de las Unidades Ejecutoras Provinciales; las observaciones puntuales se exponen
en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y MEJORAMIENTO
DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de nuestra revisión sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31/12/99, correspondientes al “Proyecto de Descentralización y Mejoramiento de la Educación
Secundaria” (PRODYMES I), han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado
necesario informar a la Unidad de Coordinación Nacional (UCN) y a las Unidades Ejecutoras
Provinciales (UEP) para su conocimiento y acción futura.
Esta auditoría procedió a realizar visitas en las UEP de las provincias de Río Negro, Buenos
Aires y Neuquén.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/99
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1) REGISTROS CONTABLES - RUBRO DISPONIBILIDADES
Observaciones:
a) Las conciliaciones bancarias efectuadas por la UCN arrastran partidas conciliatorias
desde el inicio del ejercicio, sin realizar oportunamente los correspondientes ajustes.
b) En las conciliaciones bancarias llevadas a cabo por las UEP se detectaron errores en las
realizadas por la provincia de Mendoza, y en lo que respecta a la provincia de Río
Negro las mismas debieron realizarse sobre la base de un libro banco de la UEP, dado
que hay saldos que no coinciden con el mayor general del sistema contable y no es
posible conciliar los movimientos de dicho sistema con el extracto bancario.
c) Tanto en la registración de las órdenes de pago como en la emisión de los cheques, por
las UEP's de Río Negro y Buenos Aires, no se respeta la correlatividad numérica.
Asimismo en lo que respecta a la UCN y las UEPs restantes, los cheques se han emitido
sin respetar el orden cronológico con respecto a las órdenes de pago.
d) Se tuvieron a la vista órdenes de pago sin la firma del responsable de la UCN.
e) El mayor contable de la cuenta Pagos Nación presenta en algunos períodos saldo
acreedor; esto se reitera en las cuentas de la UEP de Buenos Aires.
f) De las conciliaciones elaboradas por la provincia de Mendoza, surge que fueron
debitadas por el banco partidas que la UEP considera incorrectas. Sin embargo, no se
tuvieron a la vista los reclamos pertinentes, teniendo en cuenta que en los extractos
bancarios se aclara formular por escrito las observaciones a que hubiere lugar dentro de
los 30 días, dado que de lo contrario se tendrá por conforme el movimiento.
Comentarios de los ejecutores:
a) UCN: Las partidas conciliatorias fueron ajustadas el 31/12/99, quedando pendientes al
cierre, cheques emitidos en diciembre que aun no habían sido cobrados, y que
posteriormente fueron debitados en enero 2000.
b) UEP de Río Negro: La UEP realiza dos tipos de conciliaciones bancarias, el libro
Banco UEP vs Extracto bancario para cumplir con los requisitos contables que establece
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la Provincia y Mayor Gral. del Sistema Contable vs Extracto Bancario a requerimiento
de la UCN.
UEP de Mendoza: Cuando se detectan errores o los mismos son observados por los
entes de contralor, se procede a revisar los mismos y a corregirlos a la brevedad posible,
en caso de proceder.
c) UEP de Mendoza: Siempre se ha respetado la correlatividad numérica de los cheques
de una chequera. Lo que puede observarse es que no siempre las sucesivas chequeras
han respetado la correlatividad numérica.
UCN: Eventualmente el operador, al confeccionar las órdenes de pago, podría haber
afectado la correlatividad numérica, situación que se subsanará en los siguientes
ejercicios.
UEP de Buenos Aires: La correlatividad numérica en la registración de las órdenes de
pago como en la emisión de los cheques, se puede ver interrumpida por la anulación de
órdenes de pago, que al ser emitidas nuevamente prosiguen con la secuencia lógica de
numeración del sistema.
UEP de Misiones: Sin comentarios.
UEP de Santa Fe: Eventualmente el operador, al imputar las órdenes de pago podría
haber afectado la correlatividad numérica de los cheques situación que será tenida en
cuenta para el futuro.
UEP de Neuquén: Se tomará debida cuenta de la observación para que el error no se
repita en lo sucesivo.
UEP de Río Negro: La registración de las órdenes de pago en el sistema se realiza
cuando el pago está conformado en su totalidad y esto sucede en el momento que la
Provincia deposita la contraparte.
d) UCN: Ante la gran cantidad de órdenes de pago que se envían a la firma, es probable
que algunas de ellas hayan quedado traspapeladas, lo que pudo haber provocado la
omisión de la firma del responsable.
e) UCN: En el sistema se van cargando las órdenes de pago financiables y por otro lado
las órdenes de pago contables; existe un proceso denominado SICAPI que las integra en
15
el mayor. Cuando se cierra la solicitud para hacer la transferencia de fondos se
regularizan los saldos. Este proceso se aplica en distintos períodos, razón por la cual
puede originar, antes de su implementación, un aparente saldo acreedor en el mayor de
la cuenta.
