2009_108info.pdf

INFORME ESPECIAL DE AUDITORIA DE GESTION
DEL NUEVO BANCO BISEL S.A.
Sres. Banco de la Nación Argentina
Bartolomé Mitre 326
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en
uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156 y a vuestro requerimiento
en el marco de lo mencionado en el artículo 2° del decreto 1172/03, la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen del objeto indicado en 1. con el
alcance descrito en 2.
1.
IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO DE AUDITORIA
Gestión desarrollada por el Nuevo Banco Bisel S.A. (NBB), durante el período
comprendido entre el 01 de enero de 2006 y el 11 de agosto de 2006 , a través de decisiones,
procedimientos y acciones relevantes que tengan como propósito el cumplimiento de los
siguientes objetivos generales:
(i) Proceder a la venta de la entidad.
(ii) Preservar el valor de los activos de la entidad y del Fideicomiso respectivo.
(iii) Maximizar el valor de la unidad de negocios y mantener la continuidad de las
operatorias necesarias para el nuevo banco.
2.
ALCANCE
Nuestra tarea, excepto por lo indicado en 2.1 siguiente, consistió en la aplicación de
los procedimientos establecidos en las normas de auditoría externa de la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACIÓN aprobadas mediante Resolución N° 145/93, dictadas en virtud
1
de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas
prevén la aplicación de procedimientos de auditoría que principalmente consistieron en
pruebas analíticas mediante la utilización de indicadores, entrevistas con funcionarios de la
entidad, relevamiento de la normativa emitida, relevamiento de procedimientos empleados,
pruebas selectivas de cumplimiento de controles, y análisis de información y documentación
relevante proporcionada por la entidad como respuesta a nuestros requerimientos.
Este examen comprendió la determinación de objetivos a alcanzar y metas a cumplir, y
la medida en que ellos se lograron; la estructura administrativa implementada; la formulación
de normas y procedimientos establecidos para regular la gestión y su grado de cumplimiento;
las políticas a aplicar respecto al personal; el ambiente de control interno establecido, las
observaciones de los órganos de control internos y externos y las soluciones adoptadas en su
consecuencia.
En el Anexo “A” se detallan los objetivos desarrollados durante el examen sobre
cuyos hallazgos se informa en el párrafo 4. del presente informe.
2.1.
El examen practicado se vio afectado por las siguientes limitaciones:
2.1.1. No se contó con un informe de auditoría de los saldos de activos y pasivos excluidos
del ex Banco Bisel S.A. al 21/05/02.
2.1.2. El informe de auditoría sobre los estados contables al 31.12.05 y 31.12.04
comparativo incluyó salvedades por incertidumbres relacionadas con el proceso de
venta, el perfeccionamiento de la transferencia de bienes del fideicomiso y a la
aplicación de criterios contables que diferían de las normas contables en lo referido a
la registración de ajustes de ejercicios anteriores. Al 11.08.06, fecha de transferencia
de las acciones no se emitieron estados contables auditados.
2.1.3. Los estados contables del Fideicomiso Bisel emitidos hasta la fecha contaron con
abstención de opinión de los auditores externos, que en su informe incluyeron
salvedades, entre otras, relacionadas con el proceso de transferencia de activos, el
2
proceso concursal de la ex Banco Bisel y la liquidación del Fideicomiso, y con otras
cuestiones pendientes de resolución y/o definición de su tratamiento.
2.1.4. Durante el período bajo examen el Banco Central de la República Argentina
(B.C.R.A), proporcionó en forma parcial información sobre el sistema financiero
dificultando el análisis comparativo desarrollado en 4.1.2.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Contexto económico
A partir de los últimos meses del ejercicio 2001, el gobierno nacional tomó una serie
de medidas tendientes a resolver serios problemas del sistema financiero y del ámbito
económico, que inc luyeron, principalmente, la salida del régimen de convertibilidad vigente
desde 1991, la suspensión en los pagos de servicios de la deuda pública, la devaluación del
peso argentino y posterior flotación del tipo de cambio, la pesificación de ciertos activos y
pasivos en moneda extranjera y restricciones a la libre disponibilidad de fondos depositados
en las entidades financieras y a la transferencia de divisas al exterior. En este contexto la
liquidez, solvencia y rentabilidad del sistema financiero en su conjunto se vieron afectadas
significativamente, requiriendo en consecuencia, la adopción de medidas por parte del
Gobierno Nacional y del B.C.R.A. durante el período considerado, con el objetivo de paliar
los efectos antes mencionados, y propender a la reestructuración de dicho sistema financiero.
Como consecuencia de algunas de esas medidas se promovieron una importante cantidad de
demandas ante la justicia contra el Estado Nacional y/o las entidades financieras,
cuestionando algunas de las medidas ya adoptadas.
Hacia fines del ejercicio 2002 e inicios del ejercicio 2003, comenzó un proceso de
recuperación de algunos indicadores económicos, aún en niveles bajos, disminución de las
tasas de interés y de estabilización del mercado de cambios. El sistema financiero
gradualmente recompuso su liquidez, registrando un incremento en el nivel de depósitos, al
tiempo que ciertas líneas de préstamos comenzaron a mostrar tasas de crecimiento.
3
Durante los años 2004 a 2006 el sistema financiero mostró señales de consolidación
del proceso de normalización iniciado tras la crisis 2001-2002. La expansión del crédito
privado, la significativa recuperación de la calidad de los activos y disminución de la
irregularidad de la cartera, el aumento de los depósitos del sector privado y la mejora general
de los indicadores tendieron al fortalecimiento de la solvencia y la estabilidad del sistema.
3.2. Constitución del Nuevo Banco Bisel S.A.
En el marco de la situación de iliquidez derivada de las circunstancias mencionadas en
3.1., con fecha 17 de mayo de 2002 el ex - Banco Bisel S.A.(BB), actuando por sí y en su
calidad de controlante del ex - Banco de Entre Ríos S.A. (BER) y del ex – Banco Suquía
S.A.(BS) solicitó al B.C.R.A. que se considerara la implementación del procedimiento
previsto en el Artículo 35 bis de la Ley de Entidades Financieras (LEF), fundamentando dicho
requerimiento en que el accionista controlante del grupo, Credit Agricole S.A., había resuelto
no efectuar nuevos aportes de fondos a sus controladas, y en la negativa del B.C.R.A. de
continuar asistiéndolas financieramente.
La Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias (SEFyC) del B.C.R.A.,
mediante la Resolución N° 94 de fecha 19 de mayo de 2002, dispuso la suspensión de
operaciones del Banco Bisel S.A., por 120 días, en virtud de las atribuciones del Art. 49 de la
Carta Orgánica del B.C.R.A., a efectos de su reestructuración en los términos del Art. 35 bis
de la LEF.
Con fecha 21 de mayo de 2002, el Poder Ejecutivo Nacional (PEN) emitió el Decreto
N° 838/2002 por el cual dispuso respecto del BB la constitución de una sociedad anónima,
Nuevo Banco Bisel S.A. (NBB), con el objeto social de operar como entidad financiera en los
términos de la LEF, siendo el capital inicial de $ 15 millones suscrito en un noventa y nueve
por ciento (99%) por el Banco de la Nación Argentina (BNA) y en un uno por ciento (1%) por
la Fundación Banco de la Nación Argentina. Dicha sociedad anónima, a partir de la fecha de
4
dicho Decreto, era destinataria de los activos y pasivos privilegiados excluidos según el
procedimiento previsto en el Artículo 35 bis de la LEF, conforme lo dispusiera el B.C.R.A.
Asimismo se autorizó al BNA a realizar, en los términos del artículo 183 de la Ley de
Sociedades Comerciales, en calidad de administrador de la sociedad creada, todos los actos
para el cumplimiento de su objeto social, durante el período que demandara su constitución y
autorización para funcionar.
En el Decreto 838/02, además, se autorizó al BNA a integrar la sociedad enunciada en
el párrafo anterior, disponiendo que aquel realice lo necesario a fin de administrar, estabilizar
y proceder a la venta de su participación accionaria en la sociedad anónima creada por el
decreto mencionado, en el menor tiempo posible, conforme las disposiciones vigentes en la
materia.
