2000_169info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO DEL
SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99,
correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector
Minero Argentino” (PASMA II), parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N°
4282-AR, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
Cabe aclarar que se encuentra en ejecución el “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino”
(PASMA), financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF del 18/10/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/99 (expresado en pesos), y notas N° 1 a 5 y
anexos N° 1 a 7 y 9 a 11 que forman parte integrante del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99 y el
acumulado a esa fecha (expresado en pesos).
c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/99 (expresado en pesos).
1
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron remitidos a esta auditoría el 13/09/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado los trabajos en campo entre el 08/05/00 y el 31/08/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Con referencia a los estados financieros expuestos en I- precedente cabe señalar que, si
bien se mantienen cuentas separadas respecto a las inversiones y aportes de cada
Proyecto en particular - PASMA y PASMA II -, el registro de las operaciones de ambos
se realiza a través de un sistema contable unificado. En consecuencia surgieron
impedimentos para determinar fehacientemente su apropiación a cada Proyecto en
particular, en los siguientes casos:
-
El manejo de fondos de ambos proyectos se canaliza por las mismas cuentas
bancarias; solamente se ha procedido a la apertura de subcuentas contables para
reflejar los pagos de cada Proyecto.
-
El monto del crédito por los fondos disponibles en la cuenta del Programa de las
2
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) no se encuentra debidamente separado.
En este caso la UCP adoptó el criterio de registrar dichas acreencias a favor del
préstamo 4282-AR en su totalidad.
-
Con respecto a los intereses ganados por los fondos disponibles de ambos proyectos,
la UCP adoptó el criterio de registrar dichas acreencias a favor del préstamo 3927AR en su totalidad.
2. Con respecto a la cuenta “P.N.U.D.-I.V.A. R.G. 3349/91 P. II” expuesta en el rubro
Gobierno Nacional del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/99 (nota 3.6) por un
total acumulado de $ 1.020.349,17, cabe informar que no constituye un desembolso
efectivo de fondos para el proyecto ya que el PNUD emite el correspondiente
comprobante de IVA al proveedor sin que se afecten fondos para dicho fin.
Indéntica situación se presenta en el estado identificado en I- b) precedente, en el
capítulo “Otros financiamientos”.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expresado en III- 1. y
excepto por lo expuesto en III- 2., los estados financieros identificados en I- precedente,
juntamente con las notas y anexos que lo acompañan, presentan razonablemente la
situación financiera del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del
Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones operadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales
en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N°
4282-AR BIRF del 20/10/98.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2000.
3
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL
DESARROLLO DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N°1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 1999, correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica
para el Desarrollo del Sector Minero Argentino”, parcialmente financiado a través del Convenio
de Préstamo N° 4282-AR BIRF de fecha 20/10/98.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Categoría de Desembolsos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado precedente ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad. Fue recibido por esta auditoría el 14/09/00 y se adjunta
inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
4
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Al momento de efectuar cada una de las Solicitudes de Retiro de Fondos que a
continuación se detallan, los Certificados de Gastos (SOE’s) que las respaldaban no
contenían gastos elegibles del Proyecto; éstas constituyen solicitudes de anticipos de
fondos cuyos desembolsos fueron depositados directamente en la cuenta del Programa de
las Naciones Unidas para el Desarrollo, organismo administrador de los fondos del
Préstamo:
Solicitud N°
Importe en USD
1
4.000.000,00
3
5.445.311,81
5
1.531.000,00
7
1.680.954,00
9
1.345.721,00
11
3.922.086,00
TOTAL
17.925.072,81
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Certificados de Gastos que
respaldan las Solicitudes detalladas en III- precedente, incluídos en el estado identificado
en el apartado I-, correspondientes al “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el
Desarrollo del Sector Minero Argentino”, no reflejan gastos elegibles al 31/12/99.
Con respecto a los SOE’s N° 2, 4, 6 ,8 y 10 cabe aclarar que resultan ser razonablemente
confiables para sustentar las Solicitudes de Retiros de Fondos relacionadas, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 4282-AR del
20/10/98.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2000.
6
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF “SEGUNDO PROYECTO DE
ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO MINERO”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Segundo Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo del Sector Minero
Argentino” (PASMA II), por el ejercicio finalizado el 31/12/99, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 4282-AR “Segundo Proyecto de
Asistencia Técnica para el Desarrollo Minero”, suscripto el 20 de octubre de 1998 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
El Proyecto es ejecutado por la Secretaría de Industria, Comercio y Minería a través de una
Unidad Coordinadora (UCP) creada al efecto.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 39.500.000.-.
Al 31/12/99 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD.21.939.449,61.
