unidades de esta guía. - Universidad Tecnológica Equinoccial

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
DIRECCION DE EDUCACION A DISTANCIA
PROGRAMA DE
MODALIDAD A DISTANCIA
GUIA DE ESTUDIOS
CONTABILIDAD GENERAL II
TUTORA: DRA. PAQUITA SALAZAR
QUITO, JUNIO-NOVIEMBRE 2008
1. BIENVENIDA
Quienes formamos parte de la Universidad Tecnológica Equinoccial,
y en especial la Escuela de Contabilidad y Auditoria
de la Modalidad de Educación a Distancia
queremos darle una cordial bienvenida y felicitarle por
la decisión de realizar sus estudios en esta modalidad,
en la cual me será muy grato
servirle en calidad de TUTORA,
brindándole el asesoramiento colectivo e
individual que requiera,
TRABAJO CONJUNTO en el que Ud. exponga sus
cuestionamientos,
podamos intercambiar ideas,
reflexionar, comparar y construir una respuesta
que le permita poner en juego su creatividad, imaginación,
habilidades y destrezas y así,
desarrollar un método de aprendizaje que
facilite el cumplimiento de nuestros objetivos.
Comenzaremos formulándonos
algunas preguntas que seguramente Ud. también se plantea.
Las contestaremos con el anhelo de
que su contenido le sirva de orientación en
su afán de alcanzar la eficiencia, efectividad y economía
en su diario esfuerzo.
EL SISTEMA PEDAGÓGICO se ajusta a las modernas
técnicas de enseñanza a distancia, haciendo que el estudiante
disfrute del aprendizaje de la materia de Contabilidad General II.
Por otra parte, garantiza el éxito en la carrera de Contabilidad y
Auditoria, para aquellos estudiantes que estén dispuestos a
mantener un proceso eficiente de autoeducación, con disciplina
en autodominio de estudio y en organización de actividades.
Usted es quien debe tomar las decisiones sobre sus
aprendizajes relacionadas con tiempo, espacio, estilo, ritmo y
método de aprendizaje para alcanzar las metas planteadas,
utilizando la guía que está a su disposición.
Entre sus principales tareas están: informarse y familiarizarse
con los diversos aspectos que integran esta modalidad de
estudio; estudiar y criticar los materiales de aprendizaje, en
forma autónoma y de acuerdo a los calendarios de estudios
planteados; comunicarse con su tutor para resolver
cuestiones relativas a los temas de estudio y desarrollo de
tareas y actividades de evaluación propuestas para el curso.
2. DATOS DE LA TUTORA
Mi nombre es Paquita Salazar Erazo, su TUTORA,
he trabajado 20 años como docente en Centros de Educación
Superior:
 Universidad Tecnológica Equinoccial, UTE
 Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias
Administrativas.
 Pontificia Universidad Católica del Ecuador, PUCE
 Universidad Internacional del Ecuador, UIDE
 American Junior College
Soy Doctora en Contabilidad y Auditoría, Contador Público, Auditor,
graduada en la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador.
Por mi formación profesional y mi experiencia en el campo he
tomado a mi cargo cátedras relacionadas con el área financiera
contable como: Contabilidad General, Contabilidad Intermedia,
Contabilidad de Costos, Contabilidad Superior, entre otras.
Publiqué dos ensayos titulados “Apuntes sobre Estados Financieros”
y “Corrección Monetaria Integral”.
Puede contactarse conmigo a través de los teléfonos: domicilio
2224897 y celular 084662925.
Mi correo electrónico es: asalazar@ute.edu.ec
El Horario para las tutorías grupales es el sábado de 7h00 a 9h00.
Para contactarse con el Tutor de Provincia………….
3. IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
Según algunos autores, las empresas existen por dos razones
principales: proporcionar un producto o servicio para satisfacer una
necesidad creada por el público; o, proporcionar medios de vida
mediante el empleo a los trabajadores. Aun cuando ambos
objetivos pueden estar presentes, ninguno de ellos podría
satisfacerse si no fuera por la importantísima condición en que se
funda
cualquier
organización
empresarial:
la
de
ser
económicamente rentable. Esta viabilidad económica tiene dos
aspectos:
La obtención del beneficio a mediano y largo plazo.
La generación de efectivo para mantener la solvencia a corto plazo.
Por tanto, debe haber algún sistema que registre lo que día a
día sucede en la organización, que informe sobre la forma en que
se están aplicando los recursos en las operaciones de la empresa,
con el fin de medir el beneficio conseguido, ya que las empresas
invierten una serie de recursos humanos, tecnológicos y financieros.
Dicho sistema de registro y medición lo proporciona el sistema
contable.
La Contabilidad es un sistema de información cuantitativa,
oportuno, útil y confiable, que sirve de apoyo a la dirección,
principalmente en las funciones de planeación y control de sus
operaciones.
Vale la pena recalcar que la necesidad de información
financiera es universal, en el sentido más amplio de la palabra, y es
requerida y aplicada en todo tipo de entidades. La ciencia contable
aplica todo su conocimiento sobre el tratamiento de los hechos
económicos, para poder dar respuesta a las preguntas que se
puedan presentar acerca de la situación financiera o de los
resultados
económicos
obtenidos
por
la
entidad.
4. ÍNDICE
Bienvenida ……………………………………………….
Datos de la Tutora ……………………………………….
Importancia de la asignatura
……………………….
Cronograma tentativo de trabajo
……………….
Objetivos generales de la asignatura ………………..
Objetivos instruccionales
……………….
Orientaciones generales para un mejor estudio………
UNIDAD I
………………………………..
Contenido de la materia ………………………………..
Objetivos específicos
………………………..
Introducción
………………………………………..
Asesoría Didáctica 1
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 1
…………..…..………..
Preguntas de autoevaluación
………………....………
Accesoria Didáctica 2
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 2
…………..…..………..
Preguntas de autoevaluación
………………....………
Asesoría Didáctica 3
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 3
…………..…..………..
Preguntas de autoevaluación
………………....………
Asesoría Didáctica 4
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 4
…………..…..………..
Evaluación Primera Unidad
………………....………
UNIDAD II
………………………………..
Contenido de la materia ………………………………..
Objetivos específicos
………………………..
Introducción
………………………………………..
Asesoría Didáctica 1
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 1
…………..…..………..
Cuestionario de auto evaluación ………………....………
Asesoría Didáctica 2
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 2
…………..…..………..
Preguntas de autoevaluación
………………....………
Asesoría Didáctica 3
………………………………..
Buzón
………………………………………....…….
Actividad de Aprendizaje 3
…………..…..………..
2
3
4
6
7
7
8
10
10
11
11
12
13
13
16
17
19
20
21
22
23
23
25
25
26
26
27
29
29
29
30
30
32
32
33
34
34
35
36
37
37
37
Preguntas de autoevaluación
………………....………
Evaluación Segunda Unidad
………………....………
Al alumno ………………………………………....………
Unidad didáctica de estudios………………………………
Bibliografía……………………………………………………
Solucionario de actividades de autoevaluación………….
40
41
42
43
97
98
5. CRONOGRAMA TENTATIVO DE TRABAJO
UNIDAD Nº 1 "CICLO CONTABLE"
CONTENIDO
CICLO CONTABLE
 El plan de cuentas: análisis activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos y gastos.
 Estado de situación financiera inicial: concepto;
importancia; formato.
 Diario: concepto;
importancia;
formato;
elementos; utilización.
 Mayor general y mayor auxiliar: concepto;
importancia; formato; elementos; utilización.
 Balance
de
comprobación:
concepto;
importancia; formato; elementos; utilización.
 Ejercicio de aplicación en contabilidad de
servicios.
UNIDAD Nº 2 "LA CUENTA MERCADERIAS
CONTENIDO
LA CUENTA MERCADERIAS
 Sistema de cuenta múltiple o diferencia de
inventarios.
 Características del sistema y cuentas que
intervienen.
 Regulación de la cuenta mercaderías y
establecimiento del costo de ventas.
 Ejercicios de aplicación.
UNIDAD Nº 3 "LA CUENTA MERCADERIAS"
CONTENIDO
LA CUENTA MERCADERIAS
 Sistema inventario permanente.
 Características del sistema y cuentas que
intervienen.
 Métodos de valoración de inventarios: FIFO,
LIFO y promedio.
 Ejercicios de aplicación.
FECHA
JUNIO 14
JUNIO 15 Y 16
JUNIO 17-18
JUNIO 19-20
JUNIO 21-22
JUNIO 15-22
FECHA
JUNIO 23-24
JUNIO 25-26
JUNIO 27-28
JUNIO 29-30
FECHA
JULIO 1-2
JULIO 3-4
JULIO 5-6-7
JULIO 8-12
UNIDAD Nº 4: "AJUSTES”
CONTENIDO
AJUSTES Y CIERRE
 Por error u omisión.
 Por uso indebido o pérdida.
 Prepagados y precobrados.
 Por gastos y rentas acumuladas.
 Por utilización de activos fijos.
 Por amortización de intangibles y gastos
anticipados.
 Asientos de cierre de cuentas.
 Ejercicios de Aplicación
UNIDAD Nº 5 "LOS ESTADOS FINANCIEROS"
CONTENIDO
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de resultados.
 Estado de situación financiera.
 Ejercicios de aplicación.
FECHAS
JULIO 16-19
JULIO 20-22
JULIO 23-25
JULIO 26-28
JULIO 29-31
AGOSTO 1-3
AGOSTO 4-6
AGOSTO 7-8
FECHAS
AGOSTO 9-10
AGOSTO 11-12
AGOSTO13-14
6. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA
EDUCATIVO

