ESTUDIO SOBRE LAS NORMAS ETICAS CONTABLES Y SU

ABRIL
DE
2010.
ESTUDIO SOBRE LAS
NORMAS ETICAS
CONTABLES Y SU
CUMPLIMIENTO EN
EL EJERCICIO
PROFESIONAL EN
COLOMBIA Y MEXICO
ESTUDIANTES
ANYELIT TARAZONA G.
CÓDIGO 031071601
DIANA ANAIDIZ MORENO CÓDIGO 031052002
IVAN DARIO MORA
CÓDIGO 031052017
CESAR MARTINEZ
CÓDIGO 03158978
UNIVERSIDAD LIBRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y
CONTABLES
ESTUDIO SOBRE LAS NORMAS ETICAS CONTABLES Y SU CUMPLIMIENTO EN
EL EJERCICIO PROFESIONAL EN COLOMBIA Y MEXICO
La ética se ha aplicado a nivel profesional como una forma de verificar
el comportamiento humano en el plano laboral. En el mundo
empresarial es necesario revisar el comportamiento ético de los
componentes humanos de la empresa y ahora será indispensable
hacerlo en el contador como recurso importante de la empresa y quien,
además, es el centro de este estudio.
La tradición empresarial ha mostrado que los propietarios de los
negocios invierten su dinero esperando obtener las mayores ganancias
posibles y así incrementar su capital; el estado, a través de los
impuestos, y según su fundamento teórico, obtiene parte de estas
ganancias para distribuir la riqueza en forma equitativa entre el resto de
la población, haciendo, en principio, a todos partícipes de estas
ganancias; esto sin tener en cuenta males actuales que es necesario
erradicar de la sociedad como son la burocracia administrativa y la
corrupción estatal; la población mediante la inversión que el estado
hace de estos dineros es provista de necesidades básicas tales como
educación, salud, desarrollo de infraestructura vial, recreación, etc. que
por sus implicaciones sociales, altos costos, tasa de utilidad negativa y
demás, no se veían como inversión para el sector privado y que ahora
lo son pero esto no constituye materia de estudio en nuestro trabajo.
Uno de los objetivos fundamentales del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C., (IMCP) es “Propugnar por la unificación de
criterios y lograr la implementación y aceptación de normas,
procedimientos y principios básicos de ETICA y ACTUACIÓN profesional
por parte de sus asociados”.
Para cumplir con este objetivo el IMCP cuenta con un Comité Ejecutivo
Nacional (CEN) que incluye la Vicepresidencia de Legislación quien
coordina y vigila el trabajo de las Comisiones emisoras de disposiciones
fundamentales en materia de:





Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas y Procedimientos de Auditoría
Código de Ética Profesional
Educación Profesional Continua
Estatutos
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
En México la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) a través del
IMCP tiene como función sustantiva aportar normas en la materia en
dos sentidos:
a) Emitiendo nuevos pronunciamientos
b) Revisando y actualizando los ya emitidos previamente
El Comité Internacional de Principios de Contabilidad (IASC) propicia el
mejoramiento y armonización de la información financiera, a través del
desarrollo y publicación de Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC) mediante un proceso formal que implica a la profesión mundial,
preparadores y usuarios de los Estados Financieros y a los organismos
nacionales reguladores.
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, emitidos por
el IMCP por medio de la Comisión respectiva, establece la
supletoriedad de las Normas Internacionales de Contabilidad, sin
embargo, los Principios Mexicanos de Contabilidad se han mantenido
actualizados, apegándose cada vez más y, en algunos casos,
rebasando a esas normas internacionales.
CINIF
Con la finalidad de compartir la responsabilidad en la emisión, revisión y
actualización de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, el IMCP ha propiciado la creación del Consejo Mexicano
para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera
(CINIF), integrado por más de diez organizaciones profesionales,
empresariales del sector público, financiero, académicas y el mismo
Instituto. Este Consejo relevará a la Comisión de Principios de
Contabilidad del IMCP en la emisión de esta importante normatividad.
El CINIF tendrá entre sus propósitos principales el crear un Centro de
Investigación y Desarrollo que efectúe los procesos de investigación
para emitir Normas de Información Financiera, transparentes, objetivas y
confiables, relacionadas con el desempeño de las entidades
económicas y que sirvan a los objetivos de los emisores y usuarios de
dicha información financiera.
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Las normas deberán ser de alta calidad y dar como resultado la
uniformidad para todos los efectos y obtener información financiera que
sea comparable a nivel nacional e internacional.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
La Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del IMCP
(CONPA) tiene como objetivos:
1. Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el
contador público independiente que emita dictámenes para terceros,
con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y
suficiencia de información de su competencia.
