guajardo contabilidadf 5e diapositivas c08

Anuncio
Capítulo: 8
Cuentas y Documentos por
cobrar
1
Sección de activos en el Balance General
Circulante
Activo
No circulante
-Efectivo
-Bancos
-Inversiones temporales
-Clientes
-Cuentas y documentos por pagar
-Inventarios
-Equipo de transporte
-Maquinaria
-Terrenos
-Edificios
-Equipo de oficina
-Patentes y marcas registradas
• Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que
tengan de convertirse en efectivo.
2
Cuentas por cobrar
• Activo
– Recursos económicos propiedad de una
organización.
– Generarán un beneficio en el futuro.
3
Cuentas por cobrar
• Clientes
– Cuentas pendientes de pago, se derivan de la
venta de mercancías o la prestación de servicios
a crédito.
• Documentos por cobrar
– Documentos pendientes de pago, surgen de la
venta de mercancías o la prestación de servicios
a crédito.
• Funcionarios y empleados
– Cuentas o documentos originados por préstamos
otorgados a los empleados, etc.
• Deudores diversos
– Cuentas o documentos originados por
transacciones distintas a la actividad normal de la
empresa.
4
Cuentas por cobrar
•
•
•
•
Intereses por cobrar
Dividendos por cobrar
Rentas por cobrar
Otros conceptos.
5
Clientes
• Importes adeudados por clientes
• Clasificación:
– Activo circulante
6
Clientes
• Registro contable
– Venta de mercancía a crédito
Cuenta
Clientes
Ventas
Debe
$150,000
Haber
$150,000
7
Clientes
• Registro contable
– Devoluciones de mercancía vendida a crédito
Cuenta
Devoluciones s/ ventas*
Debe
Haber
$40,000
Clientes
$40,000
* Devoluciones y bonificaciones s/ ventas
8
Clientes
• Registro contable
– Cobro de la cuenta
Cuenta
Debe
Bancos
$107,800
Descuentos s/ ventas*
$2,200
Clientes
Haber
$110,000
*Descuento por pronto pago (2%)
9
Cuentas incobrables
• Clientes que no pagan sus cuentas.
• Clasificación:
– Gasto por cuentas incobrables
• Gastos generales
– Gastos de venta
» Estado de resultados
10
Métodos para calcular las cuentas incobrables
• Método del porcentaje de ventas
• Método del porcentaje de cuentas por
cobrar
• Método de cancelación directa
11
Método del porcentaje de ventas
• También llamado del estado de
resultados.
• Estima las pérdidas por cuentas
incobrables
– Utilizando un porcentaje de las ventas netas a
crédito.
12
Cálculo de estimación de cuentas incobrables
• Método del porcentaje de las ventas
Ventas a crédito
(-) Devoluciones sobre ventas
(-) Bonificaciones sobre ventas
(=) Ventas ajustadas
(x) Porcentaje estimado de incobrables
(=) Estimación por incobrables
No debe sumársele o restársele cualquier saldo
existente en la cuenta Estimación por cuentas
incobrables provenientes de periodos anteriores.
13
Método del porcentaje de ventas
• Asiento de ajuste
– Pérdidas en cuentas malas
Cuenta
Gastos por cuentas
incobrables
Estimación por
cuentas incobrables
Debe
Haber
$10,000
$10,000
• Este mismo asiento se utiliza para crear una
provisión o estimación por cuentas incobrables.
14
Método del porcentaje de cuentas por cobrar
• También llamado del estado de situación
financiera.
• Estima las pérdidas por cuentas
incobrables
– Utilizando un porcentaje del saldo existente en la
cuenta de Clientes.
15
Cálculo de estimación de cuentas incobrables
• Método del porcentaje de cuentas por cobrar
Saldo de clientes
(x) Porcentaje estimado de incobrables
(=) Estimación por incobrables
(-) Saldo anterior de la estimación (acreedor)
(+) Saldo anterior de la estimación (deudor)
(=) Gasto por cuentas incobrables
16
Método del porcentaje de cuentas por cobrar
• Asiento de diario
– Pérdidas en cuentas malas
Cuenta
Gastos por cuentas
incobrables
Estimación por
cuentas incobrables
Debe
Haber
$10,900
$10,900
• Este mismo asiento se utiliza para crear una
provisión o estimación por cuentas incobrables.
17
Método de cancelación directa
• Las pérdidas en cuentas incobrables se deben
registrar como un gasto en el periodo en que se
canceló la cuenta y no cuando se realizo la
cuenta.
Cuenta
Debe
Haber
Gastos por cuentas
incobrables
$15,000
Clientes
$15,000
18
Cancelación de cuentas de clientes
• Asiento de diario
Cuenta
Estimación por cuentas
incobrables
Clientes
Debe
Haber
$15,000
$15,000
• Este asiento se realiza siempre y cuando se
haya realizado previamente la estimación.
