RESOLUCIÓN No. 221/02-06-98
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Modificaciones al Manual Contable para Instituciones del Sistema Financiero 9 de junio de 1998 CIRCULAR CNBS No. 009/98 Nuevo Previo 102101.01 102101.02 Nuevo 102101.02 Inversiones Obligatorias Valores Oficiales no Aceptados para Encaje Inversiones no Obligatorias CIRCULAR ENVIADA AL SISTEMA FINANCIERO 2. Efectuar las siguientes modificaciones al Manual Contable para facilitar el cálculo del porcentaje de adecuación de capital: Estimados señores: a) Se modifican los nombres de las cuentas siguientes: Nos permitimos transcribir a usted la Resolución aprobada por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, que literalmente dice: "RESOLUCION No.221/02-06-98.- La Comisión Nacional de Bancos y Seguros, CONSIDERANDO: Que la funcionalidad del Manual Contable vigente requiere que el mismo esté siendo revisado en forma permanente para adecuarlo al desarrollo de las instituciones financieras y a la instrumentación de herramientas para el control y manejo de la información financiera. CONSIDERANDO: Que el Banco Central de Honduras, con base en el Artículo 65, reformado, de su Ley Orgánica, estableció inversiones obligatorias para el sistema financiero. CONSIDERANDO: Que en atención a las reformas de la legislación financiera, esta Comisión estableció, con base en normas y prácticas internacionales, normas para la adecuación de capital de las instituciones financieras y, con voluntad correspondida por las instituciones supervisadas, está desarrollando la Central de Riesgos para deudores del sistema financiero. CONSIDERANDO: Que la información para registrar las inversiones obligatorias establecidas por el Banco Central de Honduras, así como la información para determinar la solvencia de capital, de acuerdo con normas de ponderación de activos de riesgo, y la información para la Central de Riesgos hacen necesario reformas en el Manual Contable Vigente. POR TANTO: Con fundamento en los Artículos 4, 13 y 14 de su Ley Orgánica; y, 4 de la Ley de Instituciones del Sistema Financiero; en sesión celebrada el 2 de junio de 1998, resolvió: 1. Cambiar el nombre y contenido contable, para adecuarlos a las regulaciones que sobre materia de encaje e inversiones obligatorias emitió el Banco Central de Honduras, de las cuentas siguientes: Previo Nuevo 102101.0101 102101.0101 Bonos Generales Bonos Generales BCH Previo Nuevo 102101.0103 102101.0103 Otros Valores Garantizados por el Gobierno Central Previo Nuevo 102101.0201 102101.0201 Bonos Generales Bonos Generales BCH Previo Nuevo 102101.0203 102101.0203 Otros Valores Garantizados por el Gobierno Central Nuevo Nuevo 102101.0109 102101.0209 Valores Diversos Valores Diversos Nuevo 102201.09 Valores Diversos Tómese en cuenta que, derivado de las modificaciones anteriores, se eliminan las subcuentas 102101.05 y 102201.05 Valores Diversos. b) Se agregan cuentas de orden y su contenido contable para reflejar rubros que, en atención a sus cualidades, merecen un tratamiento especial para efectos de ponderación de activos por riesgo. 708104 y 708204 708104.01 y 708204.01 708104.02 y 708204.02 708204.03 708104.04 y 708204.04 708104.99 y 708204.99 102101.0401 y 102201.0401 Previo 102101.01 Valores Oficiales Aceptados para Encaje Compendio de Normas Emitidas - CNBS 102101.0409 y 102201.0409 Control para Ponderación de Riesgos. Créditos con Garantía de Depósitos o Valores del BCH Créditos Concedidos por Entregar Hasta un Año. Préstamos Respaldados por Documentos de Embarque. Préstamos Hipotecarios para Vivienda Redescontados. Otros Riesgos no Reflejados como Activos o Contingentes. De Instituciones del Sistema Financiero. De Otras Entidades 1 de 3 Modificaciones al Manual Contable para Instituciones del Sistema Financiero 9 de junio de 1998 Emisoras. c) Asimismo, se ha considerado que los aportes patrimoniales que los accionistas de las entidades financieras acuerden y realicen constituyen recursos propios para efectos de adecuación de capital, aun cuando no hayan concluido los trámites legales correspondientes. Para identificar estos aportes se agrega la cuenta 203105 Aportaciones por Capitalizar, la cual será considerada como capital primario para efectos de adecuación de capital. 3. Modificar el Manual Contable para adecuarlo a los requerimientos de información de la Central de Riesgos: a) Se modifica el contenido contable de las cuentas 708102 y 708202 para que, en lugar del valor simbólico de un lempira, los castigos se registren en cuentas de orden por el monto de los adeudos perdidos, incluyendo los intereses en suspenso. 