El B.C.R.A., mediante la Resolución N° 314 de fecha 21 de mayo de 2002, dispuso
autorizar a la sociedad creada por el decreto antes mencionado a funcionar como banco
comercial minorista con sede en la ciudad de Rosario. Dicha autorización comprendía la
instalación de casas operativas en los lugares donde funcionasen las casas autorizadas del
banco reestructurado. Asimismo en el marco de dicha resolución, el B.C.R.A. resolvió:
a. Autorizar en los términos del Artículo 29 de la LEF al BNA a participar del capital del
NBB.
b. Disponer la exclusión de pasivos privilegiados y de activos de BB por valor equivalente,
autorizándose la transferencia de aquellos a favor de NBB en los términos del Artículo 35
bis de la LEF.
c. Aceptar la cancelación de la asistencia financiera por iliquidez adeudada por el ex - BB, por
la suma de $ 167,55 millones en concepto de capital, más los intereses devengados hasta la
fecha de exclusión, mediante la entrega, por parte de BNA -en su carácter de administrador
de la nueva entidad- de instrumentos de Deuda Pública (Préstamos Garantizados
Nacionales y otros), que el BB cedió en garantía de dicha deuda, a elección del B.C.R.A.,
considerando en primer término, aquellos cuyo vencimiento final se produzca antes.
5
d. Conceder asistencia financiera a NBB, afectando en garantía el Certificado de Particip ación
en Fideicomiso BISEL (FB), por hasta una suma equivalente al 50% del valor nominal del
certificado citado.
e. Eximir a NBB del cumplimiento de las regulaciones técnicas y monetarias, por el término
de seis meses, a partir del inicio de sus actividades.
Con fecha 21 de mayo de 2002 se celebró el Contrato de Fideicomiso BISEL (CFB)
entre el BB en carácter de Fiduciante y el BNA en carácter de Fiduciario, además de un
Acuerdo Modificatorio a dicho contrato. Por dicho contrato el fiduciario asumió la
administración de los bienes fideicomitidos que fueron excluidos del activo del BB, a la vez
que emitió Certificados de Participación Clase “A” y Clase “B”.
En la fecha mencionada el B.C.R.A. solicitó al juez competente la intervención
judicial del BB y la designación de un interventor judicial que propuso a esos efectos. El
juzgado adoptó las medidas solicitadas, disponiendo la intervención de la anterior entidad y
designando interventores a las personas propuestas por el B.C.R.A., con facultades para
suscribir y otorgar en forma indistinta, todos los actos e instrumentos públicos y privados que
resultaren necesarios para llevar a cabo las alternativas de reestructuración de la entidad, en
los términos de la normativa legal invocada, incluyéndose las facultades de administración y
gobierno vinculadas con los actos referidos.
El 22/05/02 se firmó el “Contrato de transferencia del Certificado de Participación
Clase “A” del Fideicomiso BISEL, mediante el cual el interventor judicial mencionado en el
párrafo precedente transfirió al Nuevo Banco Bisel S.A. la posesión y el dominio del
Certificado de Participación Clase “A” del Fideicomiso BISEL, retrotrayendo todos los
efectos de esa cesión al día 21 de mayo de 2002. Con fecha 18/06/02 se firmó un Segundo
Acuerdo Modificatorio al Contrato de Fideicomiso Bisel, entre los dos signatarios del contrato
de Fideicomiso, a los que se agregó el NBB como un Beneficiario, mediante el cual las tres
partes contratantes acordaron una serie de medidas complementarias a las del contrato
original.
6
El Certificado de Participación tipo “A” se emitió por el equivalente al monto nominal
de los pasivos que asumió la nueva entidad, por aplicación del artículo 35 bis de la Ley de
Entidades Financieras, más los que se le generen posteriormente a la nueva entidad por
decisiones judiciales que tengan por efecto incrementar el monto de los depósitos transferidos
conforme el artículo citado. Dicho certificado será actualizado mensualmente a partir de la
fecha del Contrato de Fideicomiso según el CER más una tasa de interés del 5% nominal
anual vencida o la tasa de interés aplicada por el B.C.R.A. para sus operaciones de
redescuentos, la que resulte mayor, capitalizándose mensualmente el saldo de intereses no
cancelados.
En el siguiente esquema se presenta un resumen del proceso de exclusión y creación
del NBB:
Depósitos
EX BANCO BISEL S.A.
21/05/02
Activo
Otros Pasivos
Patrimonio Neto
FIDEICOMISO BISEL
NUEVO BANCO BISEL SA
Bono A
Bono A
Depósitos
Activo
Bono B
BANCO BISEL SA (RESIDUAL)
Otros Pasivos
Bono B
Patrimonio Neto
El NBB inició sus operaciones el 22 de mayo de 2002 a cargo de un representante
designado por el BNA para administrarlo hasta que finalizara el período de constitución de la
sociedad anónima, se otorgara por el B.C.R.A. la autorización para funcionar como entidad
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financiera y se regularizara el funcionamiento del Directorio, en los mismos locales que
pertenecieron al BB y con el mismo personal que integraba dicho banco.
En la nueva entidad, y durante el período inicial, continuaron actuando los veedores
designados anteriormente por el B.C.R.A. en el BB, los que tuvieron participación en las
resoluciones iniciales adoptadas por el representante del BNA.
Con fecha 4 de junio de 2002, en cumplimiento del Decreto N° 838/2002 del PEN
mencionado con anterioridad, se constituyó una Sociedad Anónima con la denominación de
“Nuevo Banco Bisel S.A.”, estableciendo domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
con el objeto de actuar como banco comercial. En dicho acto se establece que el capital social
será de 15 millones de pesos, representado por quince millones de acciones ordinarias,
nominativas, no endosables, escriturales, de valor nominal un peso cada una, y con derecho a
un voto por acción. En el mismo acto el BNA suscribió 14,85 millones de acciones de $ 1
cada una y la Fundación BNA suscribió el resto de las acciones a V$N 1 cada una. El 6 de
junio de 2002 la Inspección General de Justicia registró a la nueva sociedad. El 27 de
septiembre de 2002 el BNA efectuó un depósito por $ 3,75 millones en la cuenta corriente del
NBB en el B.C.R.A., en concepto de integración del 25 % del total suscrito.
Con fecha 8 de agosto de 2002, los auditores externos del BB emitieron una
certificación en relación al Estado de Situación Patrimonial del BB al 21 de mayo de 2002,
que consistió en constatar la concordancia de la información objeto del trabajo con registros
contables y/o documentación de respaldo suministrada por el BB, sin emitir un juicio
profesional.
El B.C.R.A. aprobó la designación de las personas propuestas para integrar el
Directorio del NBB mediante Resolución 473/02, por lo que el 26/08/02 se realizó la primera
reunión de dicho Directorio. Según el Acta de Directorio N° 3 de ese mismo día se aprobó lo
actuado por el representante del BNA desde el 22/05/02 hasta el 26/08/02, el que continuó
desempeñándose como Vicepresidente de la entidad.
8
El Directorio del B.C.R.A. por Resolución N° 580 de fecha 12/09/02 tomó
conocimiento del balance de exclusión del BB. Al 21/05/02 el valor neto de los activos
excluidos de dicha entidad, era de $ 1.341 millones equivalente a la suma de los depósitos
asumidos por NBB de $ 1.163 millones más la asistencia por razones de iliquidez otorgada
antes del 21.05.02 por el B.C.R.A. al BB de $ 17 millones, y que según la Resolución 314/02
del B.C.R.A. debía ser cancelada por el NBB.
3.3. Proceso de venta de la entidad
Con fecha 09.01.03 el Directorio del B.C.R.A. emitió la Resolución N° 11 mediante la
cual requirió al NBB, al BNA y a la Fundación BNA en el término de 10 días corridos desde
la notificación de esa resolución, la presentación de un plan conjunto para la venta del capital
social del NBB. Con fecha 22.05.03 el Directorio del BNA aprobó el texto definitivo del
pliego de bases y condiciones para la venta de las acciones del NBB.
El 08.08.03 se dio inicio al primer proceso de venta. El 30/09/03 se llevó a cabo el
acto público previsto en el proceso de venta para la recepción de ofertas para la venta de
acciones, el cual resultó desierto, atento la ausencia de oferentes. El Directorio del Nuevo
Banco no tuvo intervención en la preparación y redacción del plan de venta del Banco, pliego
de bases y condiciones, etc., tarea que estuvo a cargo de una Comisión ad-hoc integrada por el
Ministerio de Economía, el B.C.R.A. y el BNA.
El 15.01.04, el Directorio del B.C.R.A. mediante la Resolució n N° 10 dispuso requerir
a NBB, BNA y Fundación BNA, en el término de 20 días corridos a partir de la notificación
efectuada el 20.01.04, la reformulación, del plan de acción destinado a la venta del capital
social de la entidad. El Directorio del NBB consideró que la formulación del mencionado plan
no estaba a su cargo, ya que la venta era una atribución propia del accionista, no obstante lo
cual decidió facilitar toda la información y colaboración necesaria para que los accionistas
puedan cumplir con lo resuelto por el B.C.R.A., lo que informó por nota al B.C.R.A..
9
El 05.02.04 el BNA aprobó por la Resolución 194/04 el Pliego de Bases y
Condiciones para el segundo llamado público para recibir ofertas para la venta de las acciones
de titularidad del BNA y de la Fundación del BNA en NBB, Nuevo Banco de Entre Ríos
S.A.(NBER) y Nuevo Banco Suquía S.A.(NBS), sin mencionar fecha de inicio del proceso.