2. Determinar procedimientos de auditoría para el examen de los
estados
financieros que sean sometidos a dictamen de contador
público.
3. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría,
en sentido amplio, que lleve a cabo el contador público cuando actúa
en forma independiente.
4. Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten
necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de
carácter general emitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta
las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los
auditores en la práctica de su profesión.
La Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC) ha
establecido un Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAPC)
para desarrollar y emitir normas sobre las prácticas de auditoría
generalmente aceptadas.
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
El Código de Ética Profesional está dividido en dos secciones:
1. Postulados que contiene los Principios Básicos de Actuación
2. Normas Generales en donde se reglamentan en detalle la aplicación
de los Postulados
ALCANCE
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El Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público
nacional o extranjero por el hecho de serlo, sin importar la índole de su
actividad o especialidad que cultive, tanto en el ejercicio
independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de
instituciones públicas o privadas. Abarca también a los Contadores
Públicos que, además, ejerzan otra profesión.
RESPONSABILIDADES ANTES LA SOCIEDAD
Independencia de criterio Tener criterio libre de conflicto de intereses e
imparcial, Calidad Profesional de los trabajos Cumplir con las
disposiciones normativas de la profesión
Preparación y calidad del profesional Para aceptar prestar servicios,
debe tener entrenamiento técnico, capacidad necesaria para realizar
la actividad satisfactoriamente
RESPONSABILIDAD PERSONAL
Responsabilidad hacia quien patrocina los servicios,
Secreto Profesional
Obligación de NO aceptar tareas que no cumplan con la moral
Respeto a los colegas y a la profesión
En las normas generales se establecen las sanciones que el Contador
Público se hace acreedor en caso de que viole las disposiciones
contenidas en el Código de Ética Profesional y le serán impuestas por el
Colegio al que esté afiliado o por el IMCP.
Para la imposición de sanciones se tomará en cuenta la gravedad de la
violación cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la
trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la
profesión de contador público y la responsabilidad que pueda
corresponderle.
Según la gravedad de la falta, la sanción podrá consistir en:
a) Amonestación privada
b) Amonestación pública
c) Suspensión temporal de sus derechos como socio
d) Expulsión
e) Denuncia a las autoridades competentes, de las violaciones a las
leyes que rijan el ejercicio profesional.
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JUNTA DE HONOR
1. Funciones:
La Junta de Honor es un órgano de vigilancia del Colegio de
Contadores Públicos de México, A.C.
Su principal función es vel ar por el buen nombre del Colegio y
por que la conducta profesional de sus miembros cumpla el
Código de Ética Profesional de la Contaduría Pública.
También corresponde a la Junta de Honor la interpretación de
los estatutos y reglamentos del Colegio, en lo que tenga que ver
con el Código de Ética.
La Junta de Honor analiza y evalúa la actuación profesional de
los socios del Colegio, en los casos en que se presente alguna
denuncia por la posible falta de cumplimiento del Código de
Ética Profesional.
2. Integración:
La Junta de Honor está integrada por diez miembros
seleccionados en base a su prestigio y experiencia profesional,
los cuales son designados por un Comité Consultivo y sometidos
a ratificación por la Junta de Gobierno del Colegio.
El nombramiento es por dos años, cambiando cinco de sus
miembros cada año, de manera que existe la necesaria
continuidad en sus actividades.
3. Derecho de presentar denuncias ante la Junta:
Cualquier persona que se considere afectada por la actuación
profesional de un socio del Colegio puede presentar una
denuncia, cuando considere que existen elementos para
demostrar que dicha conducta no estuvo apegada al Código
de Ética. Por lo tanto, pueden hacer denuncias, entre otros, las
empresas y personas físicas que sean o hayan si do clientes de
los servicios del contador público, los terceros que hayan
recibido informes emitidos por contadores públicos, las
autoridades ante las cuales un contador público haya rendido
algún informe y los propios contadores públicos, cuando sean
afectados por la conducta inadecuada de un colega. En todo
caso, el supuesto básico, el cual debe ser probado por el
denunciante, es que el contador público denunciado haya
tenido una actuación violatoria de las disposiciones del Código
de Ética Profesional.
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4. Audiencia al contador público:
Al recibir una denuncia, la Junta de Honor se comunica con el
contador público denunciado y se le cita a una reunión con los
encargados del caso. En esa reunión se le dan a conocer los
detalles de la denuncia y se le da la oportunidad para que
haga valer todo lo que a su derecho convenga. Nunca se
procede sin haber escuchado al colega afectado, a menos que
éste se negara a acudir a la Junta de Honor, caso en el que de
todas formas la Junta deberá obtener los elementos necesa rios
para analizar y resolver conforme a las disposiciones normativas
correspondientes.