19
Reapertura de cuentas de clientes
• Cuando se cobra en forma total o parcial una
cuenta que se había cancelado por incobrable
• Asiento de reapertura de cuenta
Cuenta
Debe
Clientes
Haber
$15,000
Estimación por cuentas
incobrables
$15,000
• Registro del efectivo recibido
Cuenta
Bancos
Clientes
Debe
Haber
$15,000
$15,000
20
Documentos por cobrar
• Intereses
– Pago de honorarios por el uso del dinero.
• Ingreso por interés
– Interés que se recibe de un cliente cuando se
efectúa el pago del documento. Se acredita a
dicha cuenta.
– Gasto por interés:
• Interés pagado sobre un documento dado a un
acreedor. Se carga a la cuenta de gasto.
21
Documentos por cobrar
• Pagaré
– Promesa escrita que hace una persona a otra de
pagar cierta cantidad de dinero, a una fecha
determinada.
22
Cálculo de intereses en el pagare
Principal x tasa x Tiempo = Interés
P
x
i
x
t
=
I
• Principal (P)
– Importe del efectivo tomado como préstamo o valor nominal
del préstamo.
• Tasa (i)
– Interés que se aplica al monto del dinero recibido como
préstamo (principal)
• Tiempo (t)
– Número de días o meses que transcurrirán desde el
vencimiento del préstamo.
23
Documentos por cobrar
• Fecha de vencimiento
– Último día del periodo que aparece en el pagaré, en el
cual vencen:
• Pagare
• Interés
• Valor al vencimiento
– Capital o la suma que se tomo prestada más el interés
adeudado en la fecha de vencimiento del pagaré.
(+)
Capital
Intereses
(=) Valor de vencimiento
24
Documentos por cobrar
• Asiento de diario
– Cobro de un documento e intereses
Cuenta
Bancos
Debe
Haber
$392,000
Documento por cobrar
$350,000
Ingreso por interés
$42,000
25
Transferencia de documentos por cobrar
• También se les conoce como:
– Factoraje
– Descuento de documentos
• Transferencia de las cuentas o
documentos por cobrar a instituciones
financieras.
• Interés
– Comisión pagada por la transferencia de
documentos y recibiendo efectivo a cambio.
26
Tipos de factoraje
• Factoraje sin recurso:
– La empresa que cede o transfiere los
documentos por cobrar no se compromete a
pagarlos por parte de los clientes.
• No se hace responsable ni tiene obligación de
pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido
cobrados.
• Factoraje con recurso:
– La empresa que solicita el descuento de los
documentos comparte el riesgo con la institución
financiera que los recibe.
• Si al vencimiento del documento el deudor no
pagó, la institución financiera le cobra a la
empresa que le cedió el documento por cobrar.
27
Descuento de documentos por cobrar
• Tipos:
– Con o sin recurso
• Cálculo del descuento de documentos
Valor nominal del documento
(+) Intereses por pagar al vencimiento
(=) Valor al vencimiento
(-) Descuento bancario*
(=) Monto a recibir
(-) Valor en libros a la fecha de la transferencia
(=) Gasto o pérdida en transferencia
*Cargo por intereses de financiamiento y servicios
del banco.
28
Descuento de documentos por cobrar
• Registro contable del descuento
– Descuento con o sin recurso cuando califica como
venta.
Cuenta
Bancos
Pérdida en venta de documentos
Documentos por cobrar
Intereses por cobrar*
Debe
Haber
$99,910
$1,090
$100,000
$1,000
* Intereses devengados
29
Descuento de documentos por cobrar
• Registro contable del descuento
– Descuento con recurso cuando califica como
préstamo.
Cuenta
Bancos
Gasto por intereses
Documentos por cobrar
descontados
Intereses por cobrar*
Debe
Haber
$99,910
$1,090
$100,000
$1,000
* Intereses devengados
30
Descuento de documentos por cobrar
• El deudor paga
Cuenta
Debe
Documentos por cobrar descontados
$100,000
Documentos por cobrar
Haber
$100,000
• El deudor no paga
Cuenta
Debe
Documentos por cobrar descontados
$100,000
Gasto por intereses*
Haber
$400
Bancos
$100,400
*Adicionales a los pagados en el descuento.
31
Cuentas por cobrar en moneda extranjera
• Se registran en el momento de la
operación al tipo de cambio bancario
vigente en la fecha de la transacción.
• Valuación de los estados financieros
– Al tipo de cambio vigente en la fecha de los
EEFF.
– Se debe reconocer la ganancia o pérdida que
resulte de ésta en el estado de resultados
• Se carga o abona a la cuenta de ingreso o gasto
por fluctuación cambiaria.
32
Saldos negativos en clientes
• Un pago excesivo recibido de un cliente provoca
que su cuenta presente un saldo acreedor.
• Registro:
– Anticipo de clientes
• Estado de situación financiera
Activos Circulantes
Clientes $
Pasivo a corto plazo
Anticipos de clientes $
(cuentas de clientes
con saldos acreedores)
33
Descargar