Evidenciar el dominio científico-técnico de la materia en el contexto de las
actividades socio-económicas que desarrolla la empresa, con solvencia para
identificar y proponer alternativas de solución a problemas relacionados con el
ejercicio de su función, con criterio profesional, manifestando ética y
demostrando capacidad comunicativa y liderazgo.
INSTRUCTIVO

Desarrollar el ciclo contable en una empresa comercial así como manejar
adecuadamente aquellos procesos técnicos vinculados con la
administración financiera, que estén en el marco de su competencia
ocupacional.
7. OBJETIVOS INSTRUCCIONALES
El estudiante al terminar el estudio de la presente guía, estará capacitado para:
 Ejecutar el ciclo contable a través del registro y control de Cuentas en
libros específicos, a fin de aplicar los fundamentos teóricos adquiridos e
identificarse con el desarrollo formal de los procedimientos y técnicas
contables.

Conocer y aplicar el sistema de contabilización por diferencia de
inventarios en el manejo de los inventarios para la venta que posee una
empresa comercial, así como regular la misma al final del período.

Conocer y aplicar el sistema de contabilización por el método de inventario
permanente, el manejo de los kardex y métodos de valoración de
inventarios para la venta que posee una empresa comercial.

Reconocer los ajustes y regulaciones de las cuentas que así lo requieran:
su correcta valuación, las técnicas de registro, métodos de depreciación y
amortización.

Preparar los estados financieros de manera técnica, objetiva y práctica,
mediante el estudio y clasificación de los principales grupos de la situación
económica y financiera de la empresa, con el fin de ubicarlos y valorarlos
correctamente.
8. ORIENTACIONES GENERALES PARA UN MEJOR ESTUDIO
Para que usted tenga éxito es importante que, durante el desarrollo del presente
curso, modalidad virtual, tome en consideración algunas sugerencias que
pueden ayudarlo en su proceso de aprendizaje:
 El avance en el conocimiento tiene necesariamente que ser gradual y
disciplinado para lograr el éxito deseado. Cualquier retraso, por causas
justificadas o no, conlleva un aprovechamiento insuficiente de la materia y
posiblemente originará un cambio en sus planes de estudio.
 Se recomienda al alumno cumplir con las disposiciones reglamentarias
establecidas por la modalidad. No olvide que, desde las más sencillas hasta
las más complejas, han sido diseñadas para favorecer su proceso de
aprendizaje.
 Conforme va avanzando en el estudio de los temas, recuerde que debe
realizar las actividades que se le solicitan.
 Si tiene alguna duda sobre la realizaron de una actividad, contáctese con su
Tutor, quien le ayudará a solucionar su problema.
 Revise constantemente su calendario, en éste se señalan las fechas que
usted debe observar para su estudio del material de lectura y la realización de
las actividades propuestas.
 Es nuestro mayor interés el que usted desarrolle una LECTURA
COMPRENSIVA, sin olvidar que, el avance en dicha lectura se consigue
reflexionando sobre el contenido de cada ejemplo, comprendiendo el por qué,
razonando los cálculos y analizando los resultados. Para tener éxito en su
lectura siga las siguientes pautas:
-
No inicie la lectura señalada sin saber cuáles son las actividades que se le
proponen en relación con ésta.
-
Revise brevemente los temas propuestos en el capítulo para que se entere
de qué se trata en su estudio.
-
Lea con detenimiento marcando el texto y registrando las dudas o las
reflexiones que le vayan surgiendo. Le serán útiles en la instancia tutorial
donde podrá aclarar los puntos confusos.
-
Elabore un cuadro sinóptico o un esquema orientador de los temas y
contenidos, de modo que representen la forma como usted entendió, y que a
futuro, le sirva como material de consulta rápida.
-
En ningún momento intente aprender de memoria conceptos o definiciones;
por el contrario haga lo posible por comprender el significado.
Finalmente, le recomendamos que organice una rutina de estudio, en un lugar
adecuado para facilitar su trabajo.
AHORA SÍ, EN LA PROYECCIÓN DE NUESTROS MUTUOS
IDEALES DE EXCELENCIA, LO INVITAMOS A
COMENZAR
CON LA MATERIA DE CONTABILIDAD GENERAL II
¡A DISTANCIA!
PRIMER BIMESTRE
UNIDAD I
CONTENIDO DE LA MATERIA
UNIDAD Nº 1 "CICLO CONTABLE"
CONTENIDO
CICLO CONTABLE
 El plan de cuentas: análisis activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, costos y gastos.
 Estado de situación financiera inicial: concepto;
importancia; formato.
 Diario: concepto;
importancia;
formato;
elementos;
utilización.
 Mayor general y mayor auxiliar: concepto; importancia;
formato; elementos; utilización.
 Balance de comprobación: concepto; importancia; formato;
elementos; utilización.
 Ejercicio de aplicación en contabilidad de servicios.
UNIDAD Nº 2 "LA CUENTA MERCADERÍAS"
CONTENIDO
LA CUENTA MERCADERÌAS
 Sistema cuenta múltiple o diferencia de inventarios.
 Características del sistema y cuentas que intervienen.
 Regulación de la cuenta mercaderías y establecimiento del
costo de ventas.
 Ejercicios de aplicación.
UNIDAD Nº 3 "LA CUENTA MERCADERÍAS"
CONTENIDO
LA CUENTA MERCADERIAS
 Sistema inventario permanente.
 Características del sistema y cuentas que intervienen.
 Métodos de valoración de inventarios: FIFO, LIFO y
promedio.
 Ejercicios de aplicación.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Después de estudiar los contenidos de este mes, el estudiante estará en capacidad
de:
-
Afianzar los conocimientos de Contabilidad I
Profundizar en el Plan de Cuentas
Revisar los pasos del ciclo contable
Explicar el propósito del Libro Diario, valorar su utilización y establecer la
relación con el Libro Mayor (General y Auxiliares)
Conocer el concepto e importancia del Balance de Comprobación
Aprender la contabilización de la cuenta Mercaderías por el Sistema de
Cuenta Múltiple o diferencia de inventario.
Familiarizarse y aplicar la regularización de la Cuenta Mercaderías
Conocer las principales disposiciones legales que en el campo de la
tributación afectan al registro contable.
INTRODUCCIÓN
La Contabilidad, partiendo de la simple transacción comercial, permite realizar
todo un proceso contable hasta llegar a determinar los resultados operacionales
de cualquier tipo de organización. Esta Unidad tiene por objeto facilitar al
estudiante el aprendizaje del Ciclo Contable EN UNA EMPRESA COMERCIAL.
Para el efecto, es preciso que Ud. logre identificar la importancia que tiene la
Contabilidad como herramienta de información en la toma de decisiones y por ende el
papel preponderante que desempeña el profesional contador.
En esta parte se examinan los conceptos y técnicas de registro en las que se
fundamenta la Contabilidad como sistema de información.
En efecto, el
administrador no podría utilizar correctamente (entender e interpretar) la
información que le proporciona la Contabilidad si no conoce sus fundamentos
teóricos, el lenguaje específico, sus reglas propias, etc.
ASESORÍA DIDÀCTICA No. 1
Para iniciar el estudio de nuestra materia, es preciso que Ud. revise los conceptos
fundamentales de contabilidad, para esto inicie la lectura de la Unidad Didáctica
de estudios; siga con el estudio de las CUENTAS, para esto lea las páginas
14 a la 20. El Plan que utilizaremos durante este semestre está en las páginas 41
a 44 del Texto Contabilidad General de Mercedes Bravo Valdivieso. Saque una
copia xerox del mismo para que complete su material de estudios. Revise con
sumo cuidado las páginas 18.19 y 20, analice cada una de las cuentas aquí
presentadas. Recuerde, este ejercicio será parte de su primera evaluación.
.
En la página 12 a 14, podrá identificar el ciclo contable.
Este momento Ud.
debe saber que hay leyes sobre los comprobantes de venta, que son el sustento
de las transacciones y que las empresas deben observar; para el efecto, consiga
el Registro Oficial # 679, del 8 de octubre de 2002, y lea los capítulos I al IX sobre
el reglamento de comprobantes de venta y retención autorizados por el SRI, así
como los requisitos de los mismos y responsabilidades del emisor.
Vamos a continuar con nuestro estudio, para esto siga leyendo su Unidad
Didáctica en las páginas 20 y 21 sobre el tema puntual de concepto, objetivos y
formato de Estados de Situación Financiera o Balance General, acuda a la NEC
1 para reforzar lo aprendido sobre este Estado.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
BALANCE GENERAL
BALANZA
ACTIVO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL +-(RESULTADOS)
PASIVO
PATRIMONIO Y
CAPITAL