El 28.05.04 la Asamblea de accionistas del NBB se adhirió al plan de venta del capital
social formulado por el BNA, que contemplaba la adecuada capitalización de la entidad junto
con otras medidas que corrigieran las deficiencias eventuales de normas técnicas. El 08.07.04
se presentó al B.C.R.A. el plan de acción para la venta.
En este plan se solicitaba al B.C.R.A. una serie de franquicias y facilidades que esta
entidad rechazó el 18.01.05, pidiendo que se contemplaran las alternativas de solución para el
caso de que el nuevo proceso licitatorio llegara a fracasar.
Con fecha 04/03/05 el BNA y Fundación BNA dispusieron iniciar un nuevo proceso
de venta emitiendo un nuevo Pliego de Bases y Condiciones para la venta de las acciones del
NBB y NBER.
El 19.04.05 el BNA se dirigió al B.C.R.A. a los efectos de que la entidad rectora, en su
carácter de integrante del Comité Directivo del Fondo de Garantía de Depósitos (FGD),
gestionara una asistencia financiera para resolver los problemas de relaciones técnicas del
NBB.
El 12.07.05 SEDESA (Seguro de Depósitos S.A.), en su carácter de fiduciario del
FGD, comunicó al NBB que se había resuelto suscribir e integrar totalmente en efectivo
66.240.000 acciones preferidas de V$N 1 cada una, con prima de emisión de un peso por
acción, lo cual fue aprobado por la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas del
Banco el 20 de julio de 2005. El 24.08.05 el B.C.R.A. aprobó el incremento dispuesto por la
Asamblea General Extraordinaria.
10
El 30.08.05 se firmó el contrato de suscripción de acciones entre el BNA y SEDESA,
ingresando en la misma fecha $ 132.480.000.- que correspondían $ 66.240.000.- a integración
de las acciones preferidas y $ 66.240.000.- a prima de emisión.
Por nota del 14.02.06 el Banco de la Nación Argentina comunicó a la entidad el inicio
de un nuevo proceso de venta de las participaciones sociales y de la transferencia de los
derechos de suscripción de aumento de capital del Banco de la Nación Argentina en Nuevo
Banco Bisel S.A.
El 13.03.06 el BNA publicó la convocatoria para el segundo llamado público para
recibir ofertas para la venta de las acciones del NBB propiedad del BNA y de la Fundación
BNA. En el “Segundo Llamado Público para recibir Ofertas para la Venta de las Acciones
Ordinarias del NBB” se dispuso que actuara un Comité de Evaluación, con carácter de
autoridad de aplicación de ese proceso, expresando que sus decisiones eran irrecurribles,
siendo su principal objetivo precalificar a los oferentes y realizar la adjudicación al que
considerara el mejor. Estaba integrado por tres representantes del BNA, y dos del Ministerio
de Economía. Se fijó un sistema de puntaje para asignar a los oferentes durante la evaluación,
teniendo en cuenta los siguientes ítems: el Plan de Acción propuesto, el compromiso de
Mantenimiento del Personal, la oferta de Aporte de Capital, con lo que para cada oferente
resultaba un puntaje total, en base al que se debía realizar la adjudicación de las acciones.
El 17.04.06 el Comité de Evaluación resolvió el Orden de Prelación de las ofertas,
considerando como Oferta Preferida a la presentada por el Banco Macro S.A. y Nuevo Banco
Suquía S.A., que consistía en un aporte de capital de $ 830 millones a realizar al momento de
transferir las acciones. El 27.04.06 se efectuó la preadjudicación a esos bancos.
El 09.05.06 se firmó el contrato de Compraventa de Acciones del Nuevo Banco Bisel
S.A. entre el Banco de la Nación Argentina por una parte y el Banco Macro Bansud S.A. y
Nuevo Banco Suquía S.A. por la otra, remitiéndolo a sus efectos al B.C.R.A..
11
El 03.08.06 el B.C.R.A. resolvió no formular observaciones a la transferencia del 100
% de las acciones ordinarias del NBB a favor del Banco Macro S.A. y del Nuevo Banco
Suquia S.A ni a la integración del aumento de capital de $ 830 millones.
El 11.08.06 la Asamblea Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas del NBB, todavía
integrada por los accionistas BNA y Fundación BNA, aprobó la gestión del Directorio sujeta a
las conclusiones de la auditoría de gestión a efectuar por la AGN por el período 01.01.06 al
10.08.06, aprobó la gestión de la comisión fiscalizadora, aprobó los honorarios de los
directores y de la comisión fiscalizadora, aceptó las renuncias de los directores y de los
miembros de la comisión fiscalizadora, designó nuevos directores y miembros de la Comisión
Fiscalizadora de acuerdo con las instrucciones recibidas de los nuevos propietarios del
paquete accionario del NBB, dispuso el aumento del capital social de la entidad en $ 830
millones, a través de la emisión de 830.000.000 de acciones ordinarias, nominativas, no
endosables, escriturales, de V$N 1 cada una, con derecho a un voto por acción. El capital
mencionado fue suscrito e integrado por la totalidad de esas acciones ordinarias,
correspondiendo la cantidad de 639.100.000 al Banco Macro S.A. y 190.900.000 al Nuevo
Banco Suquía S.A.
De acuerdo a lo descripto en el presente apartado y el anterior, y en el marco del
contexto señalado en 3.1., la entidad atravesó un proceso de transición con fuertes
incertidumbres que afectaron el accionar de la misma especialmente en el inicio de sus
operaciones, si bien con consecuencias que perduraron en el tiempo.
3.4. Marco regulatorio
El decreto 1172/03 en su artículo 1° aclara que Nuevo Banco Bisel S.A., Nuevo Banco
Suquía S.A. y Nuevo Banco de Entre Ríos S.A., constituidos de conformidad con lo dispuesto
en el Decreto Nº 838 del 21 de mayo de 2002, están excluidos de la aplicación de las
disposiciones de la Ley Nº 24.156. Asimismo, en su artículo 2° establece que el Banco de la
Nación Argentina deberá proceder a acordar con la Auditoría General de la Nación la
12
realización de una auditoría de gestión de la actuación de las entidades mencionadas en el
Artículo 1º del presente decreto a partir del 21 de mayo de 2002.
Por tratarse de una Entidad Financiera, las actividades del NBB se encuentran
reguladas por la Ley 21.526 y modificatorias (Ley de Entidades Financieras - LEF) quedando
en consecuencia su operatoria bajo el contralor del B.C.R.A.
3.5. Evaluación cuantitativa de la gestión de la entidad
Para la evaluación cuantitativa de desempeño de la entidad, cuyos resultados se
exponen en 4.1 siguiente, fueron utilizados como base algunos de los indicadores que el
B.C.R.A. define en su publicación denominada “Información de Entidades Financieras”. De
las publicaciones correspondientes a diciembre 2005 y trimestrales del ejercicio 2006 a
efectos de un análisis comparativo, fueron tomados como referencia los datos del sistema
financiero en su conjunto como así también el grupo de las 10 primeras entidades privadas,
ordenadas por monto de activos y del grupo homogéneo que integraba la entidad, de acuerdo
a la definición empleada por el B.C.R.A. (Bancos Minoristas Medianos).
En lo que respecta a la información correspondiente al NBB, para el análisis
patrimonial y financiero y para la comparación de indicadores se utilizó principalmente la que
surge de los estados contables examinados por auditor externo. Atento a la falta de estados
contables a la fecha de transferencia de las acciones (11.08.06) mencionada en 2.1.2 del
presente, y de acuerdo a lo que se consideró más conveniente para una mejor interpretación,
para el análisis patrimonial y de resultados (punto 4.1.1) se tomó como cierre del período el
30.06.06, mientras que para el análisis de indicadores (punto 4.1.2.) se utilizó el 30.09.06.
Los indicadores se agruparon según criterios de Calidad de Cartera, Liquidez,
Solvencia, Rentabilidad y Eficiencia. La falta de publicación de ciertos datos sobre las
entidades financieras durante el período bajo examen limitó o impidió ciertas evaluaciones
relacionadas especialmente con relaciones técnicas y monetarias.
13
Los hallazgos relacionados con el análisis referido deben ser considerados teniendo en
cuenta los aspectos mencionados en 2.1. y en el presente párrafo.
