para apuntes de los temas 9, 10, 11 y 12

EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
TIPOS
DE
O MODOS DE FINANCIACIÓN:
CAPITAL y AMPLIACIONES DE CAP.
RECURSOS PROPIOS
(NO EXIGIBLE)
BENEFICIOS (no repartidos):

RESERVAS

FONDO AMORTIZACIÓN

PROVISIONES
C/P





PRÉSTAMOS
CRÉDITOS
DESCUENTO A EFECTOS
FACTORING
FONDOS ESPONTÁNEOS
Algunos
coste de
negociación
e intereses
L/P




PÉSTAMOS
EMPRÉSTITOS
LEASING
RENTING
Coste de
negociación
e intereses
RECURSOS AJENOS
(EXIGIBLE)
ACTIVO
I. PASIVO
ESTRUCTURA ECONÓMICA
ESTRUCTURA FINANCIERA
BIENES Y DERECHOS
PATRIMONIO EXIGIBLE
+
PATRIMONIO NETO
INVERSIÓN
FUENTES DE FINANCIACIÓN
DE LA INVERSIÓN
INVERSIÓN O DESTINO DE LOS
FONDOS
ORIGEN DE LOS MEDIOS DE
FINANCIACIÓN
PATRIMONIO NETO
PASIVO
NO EXIGIBLE
Financiación
externa
Financiación
interna
(no coste)
“Autofinanciación”
=
BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES
ACTIVO
Pág: 1
PASIVO
EXIGIBLE
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
ACTIVO = PASIVO
INMOVILIZADO



ACTIVO
FIJO
ACTIVO
ACTIVO
CIRCULANTE





EXISTENCIAS
REALIZABLE
DISPONIBLE

RECURSOS PROPIOS
- NETO PATRIMONIAL
- CAPITAL + AUTOFINANCIACIÓN
EXIGIBLE A L/P
RECURSOS
AJENOS
PASIVO
FIJO

PASIVO
PASIVO
CIRCULANTE
A.
MATERIAL
INMATERIAL
INVERSIONES FINANCIERAS A L/P
FINANZAS Y DEPÓSITOS A L/P
GASTOS DE CONSTITUCIÓN Y PRIMER
ESTABLECIMIENTO
AMORTIZACIÓN DE INMOVILIZADO

EXIGIBLE A C/P
ELEMENTOS PATRIMONIALES DE INMOVILIZADO:
INMOVILIZADO
MATERIAL







Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Instalaciones técnicas
Maquinaria
Mobiliario
Equipos para procesos de información
Elementos de transporte
INMOVILIZADO
INMATERIAL



Propiedad industrial
Fondo de comercio
Aplicaciones informáticas
INMOVILIZADO
FINANCIERO



Inversiones financieras permanentes de capital
Valores de renta fija
Créditos a largo plazo
AMORTIZACIONES
ACUMULADAS DE
INMOVILIZADO


Amortización acumulada del inmovilizado material
Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial
Pág: 2
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
A.
ELEMENTOS PATRIMONIALES DE EXISTENCIAS:



A.
ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL REALIZABLE:






A.
Capital
Capital social
Reservas
Pérdidas y ganancias
ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL EXIGIBLE A LARGO PLAZO:



P.
Bancos e instituciones de crédito
Caja
ELEMENTOS PATRIMONIALES DE RECURSOS PROPIOS O NETO PATRIMONIAL:




P.
Clientes
Inversiones financieras temporales
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Deudores
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Hacienda pública, deudora por diferentes conceptos
ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL DISPONIBLE:


P.
Mercaderías
Materias primas
Productos acabados
Proveedores de inmovilizado a largo plazo
Efectos comerciales a pagar a largo plazo
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
ELEMENTOS PATRIMONIALES DEL EXIGIBLE A CORTO PLAZO:








