CONTABILIDAD FINANCIERA SUPERIOR

CONTABILIDAD FINANCIERA SUPERIOR
TEMA 1: LA INFORMACIÓN CONTABLE
Capítulo 1 de Contabilidad Financiera y de Sociedades y capítulos 4 y 5 de
Análisis de la Información Contable
1. CONTABILIDAD Y APLICACIÓN
Función: Preparación de estados que muestren la situación y evolución de
la unidad económica en moments determinados para informar.
Usuarios directos: Propietarios, accionistas, acreedores, proveedores,
dirección, AEAT, asalariados, clientes,...
Indirectos: Analistas,
competidores,...
asesores,
prensa,
sindicatos,
asociaciones,
2. EMPRESA Y ACTIVIDAD
Empresa: sujeto económico, unidad de producción que tiene por objeto el
desarroollod e una actividad para producir bienes o servicios.
Actividad: Proceso de dotación de utilidades que convierte las cosas en
bienes (o crea servicios) de un nivel de utilidad en otros de orden superior
más adecuado a las necesidades
PRIMARIA, SECUNDARIA, TRANSPORTE, COMERCIAL, SERVICIOS.
3. INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
BIENES=ACTIVOINMOVILIZADO=INVERSIÓNESTRUCTURA ECONÓMICA
CIRCULANTE=MEDIOS DE PAGO=FINANCIACIÓN ESTRUCTURA FINANCIERA
Cada tipo de inversión debe financiarse con una fuente de financiación
de duración aproximada a su vida económica.
AF=LP
AC=CP
4. FORMACIÓN Y CIRCULACIÓN DE VALORES
5. PATRIMONIO EMPRESARIAL
A. ACTIVO CONTABLE
ACTIVO REAL.- Representa bienes o derechos
COMPENSADORA DE PASIVO.- Minoran los valores del pasivo exigible
(anticipos a proveedores, envases a devolver, efectos
descontados, gastos por intereses diferidos)
ACTIVO FICTICIO.- No tienen valor de realización
(Resultados negativos de ejercicios anteriores)
CUENTAS DE ORDEN.- No las contempla PGC pero tampoco las
prohibe. Representan circunstancias que no afectan directa o
inmediatamente al valor patrimonial pero su importancia aconseja
tenerlas en cuenta
(Operaciones de aval, no son de activo ni de pasivo)
B. PASIVO CONTABLE
COMPENSADORAS DE ACTIVO.- Rectifican valores de activo
(amortizaciones acumuladas, provisiones para insolvencias
PASIVO EXIGIBLE.- Recogen las obligaciones de pago
NETO
CUENTAS DE ORDEN

La activación de gastos viene justificada por el principio de Empresa en
Funcionamiento.
6. EQUILIBRIO FINANCIERO
Comparación entre masas correlativas de activo y pasivo indica el equilibrio
o desequilibrio.
INMOVILIZADO (ACTIVO FIJO)
Material
Inmaterial
Financiero
Gastos
CIRCULANTE
Existencias
Cuentas a cobrar
Disponible
FONDOS DE FINANCIACIÓN
- No exigibles
Aportaciones de socios
Reservas
Subvenciones
- Exigible medio/largo plazo
Deudas vencimiento superior ciclo expl
FONDOS FUNCIONAMIENTO
- Exigible a corto plazo
Vencimiento igual o inferior ciclo expl.
7. MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA
PGC (1973),  Vocación europea. Directivas

AECA, ICAC, IASC, FASB
8. PGC
1.
2.
3.
4.
5.