4. HALLAZGOS
4.1. ASPECTOS RELATIVOS AL DESEMPEÑO GLOBAL DE LA ENTIDAD
ANALISIS CUANTITATIVO
4.1.1. Evolución patrimonial y de resultados
4.1.1.1. Evolución patrimonial:
2,000
1,800
1,600
1,400
1,200
1,000
800
600
400
200
0
2005
Activo
JUN 06
Pasivo
Patrimonio Neto
Cifras en millones de pesos
Los Activos al 30.06.06 mostraron un incremento del 5% ($ 90,9 millones) respecto al
31.12.05, llegando a $ 1.933,54 millones, mientras que los Pasivos aumentaron un 6%
($101,3 millones) en igual período, llegando a $ 1.811,1 millones. El Patrimonio Neto, por su
parte mostró una disminución del 5% llegando a $ 122,43 millones, con un resultado neto
negativo de $ 9,82 millones.
14
Evolución de los Activos
OTROS
ACTIVO FIJO
OTROS CRED. POR
INTERM. FIN.
2,000
1,800
1,600
PRESTAMOS
1,400
1,200
1,000
TITULOS PUBLICOS Y
PRIVADOS
800
600
DISPONIBILIDADES
400
200
0
2005
JUN 06
Cifras en millones de pesos
El crecimiento del activo se dio principalmente por aumentos en préstamos, con un
incremento de $78,7 millones, llegando a $ 835,5 millones (Ver punto 4.4.2.) y colocaciones
en instrumentos emitidos por el B.C.R.A.
Evolución de los Pasivos
2,000
1,800
1,600
1,400
1,200
PREVISIONES
1,000
OBLIGACIONES
DIVERSAS
800
OTRAS OBLIG. POR
INTERM. FIN.
600
DEPOSITOS
400
200
0
2005
JUN 06
Cifras en millones de pesos
15
En el crecimiento del pasivo se pudo observar un aumento en depósitos de un 15%,
con un incremento de $ 101,33 millones, llegando a $ 1.811,11 millones, derivado
principalmente por “depósitos del sector privado no financiero” (Ver punto 4.3).
Paralelamente disminuyó el saldo de Otras Obligaciones por Intermediación Financiera,
llegando a $419,5 millones, con una caída de $ 30,6 millones por cancelaciones de asistencias
del B.C.R.A.
4.1.1.2. Evolución de los resultados:
Estado de resultados
Ingresos financieros
Egresos financieros
Margen bruto de intermediación
Cargos por incobrabilidad
Ingresos por servicios
Egresos por servicios
Resultado monetario por inter financiera
Gastos de administración
Resultado monetario por egresos operativos-gcia
Resultado neto por intermediación financiera
Utilidades diversas
Pérdidas diversas
Res monetario por otras operaciones-gcia
Resultado neto del período
Jun-05
89.564
-57.717
31.847
-8.666
30.707
-4.806
Jun-06
96.062
-49.199
46.863
-8.247
43.499
-6.107
-69.215
-88.451
-20.133
31.792
-16.153
-12.443
29.811
-27.192
-4.494
-9.824
2005%
100%
-64%
36%
-10%
34%
-5%
0%
-77%
0%
-22%
35%
-18%
0%
-5%
Jun-06 %
100%
-51%
49%
-9%
45%
-6%
0%
-92%
0%
-13%
31%
-28%
0%
-10%
Cifras en miles de pesos
El resultado final para el período finalizado el 30.06.06 arrojó una pérdida de $ 9,8
millones, debido principalmente a incrementos en gastos de administración, por el impacto de
los incrementos salariales ocurridos en la última parte del año anterior y en pérdidas diversas
por el aumento de previsionamiento del Bono “A” que no fueron compensados con el
aumento del margen bruto de intermediación. Al 30.06.06 los ingresos por servicios
aumentaron con respecto al semestre del año anterior, debido principalmente a comisiones
vinculadas a operaciones pasivas.
16
Evolución de los principales componentes del Estado de Resultados
120
100
INGRESOS FIN.
GASTOS DE ADM.
80
EGRESOS
FIN.
60
INGRESOS
POR SERV.
40
UTILIDADES
DIV.
PERDIDAS
DIV.
20
EGRESOS
POR SERV.
0
Jun 05
Jun 06
Cifras en millones de pesos – comparativo entre semestres
Durante el primer semestre de 2006 los ingresos financieros alcanzaron $96,1
millones, debido principalmente al ajuste por CER/CVS de $30,6 millones, intereses por
adelantos por $15,9 millones y resultados por colocaciones en títulos públicos por $15,0
millones. Los dos primeros conceptos explican la variación entre el primer semestre del 2006
y el del 2005.
Evolución de los Ingresos financieros
Otros
100
Aj. CER/CVS
90
Rtdo neto de Tít. Públ. y Priv.
80
70
Rtdo por Ptmos. Gtzados.
Dto. 1387/01
60
50
Intereses por otros ptmos
40
30
20
Intereses por Ptmos. Tarj.
Crédito
10
Intereses por Ptmos Prend.
0
Jun-05
Jun 06
Intereses por Ptmos Hipot.
Cifras en millones de pesos
17
Los egresos financieros alcanzaron $49,2 millones, principalmente por $25,8 millones
correspondientes a ajustes por cláusula CER y $13, 4 millones intereses por depósitos a plazo
fijo. La caída en el primero de los conceptos representa la mayor parte de la disminución del
rubro con respecto al mismo período del año anterior.
Evolución de los egresos financieros
Otros
60
Ajustes por cláusula C.E.R.
50
Por OOIF
40
Otros Intereses
30
Int. por Depósitos a Plazo Fijo
20
Int. por Depósitos en Caja de
Ahorro
10
0
Jun-05
Jun 06
Int. por Depósitos en Ctas.
Ctes.
Cifras en millones de pesos
4.1.2. Análisis de Indicadores
4.1.2.1. Calidad de Cartera
Continuando con la tendencia del año anterior, durante el periodo bajo examen la
proporción de cartera irregular sobre el financiamiento total siguió disminuyendo inclusive a
niveles más bajos que los grupos de comparación.
18
Previsiones / Cartera irregular
Cartera Irregular / Financiaciones
200%
7%
180%
6%
160%
5%
140%
120%
4%
100%
3%
80%
2%
60%
1%
40%
0%
20%
Dic-05
Mar-06
Jun-06
Sep-06
0%
Dic-05
NBB
Prim 10
G. Homog
Tot. Sist
Mar-06
NBB
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
En cuanto a la cobertura de previsiones sobre cartera irregular, la misma creció fuerte
luego del primer semestre por una política de previsio namiento mas agresiva, en menor
proporción que el resto del sistema, pero superando a su grupo homogéneo.
4.1.2.2. Liquidez
La relación entre disponibilidades y depósitos luego de una caída inicial fue subiendo
acompañando la tendencia general de los grupos tomados para su comparación, de aumentar
la liquidez.
Préstamos / Depósitos
Disponibilidades / Depósitos
90%
25%
80%
70%
20%
60%
50%
15%
40%
10%
30%
20%
5%
10%
0%
0%
Dic-05
NBB
Mar-06
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
Dic-05
Mar-06
NBB
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
19
En cuanto a la relación entre préstamos y depósitos, el indicador se mantuvo en
niveles similares durante los primeros seis meses (con aumentos en ambos rubros), al igual
que los demás grupos de comparación.
4.1.2.3. Solvencia
En el período se visualiza un mantenimiento del nivel alto de la proporción del pasivo
sobre el patrimonio neto, en comparación con el resto de los grupos, aumentando inclusive al
cierre del primer semestre. El indicador cae abruptamente al cierre de septiembre luego de la
capitalización producida con la venta de las acciones.
Pasivo / Patrimonio Neto
16
14
12
10
8
6
4
2
0
Dic-05
Mar-06
NBB
Jun-06
Prim 10
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
4.1.2.4. Rentabilidad
Los indicadores de rentabilidad muestran niveles muy bajos en comparación con el
resto de los grupos durante los primeros seis meses. La caída abrupta luego de la venta de las
acciones se debió a la valuación a precios de mercado de ciertos títulos y la amortización
acelerada de pagos por amparos.
20
Retorno / Patrimonio Neto
Retorno / Activo
20%
4%
3%
10%
2%
0%
1%
Dic-05
Mar-06
Jun-06
Sep-06
-10%
0%
-20%
-1%
-2%
Dic-05
Mar-06
Jun-06
Sep-06
-30%
-3%
-40%
-4%
-50%
-5%
-60%
-6%
NBB
Prim 10
G. Homog
NBB
Tot. Sist
Prim 10
G. Homog
Tot. Sist
4.1.2.5. Eficiencia
Durante el período se visualiza una tendencia descendente en la relación de los gastos
de administración respecto de los ingresos, acompañando la tendencia de los demás grupos de
comparación, aunque manteniendo valores superiores. Entre los gastos y el volumen de
negocios se ve una tendencia creciente en el primer trimestre para luego caer, comportamiento
similar al grupo homogéneo. Los indicadores del banco se mantienen por sobre todos los
demás.