BUZÒN
Recuerde que los documentos mercantiles son la fuente u origen de los
registros contables.
El Código de Comercio, la Ley de Compañías y el Código Tributario,
entre otras leyes, reúnen disposiciones legales referentes a la
Contabilidad y su campo de aplicación.
El ejercicio de la contabilidad se fundamenta en enunciados de los
PCGA, NIC y NEC, los que pretenden mejorar la ejecución del ciclo
contable.
El Ciclo contable es el proceso secuencial de acciones técnicas, desde
que ocurre el hecho económico (transacción) hasta que se integra
razonablemente en la información económico-financiera presentada en
los Estados Contables.
RECUERDE: EN EL TEXTO SE ENCUENTRA TODO LO QUE USTED PRECISA
SABER PARA CUMPLIR CON SU OBJETIVO DE APRENDIZAJE.
DESCÚBRALO POR USTED MISMO.
ADEMÀS, RECUERDE QUE SIEMPRE PUEDE CONTAR CON SU TUTORA.
Para realizar la siguiente actividad de aprendizaje, insista en la lectura del sobre
las Cuentas, su estructura y clasificación, EN UNA EMPRESA COMERCIAL.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1
1.1
1.2
Enumere y defina brevemente, los componentes del Plan de Cuentas
a nivel de GRUPOS Y SUBGRUPOS; y, Elabore usted (no copiar de
otra empresa) un Plan de cuentas de una empresa comercial, QUE SE
DEDICA A LA COMPRA VENTA DE CALZADO, CON 10 CUENTAS EN
CADA GRUPO.
Resuelva:
 Haga un cuadro sinoptico de todos los comprobantes de venta
 Señale los requisitos de los comprobantes de venta.
 Defina la factura. y adjunte una señalando los requisitos legales
1.3
Analice y clasifique los siguientes conceptos, considerando:
 la cuenta de mayor general
 El saldo de la cuenta
 El grupo a que pertenece
 El subgrupo
 El estado financiero en que consta por su naturaleza.
Pago de comisiones por seis meses
Se paga de sueldos a empleados
Se compra mercaderías
Se compra de una central telefónica
Se vende mercaderías
Devolución de mercadería adquirida
Endeudamiento en un banco por 2 años con letras de cambio
Compra de útiles de oficina para consumo
Compra de útiles de oficina para aprovisionar seis meses
Aporte de los socios
Apropiación de utilidad para constituir reservas
Recepción de dividendos por acciones de otra empresa
Letra de cambio por cobrar a 36 meses
Pago de póliza de seguro por un año
Se reciben intereses
Se compra de acciones de otra empresa
Se cancelan honorarios para constituir la empresa
Se adeudan beneficios sociales
Se presto servicios de asesorias y aun no se cobra
Se pagan gastos por luz agua y teléfono
Se reciben comisiones adelantadas por 6 meses
Se adeudan comisiones a vendedores
1.4 Con los siguientes datos elabore el estado de resultados y de situación
financiera de la empresa EL SOL S.A. al 31 de diciembre de 2007.
EMPRESA EL SOL S.A.
B ALANCE DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CUENTAS
BANCOS
MERCADERÍAS
CUENTAS POR COBRAR
COSTO DE VENTAS
VENTAS
DOCUMENTOS POR COBRAR
PATENTES
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
AMORTIZACION GASTOS CONSTITUCIÓN
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPOS DE COMPUTACION
TERRENOS
CAPITAL
DEPRECIACIÓN ACUM. EQUIPO DE COMP
DEPRECIACION ACUM EQUIPO DE OF.
DESCUENTO EN VENTAS
IVA EN VENTAS
DESCUENTO EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
TRANSPORTE EN VENTAS
GASTO SUELDOS
GASTO SUMINISTROS
GASTO SERVICIOS
COMISIONES POR COBRAR
GASTO DEPRECIACION AMORTIZ.
DOCUMENTOS POR PAGAR
RETENCION EN FUENTE POR PAGAR
PROVEEDORES
ARRIENDO PRECOBRADO
ASESORIAS PREPAGADAS
INGRESO POR COMISIONES
GASTO INTERESES
GASTO MANTENIMIENTO ACTIVOS
TOTAL
SALDOS
7.000
42.000
6.300
43.600
93.000
950
3.100
2.500
630
5.300
2.400
40.000
DETERMINE
950
1.250
900
520
340
340
450
1.990
540
1.035
125
3.560
800
130
1.668
600
500
400
180
360
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÒN
1. Determine la Respuesta Correcta:
Empresa es:
a) Todo ente económico que ofrece bienes y/o servicios que luego de venderlos
producirán una renta.
b) Todo ente dedicado a la venta de productos.
c) Un ente económico que se dedica a la prestación de servicios con el objeto de
obtener una renta.
Las empresas se clasifican en:
a) Comerciales e industriales.
b) Industriales y de servicio.
c) Comerciales, industriales y de servicio.
La información contable debe ser:
a) Adecuada y accesible.
b) Oportuna y cuantificable.
c) Oportuna y adecuada.
La contabilidad empleada por personas que toman decisiones externas y
que es obligatoria, se denomina:
a) Contabilidad gubernamental.
b) Contabilidad general.
c) Contabilidad financiera.
La ecuación fundamental es:
a) ACTIVO = PASIVO – CAPITAL
b) ACTIVO = PASIVO
c) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Definición de estados financieros:
a)
Proporcionan información sobe la situación económica y financiera de la
empresa, permiten evaluar los resultados obtenidos y prever el futuro de la
compañía.
b)
Documentos suscritos por una entidad en los que constan datos valuados en
unidades monetarias, referentes a la obtención y aplicación de recursos materiales.
c)
Técnica de planeación de cifras sobre bases estadísticas y apreciaciones de
fenómenos aleatorios.
d)
Estimación programada en forma sistemática de las condiciones de
operaciones y resultados a obtener por una entidad.
Los valores en custodia se registran en cuentas de:
a)
b)
c)
d)
Balance
Orden
Resultados
Puente
Documento mercantil en que se asegura la verdad de una transacción:
a)
Nota
b)
Certificado
c)
Cheque
d)
Factura
Si al término de un ejercicio con utilidad, el estado de situación financiera de
una Entidad muestra:
un Activo de 3.990.000,
un pasivo de 1.720.000 y
un capital social de 2.000.000,
su capital contable asciende a:




2.270.000
3.720.000
270.000
2.000.000
ASESORÍA DIDÀCTICA No. 2
Continúe con la lectura de las páginas 21 y 22 de la Unidad Didáctica de
Estudios.
Mientras lee el material indicado, RECUERDE los aspectos
fundamentales relacionados con el ASIENTO CONTABLE y su forma de
registro en el libro diario.
ANÁLISIS
1.- TRANSACCIÓN
Pago de luz, agua y teléfono
por $30,00
QUÉ RECIBE?
CUENTA
Luz, agua, teléfono
QUÉ ENTREGA?
Dinero
Gasto Servicios Básicos
VALOR
DEBE
$30
Caja
30
30
30
2.- TRANSACCIÓN
Compra mercaderías por
$20,00
QUÉ RECIBE?
CUENTA
Mercadería
QUÉ ENTREGA?
Dinero
Mercaderías
VALOR
DEBE
$20
Caja
20
HABER
HABER
20
20
Entienda la importancia del mismo para registrar las transacciones que realiza la
Empresa. Insista en la lectura ASIENTO CONTABLE Y JORNALIZACIÓN.
Recuerde que ASIENTO CONTABLE, es la forma de registrar la transacción en
un formato especializado denominado libro diario.
Todos los asientos deben ser analizados y registrados cronológicamente.
LIBRO DIARIO
FECHA
Oct. 26
ASIENTO CONTABLE
1
Caja
Anticipo Impuesto
Ventas
IVA en Ventas
Emp. El Rocío S.A./ C.I. 001
DEBE
HABER
5.550,00
50,00
5.000,00
600,00
Aprenda sobre el Libro Diario, su diseño y utilización, insista en este punto hasta
comprender claramente el uso de este libro.
Continúe luego con el aprendizaje del Libro Mayor con la revisión de las págs. 24
y 25. Memorice los formatos y el procedimiento para mayorizar, estudie los tipos
de saldos.
MAYORIZACIÓN
CUENTA: CAJA
CÓDIGO: 1.1.1.
FECHA
CONCEPTO
Ene-01Situación financiera inicial
Ene-01Apertura de cta. cte. C.D.# 23
Ene-07Serv. Prest. Emp. Juan Eljuri Fact. 80 C.I.# 01
Ene-08Depósito # 1234 Bco. Pichincha
SUMAN
N.-As. DEBE
1 5.000,00
2
8 2.253,30
9
7.253,30
HABER
5.000,00
2.030,00
7.030,00
SALDO
5.000,00
0,00
2.253,30
223,30
223,30
Vaya luego al capítulo 8, del texto Contabilidad General de Mercedes Bravo
Valdivieso, lea las páginas 309 a 320, e inicie el estudio del IVA Impuesto al
Valor Agregado; y de las páginas 321 a 331 en las que consta el estudio de la
Retención en la Fuente.
Vuelva a leer y entienda la importancia del cumplimiento de estos requisitos
legales en la empresa y la incidencia en el registro contable. Le será de gran
utilidad intentar hacerlo sólo para reafirmar todos los conocimientos adquiridos por
usted hasta el momento y realizar la siguiente actividad de aprendizaje.
Recuerde, Usted debe aplicar estas disposiciones en el desarrollo de las
actividades de aprendizaje propuestas.
Continúe con la lectura de las páginas 23 y 24, sobre el Balance de
Comprobación, defínalo, mire su uso y formato.
Recuerde que el BALANCE DE COMPROBACIÓN es el primer Punto de
Control en el Ciclo Contable.
Controla:


Que todos los Asientos de Diario hayan observado la Partida Doble.
Que todos los Asientos del Diario hayan sido trasladados al Mayor
correctamente.

BUZÒN

Asiento Contable, es la forma técnica que debe observar el contador
para registrar la transacción en el Libro Diario, aplicando el principio
de la Partida Doble.

Jornalizar es el acto de registrar, por primera vez, en el Libro Diario
todas las operaciones realizadas por la empresa, observando la forma
de asiento contable.

Mayorizar es la acción de trasladar, sistemáticamente y clasificando de
acuerdo al nombre de cada Cuenta, los valores que se encuentran
jornalizados en el Libro Diario.

