RESUMEN FINANZAS Y DCHO TRIBUTARIO - parte impuestos

Finanzas y Derecho Tributario - impuestos
IMPUESTO A LAS GANANCIAS:
Hecho Imponible:
Son ganancias
1) Rendimientos susceptibles de periodicidad que implique permanencia de la
fuente y su habilitacion.
2) rentas que cumplan a o no con el punto 1 obtenidos a través de empresas de
capital y los obtenidos de explotaciones unipersonales (por ej profesiones liberales)
3) Beneficios obtenidos por enajenación de bienes muebles amortizables.
Fuente Productora. La ley solo grava ganancias de fuente argentina pero establece
excepciones:
a) Son ganancias de fuente argentina las provenientes de creditos tomados en el
extranjero cuando están garantizados con bienes argentinos.
b) Presume en muchos casos que son argentinas las ganancias de algunas actividades
internacionales por ejemplo el 10% de las rentas de empresas de transportes
internacionales o el 50% del precio pagado a las distribuidoras extranjeras de películas
cinematograficas, videos, cadenas de TV y radio
c) réditos provenientes de operaciones de seguros con empresas extranjeras que cubren
riesgos en el país. Estas presunciones son abienesolutas pero además están las relativas
que son cuando la filial no lleva libros separados de la casa matriz.
Sujetos pasivos: No hay una enumeración, pueden ser: Personas individuales aun
incapaces, personas de existencia ideal, sociedades de capital, sucesiones indivisas
hasta la declaratoria de herederos. NO son contribuyentes las SRL cuyos socios son
contribuyentes a titulo personal ni la sociedad conyugal.
Base imponible: La ganancia bruta menos los gastos admitidos para alcanzar esa renta
menos el monto mínimo no imponible y las deducciones personales de cada caso.
Deducciones Generales:
Además de los gastos para obtener y mantener la ganancia
1) los intereses de deudas
2) seguros de vida
3) donaciones al fisco y entidades de bien publico.
4) Gastos de sepelio
5) Aportes al SUSS (Sistema Unico de Seg Social) y cobertura medica
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Deducciones Especiales: Según cada categoría:
1) Impuestos y tasas de los bienes que generan ganancias
2) Seguros de esos bienes
3) Perdidas por caso fortuito o por delitos
4) Gastos de movilidad, viaticos y otras compensaciones
5) Amortizaciones por desgaste o perdidas por desuso
Deducciones Personales:
a) Mínimo No imponible: Importe indispensable para la subsistencia que queda libre de
gravamen, actualmente es de $4.020. Para la 3° categoría que trabajen en las empresas
$4.500, para los de 4° categoría que trabajen en las empresas y facturen sus honorarios
$4.500 y $15.000 para aquellos que trabajen en relación de dependencia en esas
empresas
b) Cargas de Familias: Deducir por familiares a cargo: Deben residir en el país, estar a su
cargo, no tener entradas anuales superiores al mínimo no imponible, ósea 4020. Por
conyuge son de de $2040, hijos hijastros y otros familiares $1020 en este año.
Categorías:
1° Cat: Renta al suelo:
Rentas obtenidas de la locaciones de bienes inmuebles y lo provenientes de derechos
reales (uso, usufructo, habitación, etc) También se considera el valor locativo que sus
propietarios ocupen para recreo (renta psiquica)
2° Cat: Rentas del producido de valores moviliarios o Capitales (titulos, bonos, letras)
También entran las utilidades distribuidas entre socios de cooperativas que no sean de
consumo. También las regalias o rentas obtenidas x la transferencia de Know How
3° Cat: Las ganancias de las sociedades de capital, las derivadas de empresas
unipersonales, establecim. comerciales, indust. y agropec. Están sujetas a una tasa del
35%. Toda ganancia no incorporada a otra categoría para a la 3° categoría residualmente.