Gastos de Administración / Ingresos
Financieros y por Servicios
Gastos de Administración / Depósitos +
Préstamos
130%
10%
110%
8%
90%
6%
70%
4%
50%
2%
30%
Dic-05
NBB
Mar-06
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
0%
Dic-05
NBB
Prim 10
Mar-06
Jun-06
G. Homog
Tot. Sist
Sep-06
21
Respecto de la relación entre el volumen de negocios y el personal, se exhibe una lenta
pero progresiva mejora, mientras que el resto de los grupos se mantiene en niveles similares.
La relación entre gastos administrativos y activos mostró una tendencia ligeramente creciente,
similar a los demás grupos aunque en niveles superiores.
Depósitos + Préstamos / Personal
Gastos Administrativos / Activos
4,0
15%
3,0
10%
2,0
5%
1,0
0,0
0%
Dic-05
NBB
Mar-06
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
Dic-05
NBB
Mar-06
Prim 10
Jun-06
G. Homog
Sep-06
Tot. Sist
El spread de equilibrio se mantuvo en niveles superiores a los de los demás grupos de
comparación, respecto al inicio del ejercicio.
4.2. ASPECTOS RELATIVOS AL MARCO INSTITUCIONAL
4.2.1. Objetivos/metas impuestas por el BNA
No se obtuvo constancia escrita, ni consta en actas de Directorio que el BNA haya
fijado objetivos o metas al Directorio del NBB para el período. De las entrevistas realizadas
tampoco surgió evidencia de objetivos o metas impuestas por el BNA. No obstante, el BNA
con fecha 25.03.04 había impartido instrucciones para que se formalizara un Convenio de
Mandato para la Gestión Administrativo Contable del Fideicomiso BISEL por parte del NBB,
sin que exista constancia de que el Directorio de la entidad haya efectuado acción alguna en
tal sentido.
22
4.2.2. Objetivos/metas impuestas por el Directorio del NBB. Plan de negocios
4.2.2.1. Determinación de objetivos/metas: El Plan de Negocios formulado por el NBB
responde a los requerimientos del B.C.R.A. según la Comunicación “A” 4111 (10.03.04).
El Banco presentó al B.C.R.A. su plan de negocios proyectado que contenía: los
objetivos fijados, las metas a alcanzar para cumplir los objetivos, los criterios de evaluación
del cumplimiento de cada una de las metas y el cronograma de cumplimiento de las metas.
Incluyó un detalle con la Estrategia y principales líneas de negocios/productos, el
Manejo de Riesgos y Controles Internos, y la Asistencia de los accionistas.
El plan de negocios y proyecciones, correspondientes al ejercicio 2006 fue aprobado
por el Directorio en acta n° 167 del 04.04.2006.
4.2.2.2. Seguimiento del Plan de Negocios por el Directorio: No consta en las Actas del
Directorio que se haya realizado algún seguimiento a los controles efectuados respecto del
plan de negocios y a la gestión general del banco. Tampoco consta que se tomaran medidas o
acciones relacionadas para el logro de los objetivos ni que se haya realizado una evaluación
global anual referente al cumplimiento del Plan de Negocios y de las proyecciones en el
período auditado.
Sin perjuicio de lo mencionado al Gerencia de Planeamiento y Control de Gestión
realizó seguimientos a las proyecciones previstas, elaborando informe con los desvíos sin que
se hayan advertido instancias posteriores de análisis. Si bien se han elaborado informes con
indicadores de gestión, no se verificó la utilización de una herramienta de gestión (tablero de
comando) que permitiera realizar un monitoreo de los objetivos siguiendo la estrategia
definida para el logro de los mismos. No se observó que se haya realizado un informe
específico de control sobre el logro de dichas metas.
Como muestra el cuadro siguiente, y considerando los grandes rubros dentro del
balance, los datos reales han superado a los proyectados en el período auditado, excepto el
Patrimonio Neto.
23
Nuevo Banco Bisel S.A.
Proyectado
30.06.2006
Real
30.06.2006
Dif. Proy vs
Real
Diferencia %
Préstamos
Total Activo
806.296
1.861.901
835.480
1.933.546
29.184
71.645
4%
4%
Depósitos
Total Pasivo
Total PN
Total Pasivo+PN
1.289.969
1.728.589
133.312
1.861.901
1.344.383
1.811.110
122.436
1.933.546
54.414
82.521
-10.876
71.645
4%
5%
-8%
4%
4.2.3. Informes de Auditoría Interna
4.2.3.1. En el informe del grado de avance y cumplimiento del plan al 30.06.06 presentado el
27.06.06 al Comité de Auditoría, el Gerente de Auditoría manifestó que, si bien se estaban
registrando ciertos atrasos en la emisión de los informes, se estimaba que el plan se
cumplimentaría dentro de los plazos fijados.
4.2.3.2. La Auditoría Interna formuló informes bimestrales indicando el grado de
cumplimiento del plan. En los mismos se mencionaba el cumplimiento del plan a una fecha
determinada en lo concerniente a las tareas realizadas e informes emitidos de las auditorías
efectuadas, se comentaban los desvíos producidos y se explicaban las razones de los mismos.
Dichos informes tratados en el Comité de Auditoría se transcribían en el libro de actas
respectivo y se elevaba dicho registro al Directorio.
4.2.3.3. El total de auditorías realizadas durante el 2006 fueron 157 que cubrieron en un 80%
el volumen operativo normal de la entidad, representado por la sumatoria de préstamos y
depósitos.
4.2.3.4. La Auditoría Interna emitió durante el período tres tipos de informes: sobre la
Evaluación de Controles Internos (de frecuencia bimestral); de Seguimiento, en el que se
verifica si se han iniciado acciones para la regula rización de las observaciones; y Especiales,
sobre situaciones especiales en los cuales se detallan las situaciones auditadas y las medidas
correctivas tomadas.
24
Todos los informes tratados en el Comité de Auditoría se transcriben en el libro de
actas respectivo, elevando dicho registro al Directorio para que tome conocimiento. De la
revisión no consta que se hayan tomado medidas directas para la solución de las
observaciones informadas por la auditoría interna.
4.2.4. Informes de Auditores Externos relativos al cumplimiento de los objetivos
generales
4.2.4.1. El Memorando sobre la Evaluación de Control Interno correspondiente al ejercicio
económico cerrado el 31.12.05 fue recibido por la entidad con fecha 10.07.06, luego de
reclamos de la Auditoría Interna. El Directorio consideró el mismo en su reunión de fecha
12.07.06, encomendando a los Gerentes Divisionales con la coordinación de la Gerencia de
Contabilidad y la intervención de la Auditoría Interna, la presentación de un plan para que se
tomen medidas para corregir las deficiencias observadas por los Auditores Externos. No hay
constancia de que se hayan tomado medidas dado que la venta de las acciones del NBB se
realizó el 11.08.06.
4.2.4.3. En sus informes especiales (trimestrales) la Auditoría Externa del NBB menciona que
no surgieron observaciones significativas que formular. El Directorio en sus reuniones tomó
conocimiento de los informes encomendando a los Gerentes Divisionales que respondan las
observaciones e indiquen planes de acción para solucionarlas encomendando a la Gerencia de
Contabilidad que se realice un informe final y asimismo que monitoree el cumplimiento de
los planes de acción. El 12.07.06 el Directorio reclamó dicho informe sin que se haya
verificado su presentación.
4.2.4.4. Los informes especiales trimestrales de la Auditoría Externa en materia de prevención
de lavado de dinero proveniente de actividades ilícitas no señalan observaciones significativas
en el cumplimiento de las normas del B.C.R.A.. Por otro lado, durante 2006 se profundizaron
las medidas tomadas en el ejercicio anterior. Durante 2005 se había conformado un Comité de
Control y Prevención de Lavado de Activos con la participación de miembros del Directorio,
25
a los efectos de que se haga cargo del cumplimiento de las disposiciones del B.C.R.A. en su
comunicación “A” 4353.
Entre las tareas desarrolladas por el Comité cabe mencionar la realización de
reuniones mensuales, tratando el plan de capacitación de personal, el seguimiento de los
avances alcanzados en el sistema de monitoreo de la base de transacciones del banco, el
seguimiento de los informes de auditoría y los planes de acción diseñados para la mejora de
procedimientos y su adecuación a la dinámica de los cambios normativos.
4.2.5 Informes de la Comisión Fiscalizadora
La Comisión Fiscalizadora emitió sus informes trimestrales compartiendo las
manifestaciones vertidas por los auditores externos.
4.2.6. Inspección del B.C.R.A..
No se tomó conocimiento de que durante el período se efectuaran inspecciones del
B.C.R.A..