708102 708202 Cuentas Incobrables Castigadas Cuentas Incobrables Castigadas b) Para dar cabida a la información referente a la cartera crediticia cuya recuperación se gestiona por la vía judicial, se crean las cuentas 103104 y 103204 Préstamos, Descuentos y Negociaciones - En Ejecución Judicial c) Para el control y seguimiento de los valores disponibles a favor de los clientes en operaciones de crédito utilizables por partes, se crean las cuentas de activos y pasivos contingentes siguientes: 401102.03 401202.03 402102.03 402202.03 Márgenes por Utilizar en Líneas de Crédito, y Márgenes por Girar en Líneas de Crédito 4) Modificar el Manual Contable para incorporar observaciones efectuadas por las instituciones supervisadas y por la Superintendencia de Bancos, Seguros e Instituciones Financieras, así: a) Se eliminan las divisionarias del Grupo de Cuentas de Orden 703 Clasificación de Cartera Crediticia, con el propósito de simplificar la comprobación de los créditos clasificados contra los registros contables y contra los informes trimestrales de clasificación de cartera. Como resultado de lo anterior la comprobación se hará contra los saldos de cada categoría. Por tanto, las cuentas suprimidas son las siguientes: 703101.0101, 703102.0101 y 703103.0101 703101.0201, 703102.0201 y 703103.0201 703101.0301, 703102.0301 y 703103.0301 703101.040101, 703102.0401 Compendio de Normas Emitidas - CNBS y 703103.0401 703101.040201 703101.040301 703101.0501 y 703102.0501 703101.0102 y 703102.0102 703101.0202 y 703102.0202 703101.0302 y 703102.0302 703101.040102 y 703102.0402 703101.040202 703101.040302 703101.0502 y 703102.0502 703101.0103 y 703102.0103 703101.0203 y 703102.0203 703101.0303 y 703102.0303 703101.040103 y 703102.0403 703101.040203 703101.040303 703101.0503 y 703102.0503 703102.0104 703102.0204 703102.0304 703101.040304 y 703102.0404 703102.0504 703101.0105 703101.0205 703101.0305 703101.040105 703101.040205 703101.040305 703101.0505 703101.0106 703101.0206 703101.0306 703101.040106 703101.040206 703101.040306 703101.0506 703101.0107, 703102.0107 y 703103.0107 703101.0207, 703102.0207 y 703103.0207 703101.0307, 703102.0307 y 703103.0307 703101.040107, 703102.0407 y 703103.0407 703101.040207 703101.040307 703101.0507 y 703102.0507 Préstamos Préstamos Préstamos Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos Descontados Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Documentos por Cobrar Tarjetas de Crédito Tarjetas de Crédito Tarjetas de Crédito Tarjetas de Crédito Tarjetas de Crédito Factoraje Factoraje Factoraje Factoraje Factoraje Factoraje Factoraje Arrendamientos Arrendamientos Arrendamientos Arrendamientos Arrendamientos Arrendamientos Arrendamientos Otros Deudores Otros Deudores Otros Deudores Otros Deudores Otros Deudores Otros Deudores Otros Deudores Préstamos b) Se cambia, para efectos de trasladarlas del Grupo 707 OPERACIONES EN SUSPENSO al Grupo 708 CUENTAS DE REGISTRO, la numeración: de las cuentas que registran la emisión de cuotas en ahorro sistemático, así: Préstamos Previo 707102 y 707202 Préstamos Nuevo 708105 y 708205 Préstamos Cuotas Cobrar Cuotas Mensuales por Mensuales por 2 de 3 Modificaciones al Manual Contable para Instituciones del Sistema Financiero 9 de junio de 1998 Cobrar c) En atención a solicitudes formuladas por las instituciones financieras a esta Comisión, se agregan las siguientes cuentas: 206202 502101.99 602102.12 502201.99 Cantidades Pendientes Aplicación Otras Comisiones Primas de Seguros de 5. Modificar el formato de Balance Condensado y la Sección VI Rubros del Balance Condensado, para incorporar los cambios descritos en los numerales anteriores. Asimismo, se acompaña el Anexo de la Circular CNBS No.004/98 reformado; y, para que sean incorporadas en el Manual Contable para Instituciones Financieras se acompañan las hojas sustitutas siguientes: Sección Páginas II Instrucciones Generales 3-4 III Catálogo de Cuentas 1 - 16; 19 - 30; 33 - 45 IV Contenido Contable 3 - 4; 9 - 12a; 23 - 24a; 27 30; 37 - 38; 49 - 51 V Balance General Analítico 1 - 2; 5 - 16; 19 -20; 23 - 28; 31 - 40 Estado de Resultados 45 -54 Balance Condensado 1 VI Rubros del Balance Condensado 1-5 6. Esta Resolución es de ejecución inmediata". Atentamente, FERNANDO VEGA M. Presidente JUAN CARLOS PÉREZ CADALSO A. Comisionado Suplente y Secretario a.i. Compendio de Normas Emitidas - CNBS 3 de 3