Proveedores
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Deudores por prestaciones de servicios
Deudores, efectos comerciales a pagar
Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Pág: 3
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
RESULTADOS DE LA EMPRESA:
(CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
DE

GASTOS:


















Compra de mercaderías
Compra de materias primas
Devoluciones de ventas y operaciones similares
Rappels sobre ventas
Variación de existencias
Arrendamientos y cánones
Servicios de profesionales independientes
Transportes
Servicios bancarios
Suministros
Impuesto sobre beneficios
Otros tributos
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la empresa
Intereses de deudas a largo plazo
Descuento sobre ventas por pronto pago
Amortización del inmovilizado
INGRESOS:







Ventas de mercaderías
Prestaciones de servicios
Devoluciones de compras
Rappels por compras
Ingresos por arrendamientos
Descuentos sobre compras por pronto pago
Otros ingresos financieros
BALANCE DE SITUACIÓN:
Inventario donde se ordenan convenientemente los elementos patrimoniales
que en ese momento tiene la empresa en masa patrimoniales, formando el activo y el
pasivo.
 BALANCE SITUACIÓN
 CUENTA PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
 MEMORIA
CUENTAS ANUALES :
Pág: 4
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
1ª PARTE
Los principios contables
2ª PARTE
Cuadro de cuentas
( PGC )
Expresión de los elementos patrimoniales en cuentas y
subcuentas organizadas de forma general.
3ª PARTE
Definiciones y relaciones contables







4ª PARTE
Grupo 1: Financiación básica:
Incluye los recursos propios (neto patrimonial) y la
financiación ajena a l/p (exigible a l/p)(que financian el
activo permanente y cubren un margen del activo
circulante)
Grupo 2: Inmovilizado:
Elementos del patrimonio de la empresa, que
permanecerán a l/p. Además los gastos de establecimiento
...
Grupo 3: Existencias:
Todos los materiales y materias primas necesarias
para producir.
Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones de
tráfico:
Realizable y exigible a c/p.
Grupo 5: Cuentas financieras:
Deudas y créditos que no provienen de la
actividad propia de la empresa.(realizable y exigible a c/p).
Y medios líquidos disponibles.
Grupo 6: Compras y gastos:
Aprovisionamientos para la actividad de la
empresa. Además todos los gastos consumibles, variación
de existencias y pérdidas extraordinarias del ejercicio.
Grupo 7: Ventas e ingresos:
Ingresos de todo tipo, variaciones de existencias,
beneficios del ejercicio, prestaciones de servicios o ventas
de la empresa, ... etc.
Cuentas anuales
Son el BALANCE DE SITUACIÓN, la cuenta de PÉRDIDAS Y
GANANCIAS y la MEMORIA.
5ª PARTE
Normas de valoración
Reglas de aplicaciones concretas.
Pág: 5
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
BALANCE DE SITUACIÓN
Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa en un
momento determinado. De forma ESTÁTICA.
Refleja todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa en un año
contable, normalmente 1-ENE 31-DIC. Nos sirve para comparar empresas, comparar
años anteriores, sacar conclusiones de la evolución de la empresa y predecir el futuro.
Siempre respeta la idea de :
TOTAL ACTIVO = TOTAL PASIVO
Estructura económica = Activo y la Estructura financiera = Pasivo.
La primera son los bienes y derechos de la empresa, es decir, las inversiones o el
destino de los fondos de la empresa, y la segunda todas las obligaciones de pago
(devolución) y los recursos propios.
ACTIVO: Los ordenaremos en función de la liquidez o disponibilidad, de menor
a mayor liquidez. (4 bloques)
PASIVO: Los ordenaremos en función de la menor a mayor exigibilidad.
(5 bloques)
ACTIVO
PASIVO
A) Accionistas (socios) por
desembolsos no exigidos
B) Inmovilizado
I.
Gastos de
establecimiento
II.
Inmov. Inmaterial
III.
Inmov. Material
IV.
Inmov. Financiero
V.
Acciones propias
C) Gastos a distribuir en varios
ejercicios
D) Activo circulante
I.
Accionistas por
desembolsos exigidos
II.
Existencias
III.
Deudores
IV.
Inversiones financ
temporales
V.
Tesorería
VI.
Ajustes por
periodificación
A) Fondos propios
I.
Capital suscrito
II.
Prima de emisión
III.
Reserva de
revalorización
IV.
Reservas
V.
Resultados de ejercicios
anteriores
VI.
Pérdidas y ganancias
VII.
Dividendo a cuenta
entregado en el
ejercicio
B) Ingresos a distribuir en varios
ejercicios
C) Provisiones para riesgos y gastos
D) Acreedores a largo plazo
E) Acreedores a corto plazo
TOTAL GENERAL ACTIVO ...................
Pág: 6
TOTAL GENERAL PASIVO .................
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
DEBE
HABER
A) GASTOS:
B) INGRESOS:
I.
II.
BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN
RESULTADOS FINANCIEROS
POSITIVOS
III. BENEFICIOS DE LAS
ACTIVIDADES ORDINARIAS
IV. RESULTADOS EXTRAORD.
POSITIVOS
V. BENEFICIOS ANTES DE
IMPUESTOS
VI. RESULTADO DEL EJERCICIO
(BENEFICIOS)
I.
II.
PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN
RESULTADOS FINANCIEROS
NEGATIVOS
III. PÉRDIDAS DE LAS
ACTIVIDADES ORDINARIAS
IV. RESULTADOS EXTRAORD.
NEGATIVOS
V. PÉRDIDAS ANTES DE
IMPUESTOS
VI. RESULTADO DEL EJERCICIO
(PÉRDIDAS)
MEMORIA:
Documento contable que amplia, completa y comenta la información del
balance y la cuenta de pérdidas y ganancias. Da una visión de la empresa en su
conjunto.
Como mínimo aportará.
1.- Actividad de la empresa
2.- Bases de presentación de las cuentas anuales
3.- Distribución de resultados
4.- Normas de valoración
5.- Activo inmovilizado
6.- Capital social
7.- Deudas
8.- Empresa del grupo y asociadas
9.- Gastos
10.- Otra información
OTROS ESTADOS FINANCIEROS:



EOAF : ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS: También llamado
cuadro de financiación. Permite conocer en que ha invertido la empresa y
cómo se ha financiado. Sirve para ver si el crecimiento y la financiación de
la empresa están equilibrados.
INFORME DE GESTIÓN: Sólo para empresas que no hacen el balance de
situación abreviado sino normal. Evolución de los negocios de la empresa,
cumplimiento de objetivos, tecnología en el sector productivo al que
pertenece, ...
ESTADO DEL MOVIMIENTO DE TESORERÍA: Presupuesto de tesorería o de
caja. Es un análisis financiero que permite ver el déficit o superávit de caja
de la empresa. También nos da información sobre el “cash-flow”, o flujo de
caja que hace referencia al dinero que la empresa genera.
Pág: 7
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES
Analizando e interpretando los datos contables y comparándolos con otros,
podemos llegar a hacer PREVISIONES e incluso INTERPRETACIONES de la situación en la
que se encuentra la empresa o hacia dónde debe orientarse la misma.
Hay tres tipos de análisis contable:
1º.- ANÁLISIS PATRIMONIAL
Estudiamos la estructura económica de la empresa, (ACTIVO) y la
estructura financiera (PASIVO).
Las relaciones entre las diferentes masas patrimoniales y el equilibrio
financiero y de las inversiones.
ACTIVO = PASIVO
2º.- ANÁLISIS FINANCIERO
Se centra en el balance, estudia la solvencia y la liquidez de la empresa.
Y como puede la misma hacer frente a sus obligaciones a corto y a largo plazo.
Relacionados con la actividad de la empresa.
3º.- ANÁLISIS ECONÓMICO
Estudia los resultados de la empresa, su cuenta de pérdidas y
ganancias.
Comprueba la rentabilidad de la empresa según las inversiones
realizadas y los recursos financieros usados.
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
A través de porcentajes, variaciones, representaciones gráficas y ratios.
Tenemos que tener en cuenta, aspectos importantes como:
-
Variaciones en los precios
Variaciones estacionales
Variaciones accidenales
Diferencias según sectores
PORCENTAJES:
Estudio porcentual de la parte patrimonial que representa cada una de
las masas patrimoniales. Así puedo comparar de forma vertical (activo con
pasivo); o de forma horizontal, (unos ejercicios económicos con otros)