El Balance de Comprobación permite resumir la información contenida
en los Mayores Generales de la Empresa, a la vez que permite
comprobar si todos los asientos del Libro Diario observaron la Partida
Doble y si toda la información del Diario fue correctamente trasladada
al Libro Mayor.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
2.1 Realice el siguiente ejercicio poniendo en práctica los conocimientos
adquiridos:
En la ciudad de Quito, se inician las operaciones de la EMPRESA
CORAZON S.A. CONTRIBUYENTE ESPECIAL con los siguientes aportes:
Socio A: oficinas avaluadas en
$ 20.200
Documento por pagar
$ 1.100
Socio B: Dinero
$ 9.300
Socio C: Dinero
$ 10.000
 Enero 5.- Se deposita en el Banco Cosmos, cuenta corriente Nº 0890 el valor
que se tiene en Caja.
 Febrero 10.Se cancela, con cheque $900 por honorarios a la Empresa
BUSTAMANTE Y BUSTAMANTE, encargada de la constitución legal de la
empresa, según Fra,980
 Marzo 21.Se compra a Almacenes SUKAZA, 5 LAVADORAS Y 5
SECADORAS, para prestar servicios DE LAVADO a los clientes, según Fra.
456, por un valor de 3.890; se cancela el 50% con cheque y la diferencia a
crédito simple.
 Abril 10.- Se cancela $850 por contrato que incluye 6 meses de publicidad al
Comercio S.A. (Contribuyente Especial), según Fra. 768.
 Junio 25.- Se compran varios suministros para prestar el servicio de lavado; se
cancelan $ 1.985 con cheque, según Fra. 90 de Comercial SANTA MARIA S.A
Julio22.- Se presta servicios de LAVADO A LA CLINICA SANTA CECILIA por
$6.520 según Fra. Nº 001. Nos cancela el 80% de contado y la diferencia a
crédito simple, valor que se deposita en el Banco.
 Agosto 15.- Se compra en QUITO MOTORS S.A.
(CONTRIBUYENTE
Especial) una FURGONETA POR $19.300, se cancela el 30% (MÀS Y MENOS
IMPUESTOS DE LEY) con cheque, y por la diferencia se firman 3 letras de
cambio escalonadas una cada mes, según Fra. Nº 546
 Septiembre 20. Se concede anticipo a los trabajadores por $150.
 Octubre 25. Se cancela por luz, agua y teléfono 345 con cheque
 Noviembre 5.Se presta servicios DE LAVADO a la sra. MARISA CRUZ
persona natural sin contabilidad $810 según Fra. Nº 002. Nos cancela de
contado, valor que se deposita en el Banco.
 Diciembre 30.- Se pagan sueldos a empleados según Rol de Pagos, por $
1.980 (remuneración unificada) con cheque. Se realizan los descuentos de ley
y el anticipo concedido.
NOTA:
 NINGUNO DE LOS VALORES MENCIONADOS INCLUYE IVA.
USTED
DEBE CALCULARLOS.
 EN TODAS LAS TRANSACCIONES SE DEBEN CONSIDERAR LOS
IMPUESTOS DE LEY.
SE PIDE:
o Estado de Situación Financiera Inicial clasificado.
o Registro de las transacciones en el Libro Diario.
o Registro en el Libro Mayor (FORMATO COMPLETO).
o Balance de Comprobación DE SUMAS Y SALDOS.
o Los Documentos fuente que intervienen SOLAMENTE en
las
transacciones de JULIO 22 Y AGOSTO 15.

PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÒN
1 Los valores cobrados por anticipado se constituyen en un pasivo:




Flotante
Diferido
Contingente
Garantizado
2 Constituyen cuenta de activo las siguientes:




Cargos diferidos, créditos diferidos y efectivo
Edificios, Documentos por Cobrar y Gastos de Instalación
Proveedores, Clientes y Acreedores
Resultado del Ejercicio
3 El enlace entre el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera
se da en la Cuenta:




Capital Contable
Utilidad del Ejercicio
Reserva de Reinmersión
Utilidades Retenidas
4 Las obligaciones sustentadas en hechos aleatorios constituyen un Pasivo:




Contingente
Garantizado
Flotante
Diferido
5 La teoría de la partida doble afirma:




A todo cargo corresponde un abono
A toda entrada corresponde una salida
A todo aumento corresponde una disminución
A todo egreso corresponde un ingreso
ASESORÍA DIDÁCTICA No. 3
Inicie su estudio de las paginas 25 a 30: La cuenta Mercaderías y su método de
contabilización por el Sistema de Cuenta Múltiple. Revise cuidadosamente las
cuentas que se utilizan y el movimiento de cada una de ellas. Ud. encontrará los
asientos tipo y lo relacionado con la regulación de la cuenta mercaderías.
Por favor, revíselas una y otra vez a fin de que se familiarice con estos asientos,
los mismos que usted deberá hacerlos al concluir el período contable, a fin de
determinar la Utilidad o Pérdida en Ventas obtenida en la empresa.
Recuerde que MERCADERÍAS representa o agrupa todos los artículos que
posee o adquiere para ser vendidos y que los MÉTODOS O SISTEMAS DE
CONTABILIZACIÓN son Cuenta Múltiple e Inventario Permanente.
Revise cuidadosamente el laboratorio de las páginas 84 a 109 del Texto
Contabilidad General de Mercedes Bravo Valdivieso sobre el registro de la
cuenta mercaderías en el ciclo contable de la empresa comercial. Si es posible
hágalo individualmente y luego compárelo con el Texto Guía.



BUZÒN
Se consideran Mercaderías aquellos artículos que la Empresa destina para
la venta.
Existen dos sistemas para contabilizar la Cuenta Mercaderías; Uno de
ellos se denomina “Cuenta Múltiple o Inventario Periódico”.



Recuerde que el Costo de Ventas es igual a Mercaderías (Inventario
Inicial) más las Compras (Netas) menos Mercaderías (Inventario Final).
Si la empresa utiliza el método de Cuenta Múltiple para el registro de
mercaderías es indispensable realizar los asientos de regulación al
concluir el periodo contable.
Recuerde, que al utilizar este método usted debe contar con el dato del
Inventario Final (extracontable.)
“ESTUDIAR ES CREAR LA
NECESIDAD DE UN SABER” .
Ortega y Gasset
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3
3.1 Realice en el libro Diario y Mayor las siguientes transacciones:
1) Se inicia las operaciones de la empresa “EL PORTAL S.A.”
CONTRIBUYENTE ESPECIAL, CON los siguientes bienes y valores:
Socio A:
Socio B:
Socio C:
artículos para la venta avaluadas en
Varios muebles avaluados en
Una cuenta corriente en el Banco Solidarios
11.800
6.500
10.050
2) Compramos mercaderías a Almacenes JUPITER S.A. por $4.100, según Fra.
267, cancelamos el 50% con cheque y la diferencia a crédito simple.
3) Vendemos mercaderías a la empresa MARTE Cia. Ltda. (Contribuyente
especial), según Factura Nº 001 por $2.900 de contado, concedemos el 1,5%
de descuento, valor que depositamos inmediatamente.
4) De la venta realizada nos devuelven el $250 de la mercadería por no estar
de acuerdo con el pedido, según Nota de Crédito 01.
5) Compramos mercaderías A LA EMPRESA MERCURIO S.A.” por $2.350;
cancelamos con cheque, según FACTURA 67, nos conceden el 3% de
descuento.
6) Devolvemos el 10% de la compra realizada, por no estar de acuerdo al
pedido, según nota de crédito 34
7) Vendemos mercaderías A LA SRA. PENELOPE LOPEZ (persona natural con
contabilidad) por $550 de contado, depositamos inmediatamente, según Fra.
Nº 006.
8) Compramos EN PACO S.A. CONTRIBUYENTE ESPECIAL, útiles de oficina
para uso de la empresa por $450,00 por cancelar con cheque nos conceden
el 3% de descuento.
3.2
En base de los resultados obtenidos en el ejercicio anterior, regule la
Cuenta Mercaderías y determine la utilidad en ventas, por el método del
costo de ventas, considerando que el inventario final de mercaderías es
$15.500.
3.3
Con los siguientes datos determine la utilidad neta en ventas por el
método de diferencia en inventario.
La compañía SATURNO S.A. al 31 de diciembre del 2007 presenta la siguiente
información:
Mercaderías Inv. Inicial
45.600
Compras
90.300
Devolución en compras
5.520
Transporte en compras
2.700
Descuento en compras 2% de las compras netas (COMPRAS + TRANSPORTEDEVOLUCION EN COMPRAS)
Ventas
111.020
Descuento en ventas 3% de ventas netas
Devolución en ventas
2.900
Transporte en Ventas
1.100
IVA en Compras
1.150
IVA en Ventas
2.100
Mercaderías Inventario Final
33.330
Siga con el mismo interés,
el éxito será su recompensa
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÒN
1. Los
documentos que emite el vendedor al comprador para
notificarle que ha reducido la cantidad que éste debe a aquel por
alguna causa, son:
 Nota de crédito
 Carta de crédito
 Nota de débito
 Línea de crédito
2. Si los inventarios inicial y final de una entidad son $40.000 y
$30.000 respectivamente, y la contabilidad muestra saldos finales
en sus cuentas de Compras $60.000, Gastos sobre Compras
$5.000, Devoluciones y Descuentos sobre Compras $2.000, el
Costo de Ventas del ejercicio es:
 73.000
 70.000
 75.000
 68.000
3. El costo de ventas se determina:
 Inventario Inicial + Compras Netas – Inventario final
 Inventario Inicial + Ventas Netas – Inventario Final
 Inventario Inicial + Inventario Final
 Inventario Inicial+ Compras Brutas – Inventario Final
4. Los descuentos sobre ventas representan un:
 Producto financiero
 Gasto extraordinario
 Gasto financiero
 Ninguno
ASESORÍA DIDÁCTICA No. 4
Continúe el estudio con el sistema de inventario permanente en las págs. 30 a 40
. De igual manera revise cuidadosamente las cuentas que se utilizan y entienda
su uso estudiando los asientos tipo una y otra vez hasta que este claro. Insista en
el estudio de este sistema con los métodos de valoración de inventarios.