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del Préstamo.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/99 y en los
Anexos 1 y 2, adjuntos.
7
3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
La UCP no procedió a la apertura de una cuenta especial en la que se depositen los
desembolsos del préstamo; los fondos correspondientes al financiamiento externo se
canalizaron a través de desembolsos directos al Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), administrador financiero del Proyecto.
4) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida.
5) Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida.
6) Sección 2.08: Representante de la Prestataria.
Cumplida. Por el Decreto N° 1177/98 del Poder Ejecutivo Nacional del 02/10/98 se designó
representante de la Prestataria a la Secretaría de Industria, Comercio y Minería.
7) Sección 3.01 (a): Asignación de fondos de contrapartida nacional.
Se transfirieron al Programa $ 450.000.- en concepto de contrapartida local durante el
ejercicio 1999.
8) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Al respecto, cabe tener en cuenta nuestros señalamientos expuestos en el Memorando a la
Dirección adjunto al presente.
8
9) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de una Unidad de Coordinación del Proyecto.
Cumplida.
10) Sección 3.04 (b): Dirección de la UCP por un Coordinador del Proyecto.
Cumplida.
11) Sección 3.04 (d): Conformación de Unidades de Ejecución Provincial.
Cumplida en las provincias de Buenos Aires, Misiones, Córdoba, Corrientes, Chaco,
Chubut, Entre Rios, La Pampa, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz, Santa Fé, Santiago del
Estero, Tucumán, Tierra del Fuego, Formosa y Jujuy.
12) Sección 3.05 (a): Informes de consultores (conclusiones –elevación al Banco).
Al respecto la Unidad de Coordinación nos informó que la información se elevó al Banco no
quedando constancia de dichos envíos.
13) Sección 3.06 (a): Programas de Capacitación (aprobación por el Banco de los
contenidos, planes, criterios de selección y cantidad de participantes).
Conforme nos informara la Unidad de Coordinación no se deja constancia del envío de la
información al BIRF.
14) Sección 3.06 (c): Informe al Banco sobre los resultados de cada uno de los Programas
de Capacitación.
No se ha puesto a disposición información que acredite el cumplimiento de la cláusula
contractual que nos ocupa.
9
15) Sección 3.07 (b): Informes trimestrales sobre el progreso alcanzado en la ejecución del
proyecto.
Al respecto tuvimos a la vista los informes de avance al 31/03/99, al 31/08/99 y al 11/02/00
remitidos al BIRF por notas 34/99-SSM-PASMA de fecha 17/05/99, 83/99-SSM-PASMA
de fecha 14/09/99 y nota S/N° de fecha 11/02/00, respectivamente..
16) Sección 3.08 (a): Informes anuales sobre ejecución del Proyecto.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria de la Misión de
Supervisión del Banco Mundial realizada entre el 27 de marzo y el 7 de abril de 1999, en el
cual se describen los avances del Proyecto que nos ocupa.
17) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Al respecto, cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en nuestro Memorando a la
Dirección respecto a que la información financiera de los proyectos PASMA (préstamo
3927-AR) y PASMA II (préstamo 4282-AR), se registra en un solo sistema contable
(unificado).
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2000.
10
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO
DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Segundo
Proyecto de Asistencia Tecnica para el Desarrollo del Sector Minero Argentino” (PASMA II),
una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos administrativo-contables y del
sistema de control interno, surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría
General de la Nación sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Atento a que la administración del proyecto PASMA II se lleva conjuntamente con la del
PASMA por la misma Unidad de Coordinación (UCP) y que las registraciones, tal como se
indica en nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto al 31/12/99, apartado III1. de “Aclaraciones Previas” adjunto, se realizan a través de un único sistema contable, las
observaciones y recomendaciones generales se detallan en nuestro Memorando a la Dirección
correspondiente al Préstamo 3927-AR (PASMA), exponiéndose en el presente informe sólo
aquellas observaciones puntuales que, por su naturaleza, resultan exclusivamente inherentes al
préstamo que nos ocupa.
CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
Observaciones:
a) Las justificaciones de gastos correspondientes a pasajes y viáticos, se encuentran informadas
en los SOE’s por montos globales; asimismo, no se efectúan cortes mensuales a efectos de
posibilitar la conciliación con la información contable.
b) Con referencia a las Solicitudes de Retiro de Fondos que a continuación se detallan, cabe
informar lo siguiente: Los Certificados de Gastos (SOE’s) que las respaldan no contienen
11
gastos elegibles del Proyecto, sino que constituyen solicitudes de anticipos de fondos cuyos
desembolsos fueron depositados directamente en la cuenta del Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD), organismo administrador de los fondos del Préstamo:
Solicitud N°
Importe en USD
1
4.000.000,00
3
5.445.311,81
5
1.531.000,00
7
1.680.954,00
9
1.345.721,00
11
3.922.086,00
TOTAL
17.925.072,81
c) Se verificaron discrepancias entre los montos justificados por la UCP en las Solicitudes de
Desembolsos al 31/12/99 y los montos imputados por el Banco a las distintas categorías de
inversión. Las discrepancias señaladas se exponen a continuación:
Categoría de Inv.