VARIACIONES ABSOLUTAS O RELATIVAS:
Vemos los incrementos de cada una de esas masas patrimoniales.
REPRESENTACIONES GRÁFICAS DEL BALANCE:
Por grupos patrimoniales los colocamos en dos bloques, uno de activo y
otro de pasivo.
Así podemos verlo de forma rápida representados gráficamente.


RATIOS:
Pág: 8
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
Son cocientes que relacionan dos magnitudes económicas.
Son indicadores que mediante la comparación relativa de dos valores
en forma de cociente analizan una determinada situación de la empresa.
Son buenos indicadores porque utilizan datos relativos y no absolutos.
EQUILIBRIO PATRIMONIAL:
-
Equilibrio de la estructura económica: Proporción óptima entre las
inversiones de activo fijo y circulante.
Equilibrio en la estructura financiera: Relación de equilibrio entre pasivo
fijo y circulante.
Correlaciones patrimoniales: Que los recursos financieros sean
consecuentes con las inversiones realizadas. Posibilitan el correcto
funcionamiento de la actividad de la empresa. Cuando hay una buena
correlación entre la estructura económica y financiera, entonces existe
un EQUILIBRIO PATRIMONIAL. (Todo esto variará en función de los
distintos sectores económicos).
FONDO DE MANIOBRA:
Es la parte del ACTIVO CIRCULANTE de una empresa (inversiones a c/p) que
está financiada por el PASIVO FIJO (recursos permanentes y exigible a l/p). También se
le llama fondo de rotación, capital circulante o capital de trabajo.
FM = AC – PC
FM = PF – AF
FM > 0 ; AC > PC ; o bien PF > AF
El fondo de maniobra positivo, da un margen operativo a la empresa, ya que
con su activo circulante puede liquidar la totalidad de su exigible a corto plazo.
(pasivo circulante) y aún dispone de este margen.
Al ser positivo, representa la parte de los recursos permanentes que financian la
fracción del activo circulante que se podría considerar como una inversión a largo
plazo, como el stock de seguridad de las existencias de la empresa o los saldos
mínimos que se conceden como crédito a los clientes, ...Son partidas de activo que
permanecen en la empresa a largo plazo y es conveniente que estén financiadas con
una parte del pasivo fijo.
Así el PASIVO FIJO, debe financiar las inversiones a largo plazo ACTIVO FIJO, y
una parte del ACTIVO CIRCULANTE, que es el llamado Fondo de Maniobra.
Y el PASIVO CIRCULANTE, financiará una parte de las inversiones a corto plazo,
el resto del ACTIVO CIRCULANTE.
Ese Fondo de Maniobra está formado normalmente por:
-
-
Saldos de existencias (stock de seguridad), es una inversión
permanente dentro del activo circulante.
Saldos de clientes El crédito que concedemos a nuestros
clientes en situación normal. Es una inversión permanente
dentro del activo circulante.
Saldos de bancos y de cajas Nos permiten cierta liquidez
inmediata.
Pág: 9
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
SITUACIONES FINANCIERAS:

ESTABILIDAD FINANCIERA TOTAL : El activo fijo y circulante están
financiados en su totalidad por los recursos propios de la empresa (capital
y reservas) ; no existe pasivo circulante. PC = 0
AF + AC = RP
Su Fondo de Maniobra, es positivo en exceso, esto suele ocurrir al inicio de
una empresa.