BUZÒN
Recuerde, las mercaderías de una empresa son todos los bienes
destinados para la venta y constituyen el objeto mismo del negocio.
Los sistemas de contabilización de la cuenta Mercaderías son:
1. Cuenta múltiple o inventario periódico.
2. Inventario permanente o perpetuo.

Los métodos de valoración de inventarios son: FIFO, LIFO,
PROMEDIO y ULTIMA COMPRA.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4
4.1
Con los siguientes datos registre:
 El Kardex de mercaderías por EL MÈTODO LIFO Y PROMEDIO. Los
respectivos asientos en el libro Diario.
 Determine la utilidad NETA EN CADA CASO Y ANALICE LOS
RESULTADOS.
El 2 de enero, la empresa comercial “LUNA S.A.”, reinicia sus actividades de
compra – venta, de calentadores (UNIDAD DE MEDIDA DOCENAS) con los
siguientes datos:
 Saldo cuenta Bancos $19.250.
 5 DOCENAS DE CALENTADORES DE HOMBRE TIPO “v” A $960 cada
docena
 4 DOCENAS DE CALENTADORES DE MUJER TIPO “SEXI” A $840 cada
docena
TRANSACCIONES






4-01) Se COMPRA a FABRICA DELICADA S.A. (CONTRIBUYENTE
ESPECIAL) 4 DOCENAS DE CALENTADORES DE HOMBRE TIPO “V” A
$985 cada docena y 2 DOCENAS DE CALENTADORES DE MUJER TIPO
“SEXI” a $915 cada docena. La forma de pago es de contado por lo que
nos conceden el 2% de descuento
6-01) De la compra anterior se devuelve 1 DOCENA DE CALENTADORES
DE HOMBRE TIPO “V”, según nota de crédito Nº 16.
9-01) Se vende a LA EMPRESA DEPORTIVO S.A. 3 DOCENAS DE
CALENTADORES DE MUJER TIPO SEXI, de contado, A $1.100 CADA
DOCENA, con el 2% de descuento, según factura Nº 25.
10-01) Se vende a LA UTE, 2 DOCENAS DE CALENTADORES DE
HOMBRE a $ 1.150 cada DOCENA Y 2 DOCENAS DE CALENTADORES
DE MUJER TIPO SEXI A $1.100 CADA DOCENA; el 40% de contado y
por la diferencia se recibe1 letra de cambio a 30 días plazo, según Fra. Nº.
012
15-01) Se compra en Almacenes LA LOTERIA, 2 DOCENAS DE
CALENTADORES DE MUJER TIPO SEXI a $925 cada DOCENA, el 50%
se paga con cheque y por la diferencia se firma una letra de cambio a 30
días plazo, según Fra. Nº. 916
25-01) Se vende al Sr. ERNESTO PIEDRAHIA, persona natural con