4.2.7. Actas de Asambleas
Con fecha 09.05.06 la Asamblea General Ordinaria aprobó la gestión del Directorio
por el ejercicio finalizado el 31.12.05. Asimismo y tal como se menciona en el punto 3.3. del
presente informe, el 11.08.06 la Asamblea Ordinaria de Accionistas del NBB, todavía
integrada por los accionistas BNA y Fundación BNA, aprobó, por el período 01.01.06 al
10.08.06, la gestión del Directorio, sujeto a las conclusiones de la auditoría de gestión a
realizar por la Auditoría General de la Nación. Adicionalmente y de acuerdo a instrucciones
de los nuevos propietarios dispuso el aumento del capital social de la entidad en $ 830
millones.
26
4.3. ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACION DE PASIVOS.
4.3.1.Objetivos/metas fijados respecto a captación de depósitos
Las proyecciones de depósitos correspondientes al período finalizado el 30.06.06 y su
ejecución, fueron los siguientes, en millones de pesos:
RUBROS –
Sector privado no financiero
Total
Proyecc.
al 30.06.06
Real
al 30.06-06
Desvío
1.290,5
1.325,6
35,1
Cuenta Corriente
366,55
348,03
Caja de Ahorro
301,28
342,9
41,6
Plazo Fijo
558,47
561,1
2,6
61,58
66,4
4,8
7,3
4,3
Otros
Intereses, ajustes y dif.cotiz.
2,7
-18,5
Los criterios comerciales buscados por la entidad establecidos en los planes de
negocios de ejercicios previos y ratificado por el plan de negocios 2006, consistieron en
mejorar los costos de captación, a través de una adecuada atención de las necesidades
financieras y de ahorro de los clientes; captar clientes que tengan un elevado grado de
reciprocidad con el banco; favorecer los depósitos de bajo costo para el banco, especialmente
a la vista, provenientes del capital de trabajo de los clientes; desarrollar instrumentos
alternativos de fondeo a mediano y largo plazo.
Al 30.06.06 los datos indican el cumplimiento de lo proyectado siendo el monto total
de depósitos reales un 4% superior a lo proyectado.
Según el Acta de Directorio Nº 146 de fecha 07.11.05, se aprobó por unanimidad la
propuesta del Comité de Administración, Contabilidad, Operaciones, Recursos Humanos, y
Organización estableciendo un programa de incentivos al personal para el cumplimiento del
plan de aumento del volumen de depósitos durante noviembre y diciembre de 2005, que
27
premiaba la captación de depósitos repitiendo la experiencia implementada en 2004, teniendo
en cuenta los resultados obtenidos oportunamente. Este programa se aplicó considerando la
entidad que fue exitoso, aunque sin proporcionar valores numéricos.
4.3.2. Procedimiento de pago de los amparos
Durante el período auditado se mantuvo vigente la Circular N° 587 del NBB, (fecha
de vigencia 12.05.03), “Liberación de los depósitos reprogramados” y se cumplimentaron las
órdenes judiciales de pago de depósitos.
Como consecuencia de las decisiones judiciales que tenían por efecto incrementar
el monto nominal de los depósitos transferidos que debía pagar el NBB, de acuerdo con el
contrato de Fideicomiso Bisel, el Fiduciario debía emitir Bono “A” y entregárselo al NBB,
reduciendo correlativamente el Bono “B”.
El pago de estas acciones legales de amparo no afectó patrimonialmente al NBB
S.A. mientras el Bono “A” tenía activos subyacentes en el Fideicomiso Bisel. En este
sentido, al 11.08.06 (fecha de venta de NBB), la Entidad registró en el rubro “Otros
Créditos por Intermediación Financiera” de $ 107,8 millones correspondiente a la mayor
cantidad de Bono “A” a recibir, por la diferencia entre el valor nominal de los depósitos
cancelados a dólar libre, en virtud de medidas cautelares y su valor a la relación de cambio
de $ 1,40 por dólar estadounidense más CER hasta el 21 de mayo de 2002. Por sucesivas
notas enviadas desde el 25 de abril de 2003 al 26 de enero de 2006, la Entidad solicitó al
Fiduciario la emisión del Bono “A”, como consecuencia del mayor valor pagado por
amparos judiciales. El Fiduciario le comunicó al Banco que la emisión adicional del Bono
“A” se debe realizar por la diferencia entre el valor de los depósitos cancelados a dólar
libre en virtud de medidas cautelares a la fecha de pago, y su valor a la relación de cambio
de $ 1,40 más CER a la misma fecha de pago, criterio diferente al sustentado por el banco.
Finalmente en el mes de Septiembre del 2006 se procedió a realizar el ajuste de
conformidad a los resuelto por el fiduciario, ajuste que no incidió en el patrimonio neto ya
que el citado Bono se encontraba totalmente previsionado”.
28
4.3.3. Asistencia del B.C.R.A.
4.3.3.1. Durante el período bajo examen la entidad no recibió nuevos adelantos del B.C.R.A.
para atender situaciones transitorias de iliquidez ni para adquisición de BODEN 2005, 2007 y
2012.
4.3.3.2. En una primera instancia (octubre y diciembre de 2002), y en forma provisoria NBB
había prendado el Certificado de Participación – Bono A, que recibiera del Fideicomiso Bisel,
en garantía del adelanto por iliquidez transitoria por pago de amparos y del adelanto Canje
Boden para el pago de depósitos reprogramados. En febrero de 2004 asumió el compromiso
de reemplazar esta garantía cuando ingresaran al Patrimonio nuevos activos que el B.C.R.A.
normativamente exigía prendar.
El NBB prendó a favor del B.C.R.A., a partir de mayo 2005, la totalidad de los
instrumentos de deuda pública con que contaba (Préstamos Garantizados, Bonos Garantizados
– Bogar – y Boden 2005/2007/2012 de cartera propia), en garantía de la asistencia financiera
por iliquidez transitoria, cumpliendo así el compromiso asumido mencionado anteriormente.
A la fecha de venta de NBB sólo quedaba pendiente de prendar los Boden 2007 provenientes
del Bono Compensador de los artículos 28 y 29 del Decreto 905/02.
4.3.3.3. El NBB, de acuerdo al cronograma presentado, procedió al pago de las cuotas
mensuales correspondientes y realizó cancelaciones anticipadas por encima del cronograma
para el caso del Adelanto por iliquidez.
4.3.3.4. Al 11.08.06 el saldo a pagar de los adelantos otorgados por el B.C.R.A. para atender
situaciones transitorias de iliquidez asciende a $ 139,4 millones y para adquisición de
BODEN a $ 95,3 millones. El porcentaje abonado a esa fecha era del 70,4% para los
adelantos por iliquidez y 33,3% para los adelantos para adquisición de BODEN 2007 y 2012.
29
4.4. ASPECTOS RELATIVOS A LA ADMINISTRACIÓN DE CREDITOS
4.4.1. Objetivos/metas de l NBB para el otorgamiento de créditos
La entidad contó con proyecciones de préstamos presentadas en los informes “Plan de
negocios “A” 4111.
Se observa que la entidad ha realizado un seguimiento a la evolución de los préstamos
y de su relación entre lo proyectado y lo real. En relación a este punto se visualizó el informe
de seguimiento de la gestión a Junio 2006. También se comprobó la existencia de controles
semanales de evolución de depósitos y préstamos.
El total de préstamos reales superaron ligeramente lo proyectado, pero en lo que
respecta al sector privado no financiero las metas no fueron alcanzadas en un 4%.
Nuevo Banco Bisel S.A.
Jun-06
Proyectado
Real
Desvío
% Desvío
Total Préstamos
806,3
835,5
29,2
3,6
Sector público y Sector financiero
190,3
198,8
8,5
4,5
Sector privado no financiero
660,3
665,4
5,1
0,8
Previsiones
(44,3)
(28,7)
15,6
-35,2
De los informes elaborados por el área de Planificación no surgen análisis específicos de los
orígenes de los desvíos.
4.4.2. Comparativo respecto de los años anteriores. Evolución de los préstamos.
Durante el 2005 los préstamos representaban el 41,1% de los Activos. A Junio de 2006
el total de préstamos representaba el 43% de los activos, alcanzando $ 835,5 millones, con un
incremento del 10% en relación al 31.12.05. Los préstamos al sector privado no financiero se
incrementaron un 17%, alcanzando $ 665,4 millones.
30
Evolución los préstamos por sector
700
600
500
400
300
200
100
0
2005
junio 06
Sector Público No Financiero
Sector Financiero
Sector Priv. No Fin. y Res. en el Ext.
Cifras en millones de pesos
Dentro del sector privado no financiero, los préstamos personales se incrementaron un
93% alcanzando $ 49,2% millones, los adelantos se incrementaron un 20% llegando a $ 197,6
millones, los documentarios se incrementaron un 16% llegando a $ 95,4 millones, los saldos
por tarjetas de crédito se incrementaron un 24% llegando a $116,5 millones. Los préstamos
hipotecarios disminuyeron un 15% y los prendarios se incrementaron un 8%.