ESTABILIDAD FINANCIERA NORMAL: El pasivo fijo financia al activo fijo y
circulante (Fondo de Maniobra). Este fondo estará en función de las
necesidades de la empresa.
AF + FM = PF
PC > 0
FM < 0

SITUACIÓN DE SUSPENSIÓN DE PAGOS: Desequilibrio financiero a corto
plazo, el exigible a corto plazo financia el fondo de maniobra (que es
negativo). Al tener un carácter permanente en el circulante, pone en
peligro la capacidad de la empresa de afrontar sus obligaciones de pago
a corto plazo. Las deudas con los proveedores y acreedores son mayores
que los saldos de clientes de cobro más inmediato y la tesorería, por lo cual
la empresa no puede hacer frente a los pagos.
Tiene problemas de liquidez a corto plazo. Puede salir de la situación
mediante un incremento de la financiación permanente (recursos propios)
o a largo plazo (exigible a largo plazo), hasta que recupere su capacidad
de pagar a corto plazo.
AC + FM = PC
AC < PC
FM < 0

DESEQUILIBRIO FINANCIERO A LARGO PLAZO: Inestabilidad financiera por
problemas de solvencia, esta descapitalizada (no tiene recursos propios y
toda la financiación es exigible. Para afrontar las obligaciones de pago por
endeudamiento tendría que liquidar todo su activo, todos los bienes de la
empresa. La situación de quiebra está próxima.

SITUACIÓN DE QUIEBRA: Desequilibrio financiero grave, la empresa está
totalmente descapitalizada (todo el pasivo es exigible), y además una
parte del exigible se ha destinado a financiar un activo ficticio que no da
ningún rendimiento.
Pág: 10
EC.Y ORG. DE EMPRESA
2º BACHILLERATO
Colegio María Auxiliadora
 Padre Cámara, 1 - 37004 Salamanca
 923.282.431 -  923.282.976
DE
SITUACIÓN
PATRIMONIAL
CAUSAS
Estabilidad financiera
total
CONSECUENCIAS
Total seguridad, pero
Exceso financ propia:
no se puede
la empresa se
beneficiar del efecto
financia sólo con
positivo del
recursos propios
endeudamiento
Estabilidad financiera
normal
FM > 0
Situación ideal para
la empresa
Suspensión de pagos
AC < PC
FM < 0
No puede pagar sus
deudas a c/p
Desequilibrio
financiero a l/p
FM < 0
Acumulación de
pérdidas
Descapitalización
Solvencia exigua
Quiebra
FM < 0
Acumulación de
pérdidas
Activo ficticio
financiado con
exigible
Descapitalización
Pérdida total de
solvencia
ACTIVO
 ACTIVO FIJO
-

-
REALIZABLE
-

DISPONIBLE
TOTAL ACTIVO……………………..
Solución muy difícil
Aumentar el capital y
redefinir la actividad
La empresa
desaparece
PASIVO FIJO:
 ACTIVO CIRCULANTE
EXISTENCIAS
Endeudarse
moderadamente
para utilizar los
capitales ajenos y
aumentar así la
rentabilidad
Sólo vigilar que el FM
sea el adecuado
para la actividad
Ampliar el plazo de
pago a sus
proveedores y
planificar mejor su
tesorería
Renegociar las
deudas con los
acreedores y
aumentar el capital
PASIVO
INMOVILIZADO
-
SOLUCIÓN
-
RECURSOS PROPIOS
-
NETO PATRIMONIAL
PASIVO CIRCULANTE : RECURSOS
AJENOS
-
EXIGIBLE A L/P
-
EXIGIBLE A C/P
TOTAL PASIVO………………………..
Pág: 11