2001_191info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE
LA INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/038.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/038 “Apoyo al Programa Nacional de
Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, de acuerdo al Documento suscrito el 30 de
diciembre de 1993 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) por el ejercicio finalizado el
31/12/00, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
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1.-Copia de la “Situación Financiera” (Detalle de Gastos) por el ejercicio finalizado
el 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses por la oficina Buenos Aires del
PNUD, certificada y conciliada por la Unidad Ejecutora Central (UEC).
2.-Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31/12/00,
emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York,
certificado y conciliado por la UEC.
El estado expuesto en a) precedente surge de registros contables llevados en pesos y se
encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la UEC y es de su exclusiva
responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha
28/08/01 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/07/01 y el 13/07/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con
las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al
Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud” al 31 de diciembre
de 2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto del 30/12/93 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA
INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/038.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/93/038 “Apoyo al
Programa Nacional de Rehabilitación de la Infraestructura de Salud”, han surgido
observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC) que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
comentarios que se detallan a continuación. Al respecto, cabe destacar que, debido a que este
Proyecto ha finalizado su ejecución durante el ejercicio 2000, no se formulan recomendaciones
a la Dirección del mismo.
A OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00
CONSULTORES
Observaciones: En ningún caso se han tenido a la vista los correspondientes cuadros de
evaluación que respaldan a las respectivas contrataciones.
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OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1 CONSULTORES
Observaciones: del análisis de los legajos se ha podido observar:
1. Los informes presentados por los consultores consisten en reportes enunciativos de las
tareas realizadas.
2. A la fecha de cierre de esta auditoría, no se tuvo a la vista ningún informe adicional que
guardara relación con los TOR’s.
2- CONTRATOS POR OBRA REALIZADA
Observaciones:
1- Se efectuaron contrataciones a través del sistema de Acuardos sobre Obra Realizada a
consultores con fines técnicos y administrativos. De acuerdo a los lineamientos PNUD
este tipo de contratación está reservado para contratos de capacitación (Capítulo III –
Recursos Humanos – CAPACITACION – punto 87.”En los casos de capacitación en
grupo o en servicio dentro del país, se puede suscribir un acuerdo sobre obra realizada
a fin de cubrir la participación de docente(s) o conferenciante(s) en esta actividad.”.
2- Estos contratos fueron imputados a la línea presupuestaria VARIOS por el monto total
de esa línea.
3- RESGISTROS CONTABLES
Observación: La contabilidad presenta diversas reclasificaciones de cuentas para cada rubro
las que finalmente se agrupan de manera prorrateada en las cuentas principales del proyecto,
resultando difícil conciliar los saldos de las cuentas contables con las líneas presupuestarias
asignadas de acuerdo al manual del PNUD.
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4- BIENES
Observación: El registro de bienes identifica cada bien con un tipo de nomenclatura
patrimonial (código de inventario) diferente a los asignados en las respectivas actas de
transferencia puestas a nuestra disposición.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/038
“APOYO AL PROGRAMA NACIONAL DE REHABILITACIÓN DE LA
INFRAESTRUCTURA DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/00 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis y verificación de la metodología para la contratación de consultores;
- verificación de la metodología para la adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones de terceros;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
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como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2000 y;
-
el 87,82 % de las erogaciones del ejercicio que integran el capítulo Aplicaciones del Estado
de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/00, conforme el
siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del % de incidencia Importe muestra
ejercicio $
del rubro
13.01
Apoyo Adm
1202.39
0.23
15.01
Viajes
19660.88
3.78
16.97
Auditoría
4900
0.94
$
% de muestra
Analizada
18616.62
94.68
16.98
Viajes al Ext.
7166.03
1.38
7166.03
100
17.99
Consultores Nac.
383051.75
73.65
383051.75
100
21.01
Subcontratos
36380.76
6.99
36380.76
100
33.01
Capac. En Serv.
2164.33
0.42
45.01
Equipo no fungible
17731.64
3.41
45.02
Equipo fungible
2867.96
0.55
45.03
Operac. Y Mant.
7164.73
1.37
53.01
Miscelaneos
26046.78
5.01
53.02
Varios
11780.95
2.27
11575.21
98.25
520.118.20
100
456790.37
87.82
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
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Corresponde señalar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de agosto de 2001.
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