4° Cat: Réditos por trabajo Personal: Profesionales, cagos publicos, Albacea, Sindicos,
trabajos en relación de dependencia. Quedan excluidos legisladores y jueces. La alícuota
es como en la 1° y 2° categoria es progresiva de acuerdo a la renta desde 9% al 35% y un
monto fijo en cada escalon de ingresos. Por ej. Si la base imp. es 20.000-30.000, paga
1.600 mas el 19% s/ lo que exceda los 20.000.
Determinación y Pago. Se determina por DDJJ estando obligados a realizar 11 anticipos
mensuales de acuerdo a la DDJJ del año anterior.
GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA: 25063: El objeto es la totalidad de los activos del país
y el exterior.
Son sujetos pasivos:
1) las sociedades fundaciones y asociaciones civiles domiciliadas en el país.
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2) empresas o explotaciones unipersonales
3) propietarios de inmuebles rurales
4) Fideicomisos exceptuando los financieros
5) Fondos comunes de inversión.
La base imponible: Se toma el valor de esos bienes. El Periodo fiscal es el calendario
salvo que lleven libros.
Excenciones: Bienes ubicados en Tierra del Fuego y Antartida y los bienes que no
superen los 200.000 pesos.
La alícuota es el 1%.
IVA
Impuesto indirecto, real (enfoca la riqueza no al sujeto), recaudado por Nación y
coparticipable.
Grava todas las etapas de comercializacion e industrialización solo “en el valor
agregado”.
Hecho imponible:
A) Ventas de cosas muebles ubicadas en el país por los sujetos que la ley menciona. Se
perfecciona desde la entrega del bien o desde la facturación como el caso de gas y
telefono. Para la ley de IVA, venta es toda transferencia a titulo oneroso que signifique
cambio de titularidad. Asi se considera venta la desafectacion de cosas muebles de una
empresa para destinarlo al uso personal de su dueño.
B) Obras, locaciones o prestaciones de servicios Pueden ser trabajos realizados obre
inmuebles ajenos o propios como en algunos casos. Incluye la extracción de minerales la
caza y la pezca. Alcanza a os servicios profesionales, publicidad, medicina prepaga y el
transporte de pasajeros de corta y mediana distancia (mas de 100Km)
C) Importaciones definitivas de muebles. La introducción de mercaderías con el fin de ser
consumidas. Se aplica sobre el valor mas el impuesto aduanero. La reforma de la ley
25063 incluye las prestaciones realizadas en el exterior cuya utilización se realice en el
país, por ejemplo los creditos tomados en el exterior por responsables inscriptos. También
entran aquí los seguros sobre bienes nacionales por compañias extranjeras,
asesoramiento tecnico prestado desde el exterior
Sujetos Pasivos:
a) Los que hagan habitualidad de las ventas de cosas muebles
b) Quienes accidentalmente hagan actos de comercio como los coleccionistas de autos
antiguos.
c) Los locadores de Obras y Servicios
d) Los herederos
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e) Los comisionistas
f) Los importadores.
Exenciones: Se exime del IVA
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La impresión de libros, folletos, revistas, sellos postales, etc que a partir de la
reforma de la ley 25063 solo las ediciones hechas en papel.
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Los servicios estatales,
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Operaciones de seguro
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La enseñanza a discapacitados.
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También las exportaciones con la forma de reembolso. El exportador obtiene un
crédito en contra de la DGI que puede utilizarlo para pagar otros impuestos,
transferirlo a terceros o solicitar la devolucion.
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Los turistas que compren bienes gravados con IVA destinados a trasladarlos al
exterior pueden solicitar reintegro del IVA abonado.
Base Imponible: Es el debito menos el crédito fiscal. La unica excepción es en las
importaciones donde se cobra sobre el valor declarado y aceptado mas el tax.
Debito Fiscal es la alícuota aplicada a las mercaderías o servicios prestados del 21%. Ese
importe debe cobrarse y luego depositar en la DGI.
El credito fiscal es la alícuota pagada en las etapas anteriores. Para poder ser utilizado
como crédito es necesario ser responsable inscripto y haber tener los comprobantes de
compra de tipo A con su respectiva discriminación.