Evolución de los préstamos por componente
700
600
500
400
300
200
100
0
2005
JUN 06
Adelantos
Documentos
Hipotecarios
Prendarios
Personales
Tarjetas de Crédito
Otros (con Int.Dev.a Cobr.)
31
4.4.3. Normas relativas a la administración de créditos
La entidad contó con un Manual de Normas que regula la política crediticia. Entre ellas
se mantenían algunas provenientes del ex Banco Bisel. Cabe destacar que durante el 2006 se
incorporaron varias actualizaciones referidas a: Normas generales sobre “persona física no
empresaria”, “persona física empresaria y sociedades de hecho”, “persona jurídica” y
“aprobación general de créditos”.
4.4.4. Procedimientos de cobranzas aplicados
4.4.4.1. La normativa referida a la gestión de cobranzas de créditos, sobre la cartera irregular,
tiene fecha de vigencia el 05.12.2005, y contenía objetivo, alcance, sectores intervinientes,
aspectos normativos y formularios. Su objetivo era establecer un método de acciones para que
la entidad realice todas las gestiones, actos judiciales o extrajudiciales, necesarios y/o de
práctica para conservar, mantener, recuperar, defender, obtener o proseguir el cobro y/o
realización de cartera de créditos y sus accesorios, desplegando la mayor capacidad
profesional y técnica y realizar los demás actos necesarios para el mejor cumplimiento de su
cometido.
4.4.4.2. El Directorio había encomendado durante el 2005 a un estudio jurídico externo el
servicio general de control de profesionales vinculados a la entidad para las tareas de recupero
de créditos.
En el manual de normas correspondiente a la cartera de cumplimiento irregular,
gestión de cobranzas de créditos, cuya fecha de puesta en vigencia era 05.12.2005, se tratan
los lineamientos respecto a los estudios externos. En cuanto al control de gestión no se
observa la definición de un criterio en cuanto a la calidad y cantidad de la información,
mientras que no se incluía en el manual la instrucción para que el Banco lleve un registro
completo de sus apoderados. Por otro lado se incluyeron indicadores de efectividad en el
recupero y de tiempo promedio de gestión. De la revisión efectuada no surge que se hayan
incorporado al manual de normas de gestión de cobranza de créditos en la parte
32
correspondiente a estudios externos, criterios sobre selección de estudios jurídicos e
información sobre perfil y capacidad que deben tener los mismos.
En Diciembre de 2005 se realizó la primer evaluación formal sobre la gestión, administración,
eficiencia y eficacia de la tarea encomendada a los estudios externos sobre la gestión de
recupero. Allí se establecía la conveniencia de que la periodicidad de las evaluaciones sea
semestral, para luego de 3 evaluaciones seguidas establecerlo de manera anual. La evaluación
elaborada en Diciembre del 2005 por dichos estudios no fue tratada por el Directorio durante
el período finalizado con la venta de las acciones.
4.4.5.Venta de bienes del NBB
En el marco de la estrategia de movilización de activos, el Directorio aprobó
propuestas de la gerencia de administración sobre la rehabilitación de las líneas de préstamos
Leasing e Hipotecarios a fin de establecer cursos de acción efectivos tendientes a la
generación de alternativas que permitan efectuar la realización de los bienes considerados
como prescindibles dentro del normal desarrollo de sus actividades. A su vez ha autorizado el
procedimiento necesario para la venta de inmuebles. El NBB hizo un seguimiento respecto de
la realización de bienes mediante los informes de gestión de la Gerencia de Administración.
Durante el 2006 (hasta la fecha de venta de la entidad) se vendió un total de bienes
inmuebles de $ miles 4.879.- y en venta de rodados $ miles 132.-. En dólares la venta de
inmuebles totalizó U$S miles 178.-.
4.5. ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
4.5.1. Como consecuencia de la reestructuración efectuada a fines de 2003 tanto en Casa
Central como en las sucursales se procedió a una importante reasignación de puestos, aunque
33
con mayor fuerza en la red de sucursales, lo cual posibilitó la promoción de personal a puestos
de mayor responsabilidad.
4.5.2. El Banco cuenta con una norma que establece los procedimientos generales con relación a
la planificación y ejecución de todas las actividades de capacitación destinadas al personal del
NBB.
Durante el 2006 continuó el dictado de cursos de capacitación respecto a: Desarrollo
de Competencias, Aspectos Operativos y Legales de Crédito, Comercio Exterior, Desarrollo
comercial y Prevención del Lavado de Activos.
4.5.3. Del relevamiento efectuado surgieron altas de personal durante el período de 49
empleados y bajas por 31, contando a Diciembre del 2005 con 1.866 empleados. De los
documentos analizados no surgen comentarios o fundamentos de los movimientos
mencionados.
4.6. RELACIONES TÉCNICAS Y MONETARIAS. EXIGENCIAS DEL B.C.R.A
El NBB había solicitado franquicias al B.C.R.A. a raíz de excesos en las relaciones
técnicas de graduación y fraccionamiento de riesgo crediticio resultante de la cartera de
préstamos ingresada por rescates del Bono A, que hasta el cierre del ejercicio 2005 no tenía
respuesta del ente rector. Por otro lado el Plan de Acción para la venta de las acciones
presentado al B.C.R.A. en Julio de 2004 incluía la solicitud de franquicias relevando del
cumplimiento de las relaciones técnicas y monetarias. Como consecuencia del rechazo
(18.01.05) por parte del B.C.R.A. de este Plan de Acción, el BNA solicitó el apoyo financiero
al Fondo de Garantía de los Depósitos (ver punto 3.3.). Con ese apoyo se fueron solucionando
ciertos incumplimientos en relaciones técnicas y monetarias que se mantenían desde la
constitución del NBB. En el memo de control interno al 31.12.05 emitido por el Auditor
Externo se indicaba que las cuestiones referidas al incumplimiento a las relaciones técnicas
del ejercicio anterior se encontraban solucionadas.
34
4.7. ASPECTOS RELACIONADOS CON EL FIDEICOMISO Y LA VENTA DE LA
ENTIDAD
4.7.1. Administración del Bono “A”
Respecto al incremento de Bono “A” mencionado en el punto 4.3.2. se comprobó la
existencia de una serie de solicitudes de emisión de Bono “A” presentadas por la Entidad al
Fiduciario por el aumento de los pasivos en concepto de mayores amparos pagados y se
verificó que el Fiduciario ha emitido Bono “A” por un valor total de $ 963.955 según notas
cursadas entre el 28.04.06 al 12.10.06. Según consta en los Estados Contables del NBB, los
saldos de Bono “A” al cierre del ejercicio 2006 fue de $ 149,67 millones que fue totalmente
previsionado. No se pudo constatar la existencia de planes de rescates del Bono “A” para el
período.
4.7.2. Transferencias de bienes
4.7.2.1. Formalización de la cesión fiduciaria de los instrumentos de garantía: A la fecha
de la venta de las acciones y de acuerdo a los estados contables del Fideicomiso y del NBB se
mantenía pendiente de perfeccionamiento la cesión de la titularidad de ciertos créditos y de
instrumentos de garant ía. De acuerdo a la última información financiera disponible del
Fideicomiso al 31.12.06 aún se mantenía pendiente el perfeccionamiento de la cesión de
algunos de estos instrumentos.
4.7.2.2. Transferencia de Inmuebles del Fideicomiso:
El
28.12.04
el
NBB
había
informado al B.C.R.A. que en un plazo menor de 60 días se perfeccionaría la transferencia de
los bienes inmuebles adquiridos mediante rescate de Bono “A”.
Con fecha 14.10.05 el B.C.R.A. intimó la regula rización de la transferencia de los
bienes inmuebles adquiridos mediante rescate de Bono “A”, de lo contrario no debían ser
tenidos en cuenta para la relación de capitales mínimos. El 24.10.05 el NBB informó al
B.C.R.A. que se había completado la remisión de la documentación a los escribanos a fin de
35
realizar las inscripciones correspondientes, permaneciendo a la fecha de de transferencia de
las acciones inmuebles pendientes de escrituración. De acuerdo a la última información
financiera del Fideicomiso al 31/12/06 aún se mantenía pendiente el perfeccionamiento de la
cesión de algunos de estos bienes.
4.7.3. Convenio de Mandato para la administración, gestión y cobranza de la cartera de
créditos del Fideicomiso Bisel
El 15/07/02, BNA, en su carácter de Fiduciario del Fideicomiso Bisel, y NBB S.A.
firmaron un convenio de mandato para la administración, gestión y cobranza de la cartera de
créditos del fideicomiso por dos años, con opción del BNA de renovarlo por un año más. Si
bien al 31.12.05 el Convenio se encontraba vencido, a esa fecha la cartera de créditos del
Fideicomiso cuya administración, gestión y cobranza estuviera a cargo del NBB S.A. había
sido transferida a éste.