UEP de Buenos Aires: El saldo acreedor mostrado por el mayor contable, se debe sólo
a un momento puntual en la registración de órdenes de pago, que en general no coincide
con el momento del cobro del cheque por parte del beneficiario. La situación descripta
no se observa en la cuenta bancaria ya que el saldo es el correcto.
f) UEP de Mendoza: La conciliación de estas partidas ha sido una misión imposible
debido a la situación en la que se encontraba el Banco. Ante esta situación, se realizaron
gestiones ante las autoridades de la UCN y se acordó que a partir de agosto de 1999 se
depurarían las partidas cualitativas y sólo se mantendrían aquellas partidas cuantitativas
no justificables por esta Unidad. Al día de la fecha aún se tramita la conciliación de
movimientos no reconocidos por la UEP.
Recomendación: Establecer circuitos que garanticen un adecuado nivel de control interno
en las áreas mencionadas.
2) CONSULTORIA
a) Ternas de selección
Observaciones:
- Con respecto a los Componentes UCP, Nación, UEP de Río Negro, UEP de Neuquén
y UEP de Buenos Aires, en la mayoría de los casos, los currículos que integran las
ternas de postulantes no poseían fecha de emisión ni sello de recepción.
- No se tuvieron a la vista los cuadros de evaluación elaborados por la UCN.
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Comentarios de los ejecutores:
UCN: En el componente Nación no se realizaban cuadros de evaluación de ternas.
UEP de Río Negro: Sin comentarios.
UEP de Neuquén: En esos casos se ha tomado como fecha de emisión de los
currículos, la que consta en la evaluación de la terna efectuada por la Dirección
Provincial de Nivel Medio y Superior y en cuanto a la omisión del sello con fecha de
recepción de la UEP, se consideró como válida la fecha con que la mencionada
Dirección lo elevara.
UEP de Buenos Aires: En relación a los currículos, no existe ninguna norma que exija
que esté datado y no se recepcionan en la mesa de entradas de la UEP, ya que
constituyen documentación confidencial que forma parte del legajo del consultor
seleccionado.
Recomendación: Debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y proyecto para el
cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de darle validez y seriedad a su
contenido y de evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento. Asimismo
debe documentarse adecuadamente la contratación de cada profesional, dejando
constancia en los archivos del Proyecto de la evaluación realizada sobre los postulantes
para cada función.
b) Informes
Observaciones:
-
La mayor parte de los informes analizados carecían de la fecha de presentación y de
la constancia de recepción (fecha y sello) por parte de la Unidad Ejecutora
respectiva.
-
UEP de Buenos Aires: En el 30 % de los casos se tuvieron a la vista “Planillas de
Control y Seguimiento de Informes” que consignaban una fecha de aprobación de
los informes de consultoría anterior a la de recepción que consta sellada en los
mismos. Asimismo se pudo verificar, en el 94 % de los casos, la existencia de una
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discrepancia entre la fecha de recepción que figura en dicha planilla y la que consta
en el informe.
Comentario de los ejecutores:
UCN: Sin comentarios.
UEP de Buenos Aires: La fecha de recepción que figura en la planilla de control y
seguimiento es anterior a la fecha de pago.
UEP de Río Negro: Sin comentarios.
UEP de Neuquén: Se tomaran los recaudos necesarios en el presente ejercicio.
Recomendación: Debe dejarse constancia en los informes de la recepción realizada por
el proyecto de manera de posibilitar el control del cumplimiento de los plazos
establecidos en los términos de referencia respectivos, en especial teniendo en cuenta
que los contratos analizados incluyen la cláusula de último pago condicionado a la
presentación del informe final.
c) Contratos de consultoría
Observación: Los contratos celebrados por la UEP de Buenos Aires establecen como
fecha de entrada en vigor la fecha de firma, no constando la misma de puño y letra del
consultor.
Comentario de la UEP de Buenos Aires: Vale la fecha que figura en el párrafo
primero del contrato.
Recomendación: Se enfatiza la necesidad de que los contratos cuenten con la fecha de
suscripción de los mismos, a partir de la cual entran en vigencia.