PRINCIPIOS CONTABLESObligatorio
CUADRO DE CUENTAS facultativo
DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLESfacultativo
CUENTAS ANUALESFormulación y composición
NORMAS DE VALORACIONObligatorio
Obligatoriedad del plan
Independencia de las normas contables respecto a las fiscales
Supone la internacionalización de la contabilidad española
Establece en 12 meses la separación entre corto y largo plazo
Es un plan abierto (Actualización ICAC)
Es un plan flexible (voluntariedad partes 2 y 3; Adaptaciones sectoriales)
9. CUENTAS ANUALES
Han de ser comprensibles, relevantes, fiables, comparables y oportunas
BALANCE
ACTIVO
A) ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS. Parte de
capital suscrita o comprometida pendiente de realización (situaciones
transitorias de financiación, comprende las cuentas del grupo 19)
B) INMOVILIZADO
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
GASTOS ESTABLECIMIENTO
INMOVILIZADO INMATERIAL
Grupo 2 excepto 27
INMOVILIZADO MATERIAL
INMOVILIZADO FINANCIERO
ACCIONES PROPIAS  198
DEUDORES OPERACIONES L/P Grupo 4 D L/P
C) GASTOS DISTRIBUIR VARIOS EJERCICIOS
Intereses implícitos de la financiación ajena y gastos de formalización
de esa financiación Subgrupo 27
D) ACTIVO CIRCULANTE
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
ACCIONISTAS DESEMBOLSOS EXIGIDOS
EXISTENCIAS
DEUDORES
INV. FINAN. TEMP.
ACCIONES PROPIAS C/P
TESORERÍA
AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
CAPITAL SUSCRITO
PRIMA DE EMISIÓN
RESERVA DE REVALORIZACIÓN
RESERVAS
RESULTADOS EJERCICIOS ANT.
PERDIDAS Y GANANCIAS
DIVIDENDO A CTA ENTREGADO EN EL EJERCICIO
ACCIONES PROPIAS PARA REDUCCIÓN DE CAPITAL
B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
Subvenciones de capital
Diferencias de moneda extranjera
Ingresos por intereses diferidos
C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
Pasivos contingentes
D) ACREEDORES L/P
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
EMISIONES DE OBLIGACIONES Y OTROS VALORES
NEGOCIABLES
DEUDAS ENTIDADES CDTO
DEUDAS EMPRESAS GRUPO
OTROS ACREEDORES
DESEMBOLSOS PDTES NO EXIGIDOS
ACREEDORES L/P
E) ACREEDORES C/P
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
EMISIÓN OBLIGACIONES Y OTROS VALORES NEGOCIABLES
DEUDAS ENTIDADES CDTO
DEUDAS EMPRESAS GRUPO A C/P
ACREEDORES COMERCIALES
OTRAS DEUDAS NO COMERCIALES
PROVISIONES OPERACIONES DE TRÁFICO
AJUSTES PERIODIFICACIÓN
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
BENEFICIOS O PERDIDAS DE EXPLOTACION
RESULTADOS FINANCIEROS
BENEFICIO/PERDIDA OP. ORDINARIAS (I+II)
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
BENEFICIOS/PERDIDAS ANTES DE IMPUESTOS (III+IV)
RESULTADO DEL EJERCICIO
MEMORIA
1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentación de las CC.AA.
3. Distribución de resultados
4. Normas de valoración
5. Información de gastos establecimiento
6. Inmovilizado inmaterial
7. Inmovilizado material
8. Inversiones financieras
9. Existencias
10. Fondos propios
11. Subvenciones
12. Provisiones para pensiones y similares
13. Otras provisiones grupo 1
14. Deudas no comerciales
15. Situación fiscal
16. Garantías comprometidas con terceros
17. Ingresos y gastos
18. Otra información
19. Acontecimientos posteriores al cierre
20. Cuadro de financiación
PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAS LIBROS DE CONTABILIDAD.- Todos los
empresarios, ya sean personas físicas o jurídicas, deben lleva una contabilidad
ordenada, adecuada a la actividad de su empresa y que permita un seguijmiento
cronológico de todas las operaciones, así como la elaboración periódica de balances e
inventarios. La responsabilidad recae en el empresario, aunque la contabilidad la
puede llevar él o persona designada.