5. Denuncias por los propios contadores públicos:
Un contador público colegiado puede acudir a la Junta para
solicitarle que intervenga en su defensa cuando alguien les
haya hecho, infundadamente, imputaciones que afecten
negativamente su prestigio profesional.
Un contador público también puede acudir a la Junta de Honor
para denunciar a algún colega, cuando considere que éste ha
actuado en contra de lo que establece el Código de Ética. Por
ejemplo, puede tratarse de casos de falta de ética en la
prestación de servicios profesionales a clientes comunes, en el
ofrecimiento de servicios profesionales, en ofrecimientos a
socios o colaboradores, en la relación con subordinado s,
violaciones al secreto profesional, etc.
En todo caso, corresponde al contador público que acuda a la
Junta proporcionar a ésta los elementos que soporten su
petición.
6. Sanciones del Servicio de Administración Tributaria o de otra
autoridad:
De acuerdo a las disposiciones legales en vigor, el Servicio de
Administración Tributaria, así como otras autoridades, cuando
sancionan a un contador público, dan aviso al colegio al que
dicho contador público pertenece. Los casos recibidos en el
Colegio de Contadores Públicos de México, A.C., son turnados
a la Junta de Honor, donde son evaluados y analizados para
determinar si el contador público sancionado por la autoridad
violó o no el Código de Ética.
Al igual que en los casos de denuncia, se cita al contador
público para que exponga lo que a su derecho convenga. Una
vez evaluado y analizado el caso, se emite la resolución
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correspondiente. En algunos casos, se llega a la conclusión de
que sí existió violación al Código de Ética y, consecuentemente,
se sanciona al contador público. En otros casos se llega a la
conclusión de que no hubo violación al Código de Ética y se
emite la resolución correspondiente, señalando que no procede
sanción alguna.
Desde luego, es función de la Junta de Honor sancionar
cualquier conducta profesional no ética, y así se hace siempre
que es el caso. Sin embargo, hay ocasiones en las que, a
criterio de los miembros de la Junta de Honor, no hay conducta
sancionable, y así se hace constar, aun cuando haya habido
una sanción por parte del SAT.
7.
Procedimiento
de
la
Junta:
Cada caso que se recibe es asignado a dos integrantes de la
Junta de Honor, quienes se reúnen por separado con el
denunciante y con el denunciado, para que cada uno exponga
su punto de vista y ofrezca las pruebes y argument os que
considere necesarios. Una vez que se cuenta con elementos
suficientes para evaluar el caso, los miembros asignados
preparan un informe y un proyecto de resolución, que son
presentados al pleno de la Junta. Las decisiones se toman por
mayoría de votos y, en caso de empate, el presidente tiene
voto de calidad. No obstante, siempre se busca que haya
unanimidad en las resoluciones, en base al análisis detallado y
discusión de los diferentes puntos de vista en cada caso.
8. Sanciones de la Junta:
Las sanciones que se pueden imponer son: amonestación
privada, amonestación pública, suspensión temporal y expulsión
definitiva. Para definir la sanción se toman en cuenta elementos
tales como gravedad de la falta, existencia de dolo o mala fe y
antecedentes del contador público.
Cabe recordar que también se presentan casos en que la Junta
de Honor, después de hacer el análisis y evaluación cuidadosos
que corresponden, decide que la denuncia es improcedente y
por lo tanto, resuelve que no se debe imponer ninguna sa nción.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS
Visión
Contribuir en el desarrollo de la competitividad
profesionales de la Contaduría Pública.
de
los
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Misión
Agrupar y representar a los profesionales de la Contaduría
Pública, apoyando su desarrollo profesional en be neficio de la
profesión, y promover su actuación de acuerdo con el Código
de Ética del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Código de Valores
Lealtad a las personas. Ofrecemos un ambiente de respeto,
calidez y equidad.
Atención de excelencia. Trabajamos en equipo con un enfoque
de servicio al socio, tomando en cuenta los detalles.
Actuación íntegra y honesta. Nos comprometemos a ser
congruentes entre lo que decimos y hacemos, predicando con
el ejemplo.
Desarrollo
y
fortalecimiento
de
la
Contadurí a
Pública. Fomentamos la ética, el conocimiento, la innovación y
el liderazgo.
Permanencia en el tiempo. Somos sensibles al cambio y
respondemos en forma organizada cumpliendo nuestra misión
día a día.