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B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) REGISTROS CONTABLES - RUBRO DISPONIBILIDADES
Observaciones:
a) La UEP de Buenos Aires procedió a fines de 1998 a la apertura de una nueva cuenta
bancaria a requerimiento del Gobierno Provincial. Los registros fueron llevados en una
única cuenta contable que concentraba los movimientos de las cuentas bancarias 1590/7
y 1715/6 indistintamente hasta que, a requerimiento de esta auditoría, se realizaron los
ajustes que permitieron una correcta exposición de los saldos de ambas cuentas. Cabe
aclarar que del análisis de las mismas surgió que en la cuenta pagadora (1715/6) durante
gran parte del año se efectuó la duplicación contable de movimientos dando lugar a un
gran número de anulaciones, lo cual dificultó notablemente las tareas de conciliación,
careciendo de sustento lógico evidente.
b) Las conciliaciones bancarias efectuadas por las UEP de Buenos Aires, Mendoza,
Misiones y Santa Fe arrastran partidas conciliatorias desde el inicio del ejercicio, sin
realizar oportunamente los correspondientes ajustes.
c) Se pudo verificar, en la provincia de Buenos Aires, la existencia de cheques que fueron
debitados por el banco hasta 60 días después de su fecha de emisión, y en los registros
correspondientes a la provincia de Neuquén, errores en los números de cheques
contabilizados.
d) En la UEP de Río Negro los pagos fueron realizados según la disponibilidad de fondos
de origen local o del financiamiento externo, imputándose la inversión según los
porcentajes del Convenio. Como consecuencia de ello surge que el total de inversiones
con fondos locales contabilizado supera a los aportes de contrapartida realizados en $
108.283,77. Idéntica situación se produce en la UEP de Santa Fe por $ 3.438,94.
e) Se verificaron alteraciones en la numeración de las órdenes de pago emitidas en el año
para los Componentes Nación y UCP.
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Comentarios de los ejecutores:
a) UEP de Buenos Aires: Respecto a la duplicación contable de movimientos y las
anulaciones correspondientes a las mismas cabe aclarar que se produjeron en los meses
de febrero y marzo debido a que las órdenes de pago que dan origen a dichos
movimientos contables se imputaron a una solicitud de reintegro errónea, lo cual motivó
la re-emisión de los pagos para afectarlos a la rendición correspondiente. Ahora bien,
esta situación se subsanó en el mes de abril mediante las anulaciones de las órdenes de
pago correspondientes.
b) UEP de Buenos Aires: Las partidas conciliatorias a las que se hace alusión se
encuentran debidamente ajustadas en el ejercicio 2000.
UEP de Mendoza: Se reitera lo expuesto en el comentario de la observación A- 1) f).
UEP de Misiones: Sin comentarios.
UEP de Santa Fe: Las partidas conciliatorias que se arrastran desde el inicio del
ejercicio corresponden a cheques que no han sido presentados al cobro por los
respectivos beneficiarios y se procedió al ajuste de los mismos durante el ejercicio
2000.
c) UEP de Buenos Aires: El Banco de la Provincia de Buenos Aires para sus cuentas
fiscales contempla el vencimiento de los cheques a los 60 días de emisión.
UEP de Neuquén: En casos de excepción se incurrieron en algunos errores de números
invertidos, se tomará debida cuenta para que el error no se repita en lo sucesivo.
d) UEP de Santa Fe: El total de inversiones con fondos locales supera a los aportes de
contrapartida
debido a que existen otros tipos de ingresos propios que serán
compensados con los gastos bancarios al finalizar el Proyecto.
UEP de Río Negro: Sin comentarios.
e) UCN: A partir del 04/02/99 se procedió a la conversión de la numeración de las órdenes
de pago del sistema de desembolsos, a efectos de poder procesar contablemente las
mismas, dado que en el módulo contable sólo son admisibles 4 dígitos. Por la tanto el
tipo de comprobante O5 de la contabilidad se corresponde a las órdenes de pago
financiables mayores a 9999. Todo este proceso involucró alguna dificultad en la
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identificación de los comprobantes en los mayores, pero cabe destacar que no existe
alteración real de la correlatividad en los comprobantes, sino simplemente un problema
de lectura de códigos. Actualmente se está analizando la posibilidad de homogeneizar la
numeración de 5 dígitos en la orden de pago financiable con el número de comprobante
en el módulo contable de 4 dígitos.
Recomendación: La registración de las operaciones del Proyecto debe hacerse
oportunamente y conciliarse a posteriori con la documentación proporcionada por terceros.
Asimismo, se deben efectuar los reclamos en tiempo y forma, dejando constancia de los
mismos, a fin de evitar mantener partidas conciliatorias por extensos períodos.
2) CONSULTORIA
a) Ternas de selección
Observación: En varios de los casos analizados en la provincia de Buenos Aires no se
respetaron los términos de referencia (TOR’s) en la conformación de las ternas, ya que
en caso de profesionales sólo el ganador de la terna cumple ese requisito o coincide con
la orientación profesional requerida. Asimismo en el Componente Nación se contrató
como Subcoordinador de Proyectos de Rehabilitación de Infraestructura Escolar a un
profesional que no cuenta con el perfil requerido en los términos de referencia (de una
terna integrada por dos arquitectos y un médico, se seleccionó a este último).
