guajardo contabilidadf 5e diapositivas c04

Capítulo 4
Ajustes
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Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
• Postulados:
– Periodo contable
• Asume que las actividades de la
organización económica se divide en
periodos:
– Mensual
– Trimestral
– Anual
– Asociación de costos y gastos con
ingresos:
• Pretende hacer un adecuado
enfrentamiento de unos y otros en el
mismo periodo contable.
2
Proceso de ajustes contables
• Pretende relacionar o enfrentar
los ingresos del periodo
Vs
con los gastos que ayudaron a
generar dichos ingresos.
3
Asientos de ajuste
• Objetivo:
– Actualizar las cuentas de ingresos y
gastos para que estén adecuadamente
enfrentados los ingresos del periodo con
todos los gastos que se generaron para
la obtención de éste.
• Se realizan al final de cada periodo
contable.
4
Asientos de ajuste
• Afecta una cuenta del estados de
situación financiera o balance general y
una del estado de resultados.
• No es un asiento de ajuste:
– Si no afecta una cuenta de ingresos o de gastos.
5
Módulo de ajustes en el ciclo contable
•
Comprende cuatro pasos básicos:
1.
2.
3.
4.
•
Analizar la información.
Registrarla en el diario general.
Clasificarla en el mayor general.
Elaborar la balanza de comprobación ajustada.
Punto de partida del procedimiento de
ajustes:
–
Balanza de comprobación antes de ajustes
•
Se obtiene como producto final del módulo de
registro de transacciones.
6
Tipos de ajustes
• A las cuentas de Ingresos.
• A las cuentas de Gastos.
7
Ajustes a las cuentas de ingresos
• Su fundamento
– Los asientos de ajuste aseguran que se hayan
registrado en la contabilidad todos los ingresos
obtenidos en el periodo.
• Su finalidad
– Que la utilidad neta sea expresada en forma
correcta en el estado de resultados.
8
Tipos de ajuste de Ingresos
A. Ingresos acumulados no cobrados
B. Anticipos de clientes
•
Que se registran como pasivo y que, cuando se
devenguen, se convertirán en ingresos.
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A. Ingresos acumulados no registrados
• Pueden ser ganados (devengados) antes
de que se reciba efectivo del clientes, o
de que se contabilice la operación en los
ingresos contables.
• En resumen
– Son ingresos que se han ganado, pero que aún
no se ha cobrado el efectivo correspondiente.
• Su ajuste
– Requiere de un cargo a una cuenta por cobrar
(activo) y un abono a una cuenta de ingresos.
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B. Anticipos de clientes
• Cuando un cliente paga por adelantado
los servicios prestados:
Efectivo
XXX
Anticipos de clientes XXX
• Ajuste
– Se disminuye la cuenta de pasivo por el importe
de los servicios que se hayan realizado y se
reconoce la proporción de ingresos
correspondientes al importe ganado durante el
periodo.
Anticipos de Clientes
YYY
Ingreso por Servicios
YYY
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Ajustes a las cuentas de gastos
• Su fundamento:
– Requieren de un cargo a una cuenta de gasto y
un abono a una cuenta de activo o pasivo:
• Los asientos de ajuste relacionados con:
– Gastos acumulados pendientes de pago.
– Gastos que al pagarse fueron registrados
como activo en espera de que fueran
devengados.
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Tipos de ajustes de gastos
A. Gastos devengados no registrados.
B. Gastos pagados por anticipado.
C. Depreciación
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A. Gastos Devengados no Registrados
• Devengar quiere decir desquitar, incurrir.
14
B. Gastos Pagados por Anticipado
•
Son gastos que se registraron como un
activo cuando se pagaron.
–
En resumen:
•
Es un activo que se produce cuando se efectúan
erogaciones que abarcan uno o más periodos
contables futuros.
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B. Gastos pagados por anticipado
• Su fundamento
– Cuando el pago se hace:
• Antes de que se haya incurrido en el gasto.
• Antes de que se haya vencido el gasto
• Su ajuste
– Por lo general se hace un cargo a la cuenta de
activo Gastos pagados por anticipado
• Representa un costo no devengado, el cual se
empleará en periodos futuros para producir
ingresos.
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C. Depreciación
• Distribución del costo de un activo fijo a
lo largo de su vida útil mediante el
proceso de depreciación.
• Gastos por depreciación:
– Constituye una partida virtual porque no
representa un desembolso real de dinero.
• Se tiene que considerar ya que de lo contario el
estado de resultados no reflejara la utilidad
correcta.
• Depreciación de activos fijos, excepto
terrenos.
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Balanza de Comprobación Ajustada
• Asientos de ajuste
1. Registro de los asientos en el diario
2. Pases al mayor
3. Elaboración de la balanza de comprobación
ajustada:
•
•
Finalidad
– Verificar la exactitud de los saldos de las
cuentas del mayor, antes de preparar y
actualizar los estados financieros de fin de
periodo.
Este procedimiento se realiza de la
misma forma que la balanza de
comprobación antes de ajustes.
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