USD s/SOE
USD s/BCO.
Diferencia
2
8.662.305,47
8.666.769,79
4.464,32
3
5.653.563,75
5.706.455,00
52.891,25
4
140.328,15
82.972,58
(57.355,57)
Sobre el particular, téngase en cuenta que, en los montos detallados en las distintas categorías
de inversión, se incluye lo señalado en b) precedente.
d) El Detalle de Gastos del SOE N° 2 por un monto de USD 552.772,80 (solicitados al BIRF)
incluyó erogaciones registradas como inversiones en las cuentas del préstamo 3927-AR.
Comentarios de la UCP:
a) Se atenderá la sugerencia observada.
12
b) Las solicitudes de desembolso fueron emitidas como anticipos de fondos con la aceptación del
BIRF y no como rendición de gastos no elegibles, motivo por el cual la expresión “....que las
respaldan no contienen gastos elegibles”, no corresponde. De conformidad con el crédito
vigente y la cuota asignada se solicita al Banco Mundial el desembolso de fondos
directamente a la cuenta del PNUD en Nueva York. El PNUD confirma a través de su
representación en Buenos Aires la recepción de los fondos.
El PNUD debe contar con fondos suficientes que cubran las previsiones del Proyecto para los
próximos seis meses.
Los fondos recibidos por el PNUD son transferidos a la cuenta del Proyecto PNUD ARG
96/013 en el Citibank, que luego serán aplicados por la Unidad Ejecutora a la ejecución del
Proyecto.
El Proyecto sufrió una detención operativa de 3 meses y 7 meses después de la transferencia
del Gobierno Nacional lo cual impidió cumplir con la programación prevista por la UCP y
originó una transitoria acumulación de fondos no deseada. La UCP estableció alternativas
programáticas para acelerar el cumplimiento de las metas previstas.
c) La suma algebraica de las discrepancias señaladas suman 0, motivo por el cual no hay
diferencias cuantitativas, sino que las mismas son cualitativas producidas por el BIRF,
quienes informados del tema, efectuarán la reimputación correspondiente.
d) Se efectuaron los ajustes correspondientes en los estados financieros al 31/12/99.
Recomendaciones:
a) c) y d) Conciliar periódicamente la información a efectos de detectar las posibles diferencias.
El hecho de que la información que se genera para la preparación de los certificados de gastos
no se encuentra integrada al sistema contable implementado, implica una mayor afectación de
recursos en la carga de la información (duplicidad de tareas para la carga de datos) y un
incremento en el margen de error de la información, si no fuera debidamente conciliada.
b) La metodología aplicada por el Proyecto, de solicitar desembolsos sobre la base de
erogaciones previstas y no por gastos realizados (costo de los bienes y servicios necesarios
para el Proyecto financiados con fondos del Préstamo), significó la anticipación de fondos del
financiamiento que al cierre del ejercicio se encontraban disponibles, acarreando ello un
13
incremento considerable en el costo financiero del Préstamo.
Por otra parte, el Proyecto no canaliza los fondos a través del uso de una cuenta especial, tal
como lo sugieren las normas del BIRF, y como consecuencia de lo expresado en el párrafo
anterior mantiene un saldo disponible de los fondos del préstamo, se supera en forma excesiva
la “Asignación Autorizada” dispuesta en el Apéndice 5 –Cuenta Especial- del respectivo
Convenio de Préstamo.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2000.
14
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “SEGUNDO PROYECTO DE ASISTENCIA TECNICA PARA EL DESARROLLO
DEL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4282-AR BIRF
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento.
- Test o pruebas de transacciones.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras.
- Verificación y análisis de informes de consultores y firmas consultoras.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos.
- Inspección ocular de bienes.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los fondos ingresados en el ejercicio 1999; y
15
- el 60,41 %, 33,31 % y 7,45 % de las erogaciones del ejercicio 1999 correspondientes a
“Bienes”, “Costos Operativos Adicionales” y “Servicios de Consultores”, respectivamente,
tanto del financiamiento BIRF como del aporte local, que integran los distintos componentes
del Estado de Inversiones Acumuladas -columna 1999 “Real”- adjunto al presente informe.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 15 de septiembre de 2000.
16