Comentario de la UEP de Buenos Aires: Para el armado de las ternas se contempla la
igualdad de condiciones para cada postulante.
Comentario de la UCN: Las ternas y evaluaciones de ternas no las realiza esta UCN
sino cada uno de los programas responsables de las acciones del Proyecto; en este caso
puntual el responsable de esa línea no está más en su cargo por lo cual no podemos
solicitar un informe al respecto.
21
Recomendación: Realizar las contrataciones de acuerdo al perfil requerido y
determinado en los TOR’s, a los fines de lograr el cumplimiento de las actividades y
objetivos del Proyecto.
b) Control de legajos
Observaciones:
- En uno de los casos analizados en la UEP de Río Negro, la no objeción de la UCN a
los términos de referencia para la contratación es posterior al inicio del contrato.
- Del análisis de contratos y legajos de la provincia de Buenos Aires surge que existen
casos en que el cronograma de pagos (anexo B del contrato) no coincide con el plazo
de ejecución establecido en el mismo, y declaraciones juradas con fecha posterior a
la firma del contrato.
Comentario de la UEP de Buenos Aires: Sin comentarios.
Comentario de la UEP de Río Negro: Sin comentarios.
Recomendación: Corregir las deficiencias detectadas.
c) Informes
Observación: En la UEP de Buenos Aires, se pudo observar la existencia de informes
repetidos durante la vigencia de todo el contrato y que, en el caso de 6 consultores,
resultó imposible identificar y relacionar los presentados con sus correspondientes
períodos.
Comentario de la UEP de Buenos Aires: Existen documentos impresos y/o digitales
que pertenecen a varios autores que trabajan conjuntamente, que no informan sobre un
período puntualmente sino que se refieren a un producto integral propio del grupo. En
cuanto a los informes repetidos, el consultor desempeñaba tareas que consistían en
rutinas y procedimientos administrativos.
22
Recomendación: Verificar el cumplimiento de los productos a entregar según los
TOR's respectivos.
d) Pagos
Observaciones:
- Las órdenes de pago emitidas para el pago de los honorarios de consultoría por la
Provincia de Río Negro son de fecha posterior a la documentación de respaldo que se
tuvo a la vista, llegando a tener hasta 45 días de diferencia. Idéntica situación pudo
verificarse en la Provincia de Buenos Aires, donde las órdenes de pago emitidas y
contabilizadas no respaldan la emisión de los cheques con que fueron realizados los
pagos. Cabe aclarar que se emiten además otras órdenes de pago provinciales de uso
interno, cuya fecha difiere con la del sistema de orden de pago del Proyecto y en
base a la cual se practican las retenciones de ganancias, no coincidiendo con el
momento del pago efectivo.
- La UEP de Río Negro omitió efectuar la retención de impuesto a las ganancias sobre
los honorarios de consultoría abonados durante todo el ejercicio. A su vez en la UCN
en el caso de un consultor inscripto se omitió practicar la deducción del IVA
contenido en la factura para la determinación de la retención de impuesto a las
ganancias.
- En la UCN se tuvieron a la vista facturas de consultores y recibos sin fecha, sin firma
y con errores.
- En la UEP de Neuquén se pudo verificar que se efectuaron dos pagos con el mismo
comprobante (en original y en duplicado), y que los pagos posteriores efectuados al
mismo consultor tienen como documentación de respaldo los duplicados y no los
originales.
23
Comentarios de los ejecutores:
UEP de Río Negro: Las órdenes de pago del sistema se van agregando al expediente en
la medida que éste esté disponible en nuestras oficinas. En algunos casos esto genera un
desfase entre documentación respaldatoria y orden de pago del sistema.
En cuanto a las retenciones las mismas no se efectuaban porque la orden de pago
presupuestaria emitida por el Consejo Provincial de Educación no lo indicaba.
UEP de Buenos Aires: En la Provincia de Buenos Aires se implementó el Sistema de
Movimientos de Fondos a partir del mes de enero de 1999, el cual emite sus propias
órdenes de pago. Las mismas deben cumplir con el circuito lógico de control, hasta su
aprobación por parte de la delegación contable de la Contaduría General de la Provincia
y difiere del momento en que se emiten las órdenes de pago del sistema.
UCN: Se tendrán en consideración las observaciones para el presente ejercicio 2000,
analizando en forma minuciosa la documentación. Con respecto a la retención de IVA
existe un sistema para efectuar las retenciones; si se omitió pudo haberse tratado de
algún contribuyente con excepción de la AFIP.
