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UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
TITULO:
“AUDITORIA ESPECIAL DEL MANEJO DE ACTIVOS FIJOS EN EL SECTOR DE
EDUCACION DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE ORURO – DISTRITO 1” GESTION 2005
TRIBUNALES:
a) Lic. Walter Paiva Quinteros
b) Lic. Amilcar Torrico Sevilla
c) Lic. Hector Taborga P.
POSTULANTE: Magaly Elda Torrez Perez
FECHA DE DEFENSA: 19 de octubre de 2006.
INTRODUCCIÓN DEL TEMA
El Gobierno Municipal de Oruro se encuentra regida por la población y el gobierno municipal por
medio de la Constitución Política del Estado en sus artículos 200º al 206º, por la Ley de
Municipalidades Nº 2028 que regula el ejercicio de las atribuciones y deberes que le corresponden en
cuanto a su integración, organización y funcionamiento de la entidad.
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA
Considerando que la educación es la función fundamental del Estado, consagrada en la Constitución
Política, es importante cuidar y salvaguardar todos los activos de este sector para un mejor servicio en
beneficio y provecho de la niñez y juventud.
Desarrollar una Auditoria Especial en el Gobierno Municipal de Oruro para establecer el
cumplimiento de disposiciones legales, obligaciones contractuales y reglamentos aplicables en el
manejo de Activos Fijos del Distrito 1 del sector de educación de la gestión 2005.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿En que medida se estarán cumpliendo las disposiciones normativas en la administración y
manejo de activos fijos del sector de Educación dependiente del Gobierno Municipal de Oruro –
Distrito 1 gestión 2005?
OBJETIVOS:
1. Objetivo General
Desarrollar una Auditoria Especial en el Gobierno .Municipal de Oruro para establecer el
cumplimiento de las disposiciones legales, y reglamentos aplicables en la administración y manejo de
Activos Fijos del sector de Educación – Distrito 1 Gestión 2005.
2. Objetivos específicos
- Recopilar y analizar conceptos, teóricos con relación a la Auditoria Especial referentes a activos
fijos.
- Evaluar el sistema de Control Interno en el área de activos fijos para verificar la exactitud y
confiabilidad de la información.
- Determinar, y comparar con criterios establecidos las posibles deficiencias en el la auditoria.
- Emitir un informe de auditoria con conclusiones y recomendaciones.
METODOLOGIA:
1. Métodos
Método Inductivo - Deductivo
El método inductivo es el que va ha los individuales ocurridos en el Activo Fijo para generalizar. Este
método consiste en sacar de los hechos particulares o singulares en el manejo de muebles, una
conclusión general, lo que esta presente en lo particular va a estar presente en lo general y el método
deductivo, parte de datos generales aceptados como válidos y por medio del razonamiento lógico,
puede deducirse varias suposiciones. Se entiende por deducción a toda inferencia.
Análisis, se refiere a la descomposición de ciertos fenómenos y objetos, en cada una de las partes que
lo constituyen y en dependencia con el objeto de investigación adquirirá formas diferentes.
Síntesis, es una totalidad que contiene todo el sistema de relaciones esenciales y sus características
generales entre los elementos que forman parte del sistema, se estructuran los conocimientos
adquiridos durante la investigación en forma condensada a través de un proceso progresivo y
sistemático, que dio a conocer los resultados en conclusiones y recomendaciones.
2. Técnicas
Entrevista.- Permite obtener una buena parte de la información, y es la relación directa existente entre
el investigador y su objeto de estudio a través de individuos o grupos de individuos.
Observación.-La observación es considerada la más general de las técnicas de auditoria y su
aplicación es de utilidad en casi todas las fases de examen.
Cuestionario.-Este instrumento contiene aspectos esenciales del fenómeno que se investiga, reduce la
realidad a determinado numero de datos fundamentales y precisa el objeto de estudio, para la
elaboración de los cuestionarios hay que tener un contacto con la realidad que se investiga.
3. Procedimientos
Pruebas de cumplimiento.-Este procedimiento es llamado también pruebas de control, se utiliza para
reunir evidencia de auditoria para indicar si un control funciona efectivamente.
Pruebas Sustantivas.-“Nos proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y los
saldos incluidos en los registros contables o Estados Financieros y por consiguiente, sobre la validez
de las afirmaciones”.
Revisión analítica.-A través de este procedimiento estudiamos y evaluamos la información del
manejo de activos fijos por la Entidad, utilizando comparaciones o relaciones con otros datos e
información relevante.
Indagación.-Consiste en la obtención de la información sobre las actividades examinadas, mediante
las entrevistas directas a los funcionarios de la entidad, directa y sujeta a examen de otras entidades.
Muestreo.-El muestreo nos permitió obtener o evaluar evidencias con alguna característica de la
recepción, asignación, codificación, incorporación, registro de activos fijos, mantenimiento,
salvaguarda, nos ayudo a llegar a una conclusión.
Revisión de la documentación.-Se realizó un examen físico y ocular de los documentos
proporcionados por entidad, con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad
Comprobación.-El examen que fundamenta la evidencia que apoya a una operación o la
comprobación de un asiento demostrando autoridad, propiedad, existencia y exactitud en el manejo de
los activos fijos
Verificación.-Implica comprobar la validez y exactitud de los registros y establecer la existencia y
propiedad de los activos. La verificación de los activos fijos y la inspección física de los activos.
Relevamiento de la información.-El relevamiento de la información permitió conocer la situación
real en la que se encuentra el Gobierno Municipal de Oruro, y a partir de ello sugerir o implementar
medidas correctivas para el manejo adecuado de activos fijos adoptadas por la entidad.
CONCLUSIONES
C.1. Realizada las pruebas de auditoria se verifico que las bodegas, donde se encuentran almacenados
los activos fijos y no cuentan con responsables, y no existe un encargado de los bienes.
C.2. El encargado de bienes municipales de la entidad no realiza el manejo de bienes en referencia a
la organización, funcionamiento y control, además existe inadecuada conservación, mantenimiento,
salvaguarda en algunos casos se evidencio que no existe documentación de respaldo.
C.3. La recepción de bienes muebles no se documenta con actas de recepción, devolución en el
momento de la entrega por parte de los proveedores de acuerdo a los pliegos de condición, para la
incorporación del almacén, física y contablemente, a su vez no cuentan con los registros actualizados.
C.4. La institución realizo cambios de personal en concordancia con sus políticas internas, en este
proceso no se tuvo cuidado de solicitar la documentación contable, por esta razón los documentos
relacionados con activos fijos muebles, no esta ordenado y se extravió varios documentos.
RECOMENDACIONES
R.1.Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva que instruya al responsable a la unidad de
Recursos Humanos conjuntamente con la unidad de Bienes Municipales, designar funcionarios
públicos para el manejo de activos fijos de bienes muebles.
R.2. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva, instruya a la unidad correspondiente la
aplicación del artículo 90 y 92 de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios, Decreto Supremo Nº 27328..
R.3. Por tanto se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva y al responsable de activos fijos
muebles elaborar las actas de ingreso conforme con el contrato estipulado, en concordancia con las
unidades educativas solicitantes, de acuerdo a la recepción de bienes por los responsables según la
Norma Básica del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.
R.4.Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva en coordinación con la Unidad de Recursos
Humanos instruir y difundir a cada servidor público acerca de sus funciones y procedimientos de
acuerdo a los reglamentos internos, haciendo cumplir la aplicación del de responsabilidad civil de la
Ley 1178.