LIBROS OBLIGATORIOS
A) DIARIORegristro cronológico de la contabilidad. Puede llevarse de dos formas
1. Registro riguroso (día a día)
2. Registro conjunto (operaciones mes a mes)
B) INVENTARIO Y CUENTAS ANUALES Se abre con el inventario inicial detallado
de la empresa
1. Al menos trimestralmente BALANCE COMPROBACION (SUMAS Y SALDOS)
2. Inventario de fin de ejercicio y Cuentas anuales
Inventario.- Relación clasificada minuciosamente detallada y valorada de todos los
bienes, derechos y obligaciones que integranel patrimonio (diferencia con balance;
balance síntesis, Inventario minuciosamente detallado)
REQUISITOS FORMALES
A) CLASES DE LIBROS
1. ENCUADERNADOS
2. HOJAS SUELTAS (INFORMATIZACIÓN)
B) LEGALIZACIÓN EN REGISTRO MERCANTIL
1. PREVIAMENTE (ENCUADERNADOS)
2. POSTERIORI (HOJAS SUELTAS (PLAZO 4 MESES FECHA CIERRE)
C) ANOTACIONES Y DOCUMENTOS
-
Claridad
Orden de fechas
Sin interpolaciones
E.u.o. salvados inmediatamente que se adviertan
No se pueden usar abreviaturas o símbolos que no sean totalmente claros
Valores expresados en pesetas
Conservación durante 6 años desde la fecha de cierre (último asiento rgtdo)
SECRETO DE LA CONTABILIDAD
El valor probatorio de la contabilidad es apreciado por los jueces
Excepciones al secreto:
-
Sucesión Universal
Liquidaciones
Suspensión de pagos
Cuando el socio tenga derecho
Quiebras
En el establecimiento del empresario, en su presencia o la de la persona
que él designe.
CUENTAS ANUALES
Forman una unidad: BALANCE, CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS,
MEMORIA (IV DIRECTIVA UE)
LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS
Esquema del Balance, Cuenta de PP y GG
PRINCIPIOS CONTABLES
A) PRUDENCIA.- Sólo se contabilizan los beneficios realizados a fecha de cierre. Los
riesgos y las pérdidas previsibles deben contabilizarse tan pronto sean conocidos.
B) EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.- La empresa tiene duración ilimitada, la
aplicación de los principios no debe ir encaminada a valorar el patrimonio en caso
de enajenación o liquidación.
C) PRINCIPIO DE REGISTRO.- Los hechos económicos han de registrarse en el
momento que nazca el derecho u obligación.
D) PRECIO ADQUISICION.- En general todos los bienes y derechos se contabilizan
por su precio de adquisición o su coste de producción.
E) DEVENGO.- La imputación de ingresos y gastos debe hacerse en función de la
corriente real de bienes y servicios que representan con independencia del
momento en que se produzca la corriente monetaria derivada.
F) CORRELACION INGRESOS Y GASTOS.- El resultado del ejercicio lo componen
los ingresos de ese periodo menos los gastos necesarios para obtenerlos, así
como los beneficios y pérdidas no relacionados directamente con la actividad de la
empresa
G) NO COMPENSACION.- No se pueden compensa partidas de activo y pasivo o de
ingresos con gastos
H) UNIFORMIDAD.- Adoptado un criterio de aplicación siempre habrá de utilizarse el
mismo si se alteran las condiciones que dieron lugar a esa decisión y hay que
cambiarlo se debe hacer constar en la memoria, indicando la incidencia
cuantitativa y cualitativa en las CC.AA.
I) IMPORTANCIA RELATIVA.- Puede admitirse la no aplicación estricta de los
principios siempre que la importancia en términos cuantitativos no sea manifiesta y
por tanto no altere las CC.AA.



JERARQUIACuando hay conflicto entre varios principios se elige aquel que
refleje mejor la imagen fiel de la empresa. No obstante el de PRUDENCIA
preferencial.
El funcionamiento de las cuentas es administrativo, excepción grupo 3
PGC contempla también la posibilidad de funcionamiento especulativo