Comentario de la UEP de Neuquén: Sin comentarios.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa fiscal vigente y establecer mecanismos
por los cuales las órdenes de pago del sistema respalden la emisión de los cheques
realizada.
e) Firmas Consultoras
Observaciones:
-
El expediente analizado no se encuentra correctamente foliado, no respondiendo en
algunos casos al orden cronológico o de actuación. Asimismo se pudo observar que
la numeración de los folios se repite dentro de un mismo cuerpo.
-
No forma parte del expediente la publicación del concurso en un diario nacional ni
en el Development Business, según lo establece la cláusula 2.5 de la Normas de
Selección y Contratación de Consultores por prestatarios del Banco Mundial.
24
-
Se detectaron errores en el cálculo de las retenciones, tanto por la aplicación de la
alícuota correspondiente al impuesto a las ganancias (sin efectuar la deducción del
IVA contenido en la factura) como por la omisión de la retención de impuesto al
valor agregado. Como consecuencia de ello surge que se practicaron retenciones en
defecto por un total de $ 59.540,71.
Comentario de la UCN: Sin comentarios.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el
Proyecto, dejando constancia en los archivos respectivos, debidamente foliados. Tener
en cuenta la normativa fiscal vigente. Asimismo se recomienda realizar los controles
necesarios para una correcta liquidación de los importes a abonar.
3) EQUIPAMIENTO
a) Componente Nación
Observaciones:
-
Las publicaciones no forman parte del expediente de la Licitación Pública
Internacional 2/98. A su vez se pudo verificar que el mismo incluye documentación
correspondiente a otra adquisición.
-
Dos de las empresas que resultaron adjudicatarias no cumplieron con el plazo
establecido en el pliego para la presentación de la Garantía de Cumplimiento de
Contrato. Cabe aclarar que de acuerdo a lo establecido en la cláusula 2.35 del
mismo, este incumplimiento daría lugar a la anulación de la adjudicación.
-
En algunos casos no se tuvo a la vista el remito ni el acta de recepción definitiva de
los bienes.
25
Comentario de la UCN: Las publicaciones que no forman parte del expediente son las
del Boletín Oficial, que fueron entregadas posteriormente. En el expediente aparece la
nota de solicitud de la misma y el recibido del Boletín Oficial.
Pudo existir una demora de alguna empresa en la entrega de la garantía, pero nunca se
han presentado problemas de incumplimiento. La alternativa de aplicar la anulación de
la adjudicación llevaría a una considerable pérdida de recursos y de tiempo (que
finalmente se traduce en recursos), ya que se pagaría más caro (siempre la adjudicada es
la oferta de menor precio) y se debería solicitar una nueva aprobación del Banco y de
las autoridades ministeriales para la firma del contrato.
Recomendación: Garantizar el cumplimiento de los requisitos incluidos en los pliegos
de bases y condiciones, a fin de asegurar la igualdad de oportunidades entre los
oferentes.
b) Provincia de Río Negro
Observaciones:
-
La Licitación Internacional Limitada (LIL) 02/98 fue adjudicada 18 días después del
vencimiento de la prórroga concedida por los oferentes para el mantenimiento de la
oferta presentada, sin que conste en el expediente una nueva solicitud de extensión
de la misma.
-
Ni el pliego de las LIL 02/98 y 03/98, ni las órdenes de compra que surgen como
consecuencia de las mismas, prevén el lugar de entrega de los bienes adquiridos.
Asimismo, en la orden de compra de la LIL 2/98 tampoco se especifica plazo de
entrega.
-
En ambas licitaciones se detectaron incumplimientos de los plazos de pago
establecidos en las órdenes de compra para algunos de los lotes adquiridos. A su
vez, en la LIL 3/98 no se cumplió con el plazo de entrega previsto para el lote 1.
-
Se pudo verificar que existen actas de transferencia de bienes sin fecha, sin firma de
responsable y que no consignan el número de serie.
26
-
A la fecha de nuestra visita en campo se detectaron actas de transferencia faltantes.
-
Se practicaron retenciones de impuesto a las ganancias en defecto por aplicación de
una alícuota que no es la vigente al momento del pago.
-
Para la liquidación del impuesto a las ganancias correspondiente al pago de los lotes
1, 2 y 5 de la LIL 3/98 se omitió deducir el IVA incluido en la factura presentada
por el proveedor.