Política de Calidad
Contar con un equipo de trabajo enfocado a la agrupación y
desarrollo de los Contadores Públicos, para representar y
fortalecer a la profesión, mediante servicios de calidad y la
mejora continua, superando sus expectativas y necesidades;
Acorde con el Plan Estratégico vigente.
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES COLOMBIA
La Junta Central de Contadores es uno de los órganos de la profesión
contable, responsable de llevar a cabo el registro y control de los
contadores públicos y personas jurídicas prestadoras de servicios
contables, a favor de quienes expide, en su orden, la tarjeta profesional
y la tarjeta de registro, documentos habilitantes para ejercer la profesión
en nuestro país.
Como entidad responsable de ejercer control y vigilancia sobre el
desempeño de la profesión contable, tiene la Junta Central de
Contadores la trascendental tarea de velar porque la contaduría
pública solo sea ejercida por contadores públicos debidamente inscritos
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y que quienes ejerzan la profesión de contador público, lo hagan de
conformidad con las normas legales, sancionando en los términos de ley
a quienes violen tales disposiciones. .
En el carácter de organismo garante del ejercicio ético de la profesión
contable, propende porque sus ejecutores, en su condición de
fedatarios públicos, desarrollen las tareas a ellos encomendadas dentro
de los más elevados cánones éticos y altos valores sociales, en
protección del interés común. Así, en ejercicio de la potestad
disciplinaria de que es titular, investiga las conductas atentatorias del
ordenamiento ético y sanciona a los responsables de dicha
vulneración..
La Junta Central de Contadores genera el reconocimiento de la
contaduría pública ante la sociedad, y con el apoyo de sus miembros y
funcionarios propende por el minucioso control del ejercicio de la
profesión contable, en observancia estricta de los principios
constitucionales que rigen la función administrativa.
FUNCIONES
En los términos previstos por el artículo 20 de la Ley 43 de1990,
corresponde a la Junta Central de Contadores:.
1) Ejercer la inspección y vigilancia, para garantizar que la contaduría
pública solo sea ejercida por contadores públicos debidamente inscritos
y que quienes ejerzan la profesión de contador público, lo hagan de
conformidad con las normas legales, sancionando en los términos de la
ley a quienes violen tales disposiciones.
2) Efectuar la inscripción de los contadores públicos, suspenderla o
cancelarla cuando haya lugar a ello, y llevar a cabo su registro.
3) Expedir la tarjeta profesional de contador público y su
reglamentación, además de las certificaciones que correspondan al
ámbito de sus competencias institucionales.
4) Denunciar ante las autoridades competentes a quien se identifique y
firme como contador público sin estar inscrito como tal.
5) Hacer que se cumplan las disposiciones sobre ética profesional.
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6) Establecer juntas seccionales y delegar en ellas las funciones
indispensables para facilitar la adecuada prestación de sus servicios.
Dentro del ámbito propio de estas funciones, la Junta Central de
Contadores tiene como propósitos especiales resaltar la importancia de
la fe pública para fomentar la confianza pública de los usuarios de los
servicios profesionales de la contaduría pública, a través de la
investigación de las conductas que puedan vulnerar el ordenamiento
ético, aplicando las sanciones disciplinarias a que haya lugar. Así mismo,
contribuye al desarrollo de la ciencia contable y a su ejercicio
transparente y óptimo dentro de los principios del bien común.
CONSEJO TECNICO
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, encargado de la
orientación técnico-científica de la profesión, cuyas responsabilidades y
funciones están determinadas en los artículos 14, 29 y 33 de la Ley 43 de
1990, ha emitido desde su inicio de labores en el año 1992 un total de
nueve Pronunciamientos o Disposiciones Profesionales, hoy sin fuerza
vinculante, además de dos Orientaciones Profesionales.
Como órgano asesor y consultor, se ha pronunciado hasta la fecha a
través de más de trescientos conceptos en respuesta a consultas que le
han sido formuladas, relacionadas con diferentes temas que son de
interés para la comunidad empresarial y contable del país.
En cumplimiento del numeral 2 del artículo 33 de la Ley 43 de 1990,
relacionado con sus funciones, tanto las Disposiciones Profesionales
como los Conceptos y Orientaciones Profesionales emitidos se han
divulgado a través del boletín informativo del Consejo y de cuatro textos
publicados por una Editorial Colombiana.
Ha sido durante su existencia el máximo órgano de dirección y
orientación técnico científica de la profesión contable y su actividad ha
ganado permanentemente reconocimiento social, el cual ha sido
expresado por organizaciones profesionales.
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