Alícuota: 21%. Se aplica 27% en gas, luz, telefonos y servicios en general. La antigua ley
castigaba al “Responsable NO Inscripto” con un 50% mas de alícuota, el contribuyente se
quedaba con una Factura C y no tenia que presentar DDJJ ni pagar mas nada. Quedo
derogado con la ley de Monotributo, quedando algunos casos muy aislados sin relevancia
económica.
Reducción del 50%: Se les reduce la alícuota a:
a) Los programas de radio
b) Reparacion de aeronaves civiles
c) Venta de bovinos vivos
d) Ventas de carne no cocida
e) Venta de verduras no cocidas
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES.
Hecho imponible. La propiedad de todos los bienes radicados en el país no gravados por
el impuesto sobre los activos y los bienes en el exterior de personas radicadas en el país.
Sujetos Pasivo: Personas físicas, sucesiones indivisas radicadas en el país o en el
exterior. La sociedad conyugal tiene el mismo tratamiento que en el impuesto a las
ganancias. El marido a la cabeza de los bienes propios y los gananciales cuando la mujer
no sea quien los administra ya sea por decisión judicial o por haberlos adquirido con su
propio trabajo.
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Exenciones: Bienes de misiones diplomaticas, bienes de miembros de organismos
internacionales, titulos, bonos y demás titulos valores nacionales, provinciales y
municipales, los depósitos en entidades bancarias y los bienes inmateriales como las
patentes, marcas, etc.
Base Imponible: Es el valor de los bienes en el país y el extranjero. Hay un mínimo no
imponible de 102.300. La alícuota desde la base imponible hasta 200.000 es de 0,5%. Lo
que supera 200.000 se le aplica una alícuota de 0.75%. Se liquida por tramo, ya que
hasta 200,000 se aplica 0,5 y luego 0,75 al excedente de 200,000.
IMPUESTO A LOS PREMIOS:
Impuesto sobre los premios, loterias, rifas y similares. El sujeto pasivo es el adquirente del
premio aunque el responsable de su ingreso es el administrador del concurso. Este
deberá retener al momento de pagar el premio o en caso de tratarse de un premio es
especie, exigir el impuesto antes de entregar el mismo. La base imponible es el 90% del
valor del premio. La alícuota es del 25%. Quedan exentas las rifas para viajes de fin de
curso primarios secundario y universitario.
Quedan también eximidos del impuesto cuando la recaudación no supere 25 el valor del
premio. No quedan alcanzados los juegos de quiniela y las carreras hipicas oficiales.
MONOTRIBUTO: Ley 24977
Objeto: Régimen tributario, integrado y simplificado destinado a pequeños
contribuyentes, los sujetos que ingresen al mismo deben abonar un impuesto de cuota fija
establecida por categorías en base a ingresos, superficie ocupada, energía eléctrica
consumida y precio unitario máximo de ventas. El presente régimen es de aplicación a
partir del 1 de julio de 2007.
Comprende este impuesto: el impuesto a las ganancias; al valor agregado,
seguridad social y obra social (sistema previsional).
Sujetos comprendidos
Los pequeños contribuyentes son personas físicas que realizan ventas de cosas
muebles, locaciones de servicios, incluida la actividad primaria, sociedades de hechos
irregulares que tengan un máximo de 3 socios y personas físicas integrantes de
cooperativas de trabajo. Comerciantes. Fabricantes. Profesionales. Oficios. Productos
agropecuarios.
Es decir:
Personas Físicas que realicen:

Venta de cosas muebles;

obras, locaciones y/o prestaciones de servicios (incluida la actividad
primaria)
Integrantes de cooperativas de trabajo
Sucesiones indivisas, en su carácter de continuadoras de las mismas.
Sociedades de hecho, siempre que tengan un máximo de 3 socios.
Sociedades comerciales irregulares, siempre que tengan un máximo de 3 socios
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