Comentarios de la UEP de Río Negro:
- La no objeción a la pre-adjudicación (quedando como adjudicación definitiva) por
parte del Banco es de fecha 27/10/98. Al ser empresas locales se les informó en
forma verbal que habían sido adjudicadas sus ofertas, antes del vencimiento de la
prórroga solicitada. Paralelamente se inician los trámites administrativos en las
distintas dependencias del Estado Provincial a efectos de terminar con los pasos
correspondientes, con la emisión de la Resolución definitiva por parte del Consejo
Provincial de Educación.
- El lugar de entrega se estableció con las empresas en el depósito del Consejo
Provincial de Educación.
- Los atrasos en los pagos se debieron a que el Consejo Provincial otorga licencia
obligatoria al personal administrativo durante enero y febrero, situación esta que es
plenamente conocida por las empresas proveedoras del Estado Rionegrino por lo que
no hemos recibido reclamo alguno.
- El cálculo de las retenciones lo realiza la Dirección Financiero Contable cuando
emite la orden de pago presupuestaria. Por lo tanto la UEP efectuó las retenciones
que indica la citada orden de pago.
Recomendación: Corregir las deficiencias detectadas, dejando constancia en los
legajos del proyecto de las actuaciones realizadas.
27
c) Provincia de Buenos Aires
Observaciones:
-
La UEP incluyó el presupuesto disponible para la adquisición de equipamiento
informático.
-
Analizados los concursos de precios 11/99 y 17/99 se pudo constatar que no forman
parte de los expedientes las cartas de invitación a los participantes.
Comentario de la UEP de Buenos Aires: El pliego de bases y condiciones particulares
contempla el Presupuesto Oficial en virtud de normarlo la legislación de la Provincia de
Buenos Aires. Con respecto a las cartas de invitación mencionadas, se encuentran
archivadas por separado.
Recomendación: Tener en cuenta las normas del Banco en materia de adquisiciones.
d) Provincia de Neuquén
Observaciones:
-
No se tuvo a la vista el formulario de oferta previsto en la cláusula 2.10 del pliego
de bases y condiciones de dos de las empresas participantes en la Licitación
Internacional Limitada (LIL) 1/98.
-
En el acta de preadjudicación se omitieron las conclusiones referidas a la oferta del
ítem 1 del lote 1 de dos de las empresas participantes.
-
En la planilla comparativa de precios, la evaluación de precios para el lote 4 se hizo
teniendo en cuenta el costo total del lote y no desagregado por ítem como en los
otros lotes. Como consecuencia de ello se puede concluir que el ítem 2 del citado
lote podría haberse adjudicado a otra firma que lo cotizaba a menor precio.
-
Las especificaciones técnicas correspondientes al lote N° 1, en virtud del elevado
nivel de los requerimientos, constituyeron un factor restrictivo para la presentación
de las ofertas, quedando el lote desierto. Cabe aclarar que en el pliego no se propuso
la aceptación de alternativas que pudieran facilitar la competencia.
28
-
No forma parte del expediente la designación de los miembros del Comité de
Evaluación ni la notificación de adjudicación a las empresas que no resultaron
adjudicatarias.
-
La adjudicación se realizó 49 días después de vencido el plazo de validez de las
ofertas, sin que conste en el expediente la solicitud de ampliación del mismo.
-
En algunos casos no se pudo constatar la recepción de los elementos adquiridos, ya
que la orden de entrega con la cual fueron remitidos no se encontraba sellada ni
firmada por el Director del establecimiento correspondiente. A su vez se tuvieron a
la vista órdenes de entrega que no indican el n° de serie de los bienes.
-
La UEP no posee inventario de los bienes adquiridos.
-
De las 100 impresoras chorro a tinta y 21 impresoras láser adquiridas por la LIL
1/98 y que fueran entregadas por los proveedores el 26/04/99, a la fecha de nuestra
inspección ocular (29/05/00) se hallaban pendientes de distribución el 70 % de las
chorro a tinta (70 unidades) y el 90 % de las láser (19 unidades), encontrándose por
lo tanto expuestas al deterioro por falta de uso y a la extinción del período de
garantía.
Comentarios de la UEP de Neuquén:
-
Las especificaciones técnicas correspondientes al lote 1 fueron las que hasta ese
momento se necesitaban para conformar la red entre el Consejo Provincial de
Educación y los Distritos con los Establecimientos Escolares.
-
En cuanto a la adjudicación vencido el plazo se ha tomado debida nota de lo
observado a fin de no incurrir en el futuro.
-
La UEP realizó la entrega por remito al Consejo indicando el número de serie.
-
Si bien no se efectuó inventario de los bienes adquiridos en el PRODYMES I, se
encuentra en implementación su cumplimiento.
-
La postergación de la compra de las computadoras alteró las fechas de entrega. Se le
notificará al Consejo Provincial de Educación.
29
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del Banco en materia de adquisiciones.