4.7.4. Medidas para la custodia de bienes y archivos del Fideicomiso
No se celebraron acuerdos para formalizar las tareas que cada parte en la práctica
realizaba en relación con la gestión del Fideicomiso Bisel, a saber: Contabilidad del
Fideicomiso; Custodia y administración de los archivos del ex Banco Bisel S.A.;
Transferencia de activos del ex BB a FB y de FB a NBB, Custodia de bienes y valores del FB
por el NBB.
No obstante esa falta de instrumentación, de hecho el NBB continúa realizando las
tareas mencionadas, en la misma forma en que lo hizo durante todo el período transcurrido
desde el 22.05.02 a la fecha de la transferencia de las acciones del NBB.
36
4.7.5. Intervención en el proceso de venta de las acciones de la entidad
En el marco de lo descripto en 3.3., no se obtuvo constancias de la intervención del
NBB en la elaboración del plan tendiente a la enajenación del paquete accionario, limitándose
su accionar a la provisión de información y colaboración según instrucciones del accionista.
5.
CONSIDERACIONES FINALES.
El NBB fue creado como consecuencia de la aplicación del art. 35 bis de la Ley de
Entidades Financieras al ex Banco Bisel S.A.. actuando bajo una fuerte incertidumbre, debido
tanto a las propias circunstancias de su origen como al contexto económico- institucional en el
que se encontraba el país.
Si bien durante el período examinado, el sistema financiero continuó con el proceso
progresivo de mejoría respecto a períodos anteriores la propia situación previa de la entidad
provocó dificultades para poder salir de la situación tal como se refleja en las circunstancias
que debió atravesar.
Del análisis de los indicadores, considerando los aspectos señalados en 2.1. y 3.5 del
presente informe, surge que hacia el final del período el comportamiento de la calidad de la
cartera y la liquidez fue de mejora acercándose a las cifras de los grupos de comparación
mientras el de solvencia se mantuvo estable y solo mejoró ostensiblemente con el aporte
efectuado al venderse las acciones. La rentabilidad fue baja mientras que los indicadores de
eficiencia mostraron niveles inferiores al de los demás grupos con una ligera mejoría durante
el período.
Cabe señalar que durante el período se produjo el final del proceso de venta en el cual
se advierte que la entidad continuó operando con aumento de las operaciones principales
como el otorgamiento de préstamos y el fondeo a través de depósitos en los lineamientos
37
previstos. No se advirtieron dificultades significativas en la gestión de la relación con clientes
y público en general.
Con relación a la administración de los activos de la entidad si bien se prepararon
planes de negocios no hubo un monitoreo efectivo de su cumplimiento. Respecto de las
recomendaciones efectuadas por los órganos de control y fiscalización, para buena parte de
las mismas se practicaron tareas de seguimiento.
Con relación a la administración de los activos del Fideicomiso, cabe considerar que
se mantuvo una administración de hecho sobre el FB sin que se formalizara la misma, no se
verificaron compromisos para la conservación de la documentación. No obstante la
realización de actividades de planificación, no se verificó la utilización de la información
como herramientas de gestión para llevar adelante las diferentes acciones destinadas a obtener
diferentes propósitos Por otro lado, si bien entre ambas partes se efectuaron las transferencias
contables de bienes, las mismas se produjeron con una fuerte demora en los procedimientos
de perfeccionamiento jurídico de los mismos (parte del cual se mantiene hasta la fecha) y sin
un plan ni normativa específica para su ejecución.
En cuanto a las acciones destinadas a la venta de la entidad por parte del NBB, no tuvo
otra participación mas allá de las cuestiones mencionadas en cuanto a la administración de sus
bienes.
Es menester recordar que las observaciones y comentarios formulados sobre la
gestión del NBB deben ser leídos considerando las circunstancias mencionadas en 3.1 a 3.3,
que afectaron significativamente las condiciones bajo las cuales debió desenvolverse la
entidad, a fin de ejecutar acciones tendientes al logro de los objetivos generales planteados en
las normas de origen.
Buenos Aires, 29 de abril de 2009
38
ANEXO “A”: Objetivos específicos desarrollados durante la auditoría de gestión al
Nuevo Banco Bisel S.A. (NBB)
1- Relativos a aspectos cuantitativos del desempeño de la entidad:
Ø
Análisis de la Evolución patrimonial y financiera de la entidad en el período.
Ø
Análisis comparativo con grupos del sistema financiero relevantes utilizando
indicadores representativos.
2- Relativos al marco institucional:
Ø
Objetivos/metas fijados por el estatuto societario, por el BNA o por el Directorio del
NBB. Comprobar su existencia y la medida en que se cumplen en el ámbito del NBB
con atención a las relaciones intersectoriales necesarias.
Ø
Plan de negocios: Verificar su existencia, metodología y grado de cumplimiento.
Ø
Informes de la Auditoría Interna del NBB: Comprobar el cumplimiento/ solución de
los hallazgos/recomendaciones de auditoría formulados por la Auditoría Interna de la
entidad en los aspectos que afecten el cumplimiento de los objetivos generales.
Ø
Informes de auditores externos relativos al cumplimiento de los objetivos generales:
Comprobar el cumplimiento de las recomendaciones recibidas.
Ø
Inspecciones del B.C.R.A.. Revisar el cumplimiento de las recomendaciones recibidas
Ø
Informes de la Comisión Fiscalizadora: Comprobar el cumplimiento/ solución de las
observaciones formuladas.
Ø
Asamblea General Ordinaria y Extraordinaria: Análisis del contenido del Acta.
3- Relativos a la administración de pasivos:
Ø
Objetivos/metas del NBB para la captación de depósitos: Comprobar la existencia de
disposiciones adoptadas por el NBB para su logro. Verificar el cumplimiento de las
mismas.
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Ø
Procedimiento de pago de los amparos: Comprobar la existencia de normas y su
cumplimiento.
Ø
Asistencia del B.C.R.A. - Cancelaciones realizadas: Verificar las asistencias por
iliquidez brindada por el B.C.R.A. en relación con los pagos de amparos y con el canje
de depósitos reprogramados. Comprobar la relación entre dicha asistencia y las
garantías entregadas al B.C.R.A. por el Nuevo Banco. Comprobar las cancelaciones
realizadas o los pedidos de renovación efectuados por el Nuevo Banco y la respuesta
del B.C.R.A..
4- Relativos a la administración de créditos:
Ø
Objetivos/metas del NBB para el otorgamiento de créditos: Comprobar la existencia
de tales objetivos/metas y las disposiciones adoptadas por el NBB para alcanzarlos,
incluyendo las normas para el otorgamiento de créditos. Analizar en relación con los
objetivos definidos por la entidad el total de préstamos otorgados.
Ø
Cobranzas de los créditos del NBB Comprobar la existencia y cumplimiento de las
normas aplicables a la cobranza y accionar en caso de mora .
5- Relativos a la administración de personal:
Ø
Política de personal: Comprobar la política aplicada y la evolución de la planta en el
período.
Ø
Programas de capacitación: Verificar su aplicación y evaluación.
6- Relativos a Relaciones Técnicas y Monetarias.
Ø
Relaciones técnicas y monetarias: Cumplimiento de tales relaciones por parte del
NBB. Comprobar la provisión al B.C.R.A. de información sobre las mismas.
Determinar las observaciones del B.C.R.A. referentes a relaciones técnicas y
monetarias y medidas adoptadas para su solución.
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7- Relativos al fideicomiso y a la venta de la entidad
Ø
Administración del Bono “A”: Relevar el procedimiento para las solicitudes de
incremento cursadas al Fideicomiso y estado de situación y cumplimiento. Comprobar
la existencia de un programa de acciones referidas al rescate de Bono “A” mediante la
transferencia de activos fideicomitidos. Comprobar los pedidos o propuestas de rescate
por Parte del Nuevo Banco.
Ø
Aspectos pendientes con el Fideicomiso a la fecha de la venta de sus acciones.
Revisión del proceso de transferencia de bienes.
Ø
Convenio de Mandato para al administración, gestión y cobranza de la cartera de
créditos suscripto el 15.07.02. Normativa sobre cobranzas de créditos del Fideicomiso
Bisel encomendadas al NBB: Verificar las normas de procedimiento aplicables y
comprobar su cumplimiento, en particular en los casos de mora. Comprobar el
cumplimiento de las cláusulas del convenio.
Ø
Acuerdos para la custodia de los bienes y archivos del ex Banco. Comprobación de su
existencia.
Ø
Intervención en el proceso de venta de las acciones de la entidad. Revisión de los
procedimientos efectuados para su actuación en relación a la venta de las acciones.
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