Asimismo debe realizarse el seguimiento de las adquisiciones efectuadas con los fondos
del Proyecto a fin de garantizar el cumplimiento de los objetivos del mismo. El libro de
inventario debe completarse en forma oportuna y adecuada, incluyendo todos aquellos
datos (N° de serie, ubicación real, etc.) que permitan su correcta identificación y
ubicación, realizar controles físicos periódicos y salvaguardar activos.
4) OBRAS CIVILES
a) Provincia de Río Negro
Observaciones:
- Se detectaron errores en los informes de preadjudicación de las Licitaciones
Públicas Nacionales (LPN) N° 01/98 y 06/98, en puntos como análisis de
capacidad técnica- financiera, volumen anual de negocios, etc., con respecto a los
datos obrantes en la documentación que forma parte del expediente de dos de las
firmas participantes.
- En la totalidad de las licitaciones analizadas (LPN N° 01/98, 3/98, 6/98 y 8/98),
no forman parte integrante del expediente las publicaciones realizadas, las copias
de las garantías de oferta presentadas o en su defecto las constancias de
devolución de las mismas.
- Según la documentación que forma parte del expediente de la LPN 6/98 se pudo
constatar que se designó como integrante del Comité de Preadjudicación al
Secretario de Obras Públicas, quién tuvo a su cargo el otorgamiento de los
Certificados de Capacidad Técnico-Financiera requeridos por el pliego de bases y
condiciones.
- En la LPN 6/98 no se cumplió con el plazo previsto para la iniciación de la obra.
- La resolución aprobatoria de la documentación técnica para la LPN 8/98 hace
referencia a la LPN 11/98.
30
- Se pudo observar un atraso significativo en la realización de los pagos a las
empresas contratistas, con respecto a los plazos establecidos en los pliegos de
bases y condiciones.
- Las órdenes de pago emitidas y contabilizadas no respaldan la emisión de los
cheques con que fueron realizados los pagos, ya que en la mayoría de los casos
analizados las mismas son de fecha posterior a la efectivización de los pagos, y a
su vez, en certificados abonados parcialmente, se emitió una orden de pago única.
(ej: Orden de pago del 28/04/99 emitida para cancelar un certificado que se pagó
en tres cuotas con fecha 16/03/99, 13/04/99 y 20/05/99)
- Se detectaron errores en el cálculo de las retenciones de impuesto a las ganancias
por la aplicación de una alícuota que no era la vigente a la fecha de efectivización
de los pagos, por omitir su realización en los casos de pagos parciales o por
considerar una base imponible errónea.
Comentarios de la UEP de Río Negro:
-
El atraso en los pagos a las empresas contratistas se debe a la demora en depositar la
contraparte provincial. Dicho atraso se debe al contexto de crisis financiera
económica que atraviesa el país y que la provincia de Río Negro no es ajena al
mismo.
-
Con respecto al cálculo de las retenciones corresponde idéntico comentario que para
el punto 3b).
Recomendaciones:
-
Documentar adecuadamente las actuaciones correspondientes a las adquisiciones de
bienes del Proyecto, de manera de asegurar la transparencia de la gestión.
-
Verificar el cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas.
-
Tener en cuenta la normativa fiscal vigente; asimismo se recomienda realizar los
controles necesarios para una correcta liquidación de los importes a abonar.
31
b) Provincia de Buenos Aires
Observaciones:
-
Analizado el concurso de precios 10/99 se pudo verificar que no se cumplió con el
plazo establecido para la ejecución de la obra, no habiéndose tenido a la vista la
constancia de aprobación de la extensión de dicho plazo.
-
Las facturas presentadas por las empresas adjudicatarias no aplican un criterio
uniforme de presentación, existiendo facturas presentadas indistintamente por sus
valores netos y otras por sus valores brutos.
Comentario de la UEP de Buenos Aires: A sugerencia de la UCN a partir de julio de
1999 se procedió a requerir la facturación por el importe neto del certificado, excluido
el fondo de reparo, quedando así el crédito del mismo a favor de la empresa que lo
factura al momento de recibirlo.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de los plazos contractuales convenidos y
unificar el criterio respecto a la facturación de terceros.
c) Provincia de Neuquén
Observaciones:
a) Analizado el expediente de la Licitación Publica Internacional (LPI) N° 1/98, y
habiéndose presentado únicamente dos ofertas, se pudo observar que la oferta
evaluada como la más baja y que responde a lo solicitado, excede el costo estimado
por la UEP en $ 1.532.582,80, sin que exista evidencia en el expediente de la
realización de alguno de los procedimientos indicados en la cláusula 2.61 de las
Normas de Adquisiciones con Préstamos del BIRF.
b) No se tuvieron a la vista los pliegos firmados por las empresas oferentes.
c) Si bien se solicitó a la contratista documentación acerca de los juicios que la
involucran, no se tuvo a la vista informe del área legal que confirme que las causas
no afectan el proceso de la licitación.
32
d) No se tuvieron a la vista las notas de pedido de la contratista por la primera y
segunda extensión del plazo de obra, ni la orden de servicio en este último caso.
e) Los seguros exigidos por el pliego de bases y condiciones que forman parte del
expediente se encuentran vencidos, sin que exista documentación alguna ampliando
el plazo de cobertura.
f) No se tuvo a la vista el acta de inicio de la obra correspondiente a la Licitación
Publica Nacional N° 4/98.
g) Del análisis de la LPN 7/98 surge que no forman parte del expediente las
publicaciones del anuncio de licitación.
h) La empresa adjudicataria omitió cotizar parte de los ítems requeridos por el pliego
(trámites y conexión a la red eléctrica), sin que exista en el expediente evidencia de
lo actuado por la UEP con respecto a este punto. Cabe aclarar que como resultado de
la inspección ocular realizada se pudo comprobar, y habiendo transcurrido seis
meses de la recepción provisoria, la precariedad de la conexión desde la escuela a la
red eléctrica, representando esto un riesgo para los concurrentes al establecimiento.
i) No se tuvo a la vista documentación que justifique los atrasos de la obra (LPN 7/98).
j) No se pudo comprobar en forma fehaciente que la UEP haya realizado el análisis
financiero de los balances presentados para las distintas licitaciones.
k) Los expedientes analizados están comprendidos por varios cuerpos los cuales no
están foliados correlativamente, iniciándose con cada cuerpo una nueva foliatura.
Comentarios de la UEP de Neuquén:
a) Sin comentarios.
b) Se encuentran los pliegos firmados por las empresas oferentes de la LPI Nº 01/98, en
la Unidad Ejecutora de la Provincia.
c) Tomado conocimiento. No hubo perjuicio fiscal, ni acciones legales que afectaron el
proceso; los Dictámenes de Preadjudicación realizados, fueron elevados a la
UCNPFE y aprobados.
33
d) Las notas de pedido de la contratista por las ampliaciones de plazo de obra se
encuentran en poder de la Inspección y Dirección de Obras del MEyOSP, encargados
de las mismas, como así también las órdenes de servicio.
e) La Dirección de Obras del MEyOSP y la Inspección poseen la documentación de la
ampliación de los seguros.
f) Se encuentra en poder de la Inspección.
g) Se omitió agregar en el expediente el aviso o anuncio de la Licitación 7/98, pero la
publicación se realizó en un único aviso general de todas las obras.
h) El edificio fue recepcionado por la Dirección General de Infraestructura Escolar del
Consejo Provincial de Educación y este área se encuentra abocada a la resolución de
lo planteado.
i) Cabe acotar que el plazo de ejecución de obra, se cumplió en tiempo y forma, pero la
presentación de los planos conforme a obra se practicó con fecha posterior, lo que
motivó que el Acta de Recepción Provisoria se redactara posteriormente.
j) Los dictámenes de preadjudicación realizados, fueron elevados a la UCNPFE y
aprobados.
k) Se dio cumplimiento a una normativa provincial.
Recomendación: Documentar adecuadamente las actuaciones realizadas por el
Proyecto, dejando constancia en los archivos respectivos, debidamente foliados.
Asimismo deben tenerse en cuenta las Normas del Banco para los procesos de
adquisición y establecer mecanismos que permitan contar con la documentación
solicitada en tiempo y forma, a fin de no obstaculizar el desarrollo de la auditoría.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
34
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROYECTO DE DESCENTRALIZACIÓN Y
MEJORAMIENTO DE LA EDUCACIÓN SECUNDARIA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO Nº 3794-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y auxiliares y con documentación respaldatoria;
- validez de las notas anexas a los estados financieros objeto de examen;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- inspección ocular de bienes y obras en la UCN y en las UEP’s de Río Negro, Buenos Aires y
Neuquén;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de los antecedentes de adquisiciones y contrataciones;
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- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas para el
Proyecto;
- conciliaciones y circularizaciones de las cuentas bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros, el 100 % del movimiento del ejercicio de
todas las cuentas bancarias involucradas y el 15,58 %; el 23,39 % y el 23,95 % del movimiento
del ejercicio de las Inversiones en "Consultoría", "Obras" y "Equipamiento", respectivamente, de
la UCN y de las UEP de Río Negro, Buenos Aires y Neuquén, así como su contrapartida en el
Pasivo y en el Patrimonio.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 20 de octubre de 2000.
36