contabilidad, 2 DOCENAS DE CALENTADORES DE HOMBRE a $ 1.200
cada DOCENA, a crédito simple, según Fra. 089
28-01) De la venta realizada EL SR. PIEDRAHITA nos devuelve 1
DOCENA DE CALENTADORES por no estar de acuerdo al pedido, según
Nota de crédito Nº 25
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÒN
1. Método de valuación de inventarios que permite expresar el costo de
ventas en el estado de resultados, a precios actuales:
 PEPS
 PROMEDIO
 UEPS
 OTRO
2. La utilidad neta en ventas se determina:
 Utilidad bruta – costo de ventas
 Utilidad bruta – gastos extraordinarios
 Ventas netas – costo de ventas
 Utilidad bruta – gastos de operación
3. Los asientos que se formulan en la contabilidad para determinar la
utilidad o pérdida en ventas son de:
 Adecuación
 Ajuste
 Cierre
 Regulación
TALLER:
Realice los registros en el libro Diario y el Kardex respectivo
verificando el método de valoración que se utilizo en el desarrollo enunciado.
1.
La empresa “AB” dedicada a la compra – venta de mercaderías posee
como inventario inicial 100 unidades del artículo “N” cuyo valor unitario es
de $100 y $15000 en Bancos.
2.
Compra 30 unidades a $120 cada una, factura Nº 20, cheque Nº 1.
3.
Vende 40 unidades al contado, factura Nº 1 a $130 cada una
4.
Vende 20 unidades a crédito, los impuestos de contado, según factura Nº
2, a $135 cada una.
5.
De la venta anterior le devuelven 10 unidades.
ACTIVIDAD DE
ACTIVIDAD DE
ACTIVIDAD DE
ACTIVIDAD DE
TOTAL
APRENDIZAJE # 1
APRENDIZAJE # 2
APRENDIZAJE # 3
APRENDIZAJE # 4
4
6
5
5
20
PUNTOS
PUNTOS
PUNTOS
PUNTOS
PUNTOS
PRIMER BIMESTRE
UNIDAD II
CONTENIDO DE LA MATERIA
UNIDAD Nº 4: "AJUSTES”
CONTENIDO
AJUSTES Y CIERRE
 Por error u omisión
 Por uso indebido o pérdida
 Prepagados y precobrados
 Por gastos y rentas acumuladas
 Por utilización de activos fijos
 Por amortización de intangibles y gastos anticipados
 Asientos de cierre de cuentas
UNIDAD Nº 5 "LOS ESTADOS FINANCIEROS"
CONTENIDO
LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de resultados
 Estado de situación financiera
 Ejercicios de aplicación
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Después de estudiar los contenidos de este mes, usted será capaz de:
-
Determinar los saldos reales de las cuentas mediante los ajustes
respectivos.
Conocer los principales rubros de los Efectos y Cuentas por Cobrar y las
respectivas provisiones.
Reconocer los bienes que constituyen el Activo Fijo y conocer su
tratamiento, manejo, control y depreciación.
Establecer diferencia y conocer sobre el registro de acumulados y diferidos.
Identificar los Estados Financieros como medio por el cual la contabilidad
proporciona información.
Analizar y distinguir el concepto, las características y los objetivos de los
Estados Financieros en general, y de cada uno de ellos en particular.
INTRODUCCIÓN
Los temas estudiados en la anterior unidad constituyen la base conceptual de la
Contabilidad.
De acuerdo a las lecturas realizadas hasta el momento, usted ha podido ver que
la contabilidad es la técnica de que disponen los usuarios para obtener
información sobre la marcha de su empresa. Esta información, como resultado
del ciclo contable, es suministrada por medio de los Estados Financieros.
Lea detenidamente los diferentes temas, procure ir analizándolos en forma lógica
y con sentido práctico. Ponga mucha atención en las cuestiones teóricas que
delimitan los conceptos en los que se basa el movimiento y ajuste de cada cuenta.
Subraye en el texto, utilice marcador o escriba lateralmente los aspectos que a su
juicio considere importantes. De ser posible realice un esquema, síntesis, resumen
o cuadro sinóptico acerca de cada una de las cuentas estudiadas en esta Unidad,
ello le servirá para recordar con mayor claridad muchos de los aspectos relevantes.
No obstante, si alguna parte de su estudio no está clara, lea nuevamente pero
ahora con más detenimiento, tratando siempre de descubrir por usted mismo
aquellas cuestiones que le interesan. Finalmente, tenga presente que siempre es
conveniente compartir opiniones con su “equipo o grupo de trabajo”.
ASESORÍA DIDÁCTICA No 1
Es momento de continuar con el estudio. Nuestro siguiente tema son los ajustes,
prosiga su lectura a partir de la página 49.
Recuerde que la información que ofrecen los Informes contables debe ser real.
Para lograr este objetivo la contabilidad requiere efectuar asientos de ajuste
para actualizar el saldo de ciertas cuentas de acuerdo a las condiciones de las
mismas y necesidades de la empresa.
Vamos a insistir en la lectura y aprendizaje de estas páginas debido a que el tema
es complejo; recuerde que a través de los ajustes:
 Se pone la información contable de las “Cuentas “ en su valor real.
 Se los hace en el Libro Diario en forma de Asientos.
 Hay que hacerlos para registrar las:
-
Depreciaciones.
Amortizaciones.
Provisiones.
Prepagados y Precobrados.
Acumulados por Cobrar y por Pagar
Se cargan a una
cuenta de GASTO o
INGRESO
Iniciamos el estudio de los ajustes sobre depreciaciones en la página 45, revise
cuidadosamente los ejercicios desarrollados en las páginas 46 y 47. Analice la
tabla de depreciación.
Siga con la lectura y el análisis de las Cuentas de Activo Fijo. Investigue el
concepto de depreciación y sus métodos, conocimientos que obtendrá con la
lectura de las páginas 180 a 183 del Texto Contabilidad General de Mercedes
Bravo Valdivieso, recuerde:
PARA LAS DEPRECIACIONES: A fin de que el gasto por este concepto
sea considerado como deducible, se utiliza el Método Legal y toma el
nombre de Método de Porcentajes o Línea Recta.
Lo que depreciamos es: Activos Fijos Tangibles excepto Terrenos ya que
no pierden su valor.
Pérdida de valor de los Activos Fijos Tangibles por el uso y transcurso del
tiempo.
ACTIVO FIJO
TANGIBLE
Edificios
Maquinaria
Equipo de Oficina
Muebles de Oficina
Vehículos
Equipo de Computación.
VIDA ÙTIL
% DEPRECIACIÓN.
20
10
10
10
5
3
5
10
10
10
20
33.33
La fórmula para calcular la Depreciación Anual es:
Dep. Anual = (Costo – Valor Residual) %.
Integran también el Activo no Corriente, los Activos Fijos Intangibles, los mismos
que representan derechos o privilegios especiales a beneficios estimados
presentes y futuros y son incorpóreos, inmateriales, es decir, no tienen existencia
física.
Para interiorizar correctamente estos conceptos lea las páginas 48 y 49 de la
Unidad Didáctica de Estudios.






BUZÓN
Los asientos de ajuste permiten que cada una de las cuentas que se
presentan en los informes contables demuestren su saldo real.
Los asientos de ajuste deben realizarse al final de cada periodo contable.
Todo bien tangible, de naturaleza relativamente permanente, que es
utilizado para el buen funcionamiento de la empresa es un Activo Fijo.
La Depreciación de un Activo Fijo es el deterioro o desgaste de éste
debido al uso, nueva tecnología o destrucción parcial o total.
Según la ley de régimen tributario Interno, el método de porcentajes
debería ser utilizado para depreciar los activos fijos, y en este caso el
gasto es considerado como deducible.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.1
1.
Conteste las siguientes preguntas:



Ponga 2 procedimientos de control interno para las cuentas de
activos fijos, y explique con un ejemplo.
¿Qué se consigue con el inventario físico de los activos fijos?.
Señale AL MENOS TRES semejanzas y TRES diferencias entre las
Mercaderías y los Activos Fijos de la empresa.
¡No olvide!
Las respuestas no deben ser una copia del texto Guía.
No utilice más de tres (3) líneas para cada respuesta.
2.
Registre en el libro Diario: todos los asientos necesarios hasta
determinar la utilidad o pérdida contable, POR LAS TRANSACCIONES
RELACIONADAS CON activos fijos y la utilidad para efectos tributarios.
El 15 de septiembre de 2006, la compañía URANO S.A. compra a INMOBILIARIA
COLON un EDIFICIO en $75.000 y paga con cheque.
El 01 de enero de 2008, previa autorización procede a revaluar este activo en un
15%.
El 25 DE NOVIEMBRE de 2008 vende EL EDIFICIO revaluado en $81.000 de
contado.
NOTA: LA COMPAÑÍA UTILIZA MÉTODO LEGAL PARA DEPRECIAR,
DEPRECIA DESDE EL DÌA EN QUE COMPRA EL ACTIVO, CONSTITUYE EL
2% DE VALOR RESIDUAL.
3.
El 5 de febrero de 2008, La empresa URANO S.A. compra a CASA BACA
S.A. un automóvil Datsun 120Y en $14.300; cancela con cheque según

Factura Nº 098
Registre en el libro Diario los asientos necesarios por adquisición y
depreciación al 31 de diciembre del año de compra y del año siguiente

REALICE EL CUADRO POR DEPRECIACIÓN TOTAL DEL ACTIVO.
NOTA: LA COMPAÑÍA UTILIZA MÉTODO LEGAL PARA DEPRECIAR,
DEPRECIA DESDE EL DÌA EN QUE COMPRA EL ACTIVO, CONSTITUYE EL
2% DE VALOR RESIDUAL.
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN
1.
Se vende muebles de oficina en $5.000. Su costo de adquisición fue
de $88.000 y su depreciación acumulada a la fecha de venta $80.000. De tal
manera que se obtiene:




Pérdida de $3.000
Pérdida de $8.000
Utilidad de $3.000
Ni utilidad ni pérdida




Ecuación contable fundamental:
Ingresos = egresos
Entradas = salidas
Activo = pasivo – capital
Activo = Pasivo + capital
2.
3.
La depreciación es la pérdida del valor de un activo fijo como
consecuencia de:
 Transcurso del tiempo
 Uso
 Obsolescencia
 Todas las anteriores
4.
La extinción gradual de un activo diferido durante un período de
tiempo estimado se llama:
 Agotamiento
 Depreciación
 Amortización
 Aplicación
 Devengado
5.
Se adquirió un Equipo de Reparto en $120.000, y se estimó
depreciarlo en 5 años, con un valor residual de 20.000. Consecuentemente
su depreciación acumulada al término del cuarto año es de:
 $40.000
 $20.000
 $80.000
 $60.000
¡Vamos, siga adelante, la meta está muy próxima!
ASESORÍA DIDÁCTICA No 2
A fin de dar un buen servicio y mantener los clientes, la mayoría de empresas
ofrece sistemas de ventas a crédito. Es aconsejable verificar constantemente los
saldos reales de las Cuentas por Cobrar y constituir la reserva para cubrir
posibles riesgos de incobrabilidad.
Para aprender sobre este tema, vamos a seguir leyendo el en las páginas 51 y
52, así aprenderá sobre la provisión, desde el punto de vista legal y financiero,
de las cuentas incobrables. Revise cuidadosamente el ejercicio desarrollado.
Continúe con los ajustes relacionados con prepagados y precobrados en las
páginas 53 a 55; y para concluir con el estudio de los ajustes revise las páginas
56 y 57 sobre los acumulados por cobrar y los acumulados por pagar.
Recuerde, en la Unidad Didáctica de Estudios su Tutora ha sintetizado los
conocimientos para facilitar el estudio, sin embargo Ud. debe acudir a la
Bibliografía señalada en caso de requerirlo.


BUZÒN
Las Cuentas y, en ocasiones, Documentos por Cobrar representan el
derecho de cobro que tiene la empresa a Clientes (por créditos
concedidos en compra-venta); a terceros (por créditos realizados por


cualquier concepto); y, a empleados (por anticipo concedidos.)
La ley dispone sobre el porcentaje que constituye un gasto deducible
para efecto de constituir la reserva para incobrables.
La provisión para incobrables se constituye solamente, sobre créditos
concedidos a CLIENTES.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
1.
Conteste las siguientes preguntas:



Ponga 2 procedimientos de control interno para la Partida de
Cuentas por Cobrar, y explique con un ejemplo.
¿Qué se consigue con la confirmación de saldos de cartera?
Ponga un caso práctico de la aplicación del principio contable “la
esencia sobre la forma” en la provisión de cuentas incobrables.
¡No olvide!
2.
Las respuestas no deben ser una copia del texto Guía.
No utilice más de tres (3) líneas para cada respuesta.
Con los siguientes datos:
 Calcular (demostrando de forma evidente) el gasto deducible
tributariamente por la provisión para créditos incobrables
 Registrar el asiento POR LA PROVISIÓN del año 2007 en el libro
diario
El saldo de cuentas por cobrar a clientes al 1 de enero de 2007
La Provision Cuentas Incobrables a la misma fecha es
$185.000
$55.000
Los créditos concedidos en el ejercicio económico 2007 totalizaron $324.000,
el mismo que incluye los siguientes créditos concedidos:
 A empleados
28.000
 A una empresa relacionada
70.000
 A la cónyuge del accionista mayoritario
5.000
Los cobros de cuentas por cobrar del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007 son:
- a créditos concedidos antes del 1 de enero del 2007
95.000
- a créditos concedidos a clientes durante el 2007
135.000
- a créditos concedidos empleados
8.000
- a créditos concedidos a la relacionada
50.000
- a créditos concedidos a la cónyuge del accionista mayoritario
5.000
3
Registre las transacciones de COSMOS S.A. a la fecha de las
transacciones y el ajuste correspondiente al 31 de diciembre:
 el 15 de MAYO, la empresa PLANETA S.A. cancela con cheque a la
empresa COSMOS S.A. $3.200 por arrendamiento de 12 meses de un
local comercial, según factura de pago Nº 89.
 El 19 DE AGOSTO, COSMOS S.A. cancela a DISCOVERY S.A. $8.100,
por concepto de 7 meses de ASESORIA ADMINISTRATIVA, según factura
#045
 El 11 de SEPTIEMBRE La empresa COSMOS S.A. vende mercaderías a
PLUTON S.A. por $4.900, a crédito documentado, se firma una letra de
cambio a 30 días plazo con el 11% de interés anual desde su vencimiento.
Al 31 de diciembre del mismo año, la empresa PLUTON S.A. no ha
cancelado la letra de cambio.
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÒN
1.
El registro en la contabilidad para actualizar los saldos de las cuentas
constituye un asiento de:




Reclasificación
Ajuste
Cierre
Adecuación
2.
La información financiera
administración para:
 Tomar decisiones
 Pagar menos impuestos
 Tomar precauciones
 Reducir franquicias
ofrece
elementos
de
juicio
a
la
3.
Disminución que en cantidad, calidad, peso o medida sufren las
mercancías en una entidad, por causas naturales:
 Depreciación
 Agotamiento
 Amortización
 Merma
4.




Las provisiones constituyen cuentas de:
Activo
Capital
Pasivo
Orden
5.
Inventario que en la contabilidad se controla por medio de un registro,
y que permite conocer en cualquier momento la existencia de mercaderias:
 Constante o perpetuo
 Detallista
 Periódico o intermitente
 Identificado
ASESORÍA DIDÁCTICA No 3
Puesto que los estados financieros son un medio de transmitir información y no un
fin en sí mismos, la información que éstos presentan debe ser real, útil, oportuna
y confiable. Continúe con su trabajo. Ahora recuerde el estudio realizado sobre
el estado de situación financiera y compleméntelo con la lectura de las pág. 57 a
62 de la Unidad Didáctica de Estudios y las pág. 201 a 208 del capítulo 5 de
texto Contabilidad General de Mercedes Bravo Valdivieso para conocer sobre el
Estado de Resultados y reforzar los conocimientos sobre el Estado de Situación
Financiera.





BUZÒN
Los estados financieros se elaboran al finalizar el ciclo contable con el
propósito de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa.
La información que brindan los estados financieros permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial de la empresa.
El estado de resultados o pérdidas y ganancias tiene por objeto
determinar la situación económica de la empresa –rentas vs. gastos-.
El Balance General o Estado de Situación Financiera muestra la situación
financiera de una entidad a una fecha determinada, mediante la
presentación de los Activos, Pasivos y Patrimonio.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3
1
Conteste las siguientes preguntas:

Realice un cuadro sinóptico sobre los 4 estados financieros
obligatorios en nuestro país; (conceptualice brevemente).
¡Recuerde!
Las respuestas no deben ser una copia del texto Guía.
No utilice más de tres (3) líneas para cada respuesta.
2.
CON LOS SIGUIENTES DATOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÒN
ELABORE, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007:
 ASIENTOS DE AJUSTE
 ASIENTOS DE REGULACIÓN DE MERCADERÍAS
 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
 EL ESTADO DE RESULTADOS
 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
 ASIENTOS DE CIERRE DE CUENTAS
CONSIDERANDO QUE:
 Las cuentas por cobrar del período, recuperadas ascienden al 55% del
saldo total.
 Al 31 de diciembre el CONSUMO DE suministros de oficina es de $450.
 El 1 DE MAYO del 2007 se adquirió un vehículo por $7.000, el valor
restante corresponde a años anteriores.
 Durante el periodo no hubo adquisición de muebles.
Nota: los activos fijos se deprecian desde el día en que se adquieren y no
tienen valor residual
 Los gastos de constitución se incurrieron en años anteriores.
 Los seguros prepagados corresponden a una póliza por 8 meses,
contratada el 15 DE NOVIEMBRE del año 2007.
 Los arriendos precobrados corresponden a un contrato por 12 meses
cobrado el 20 DE JUNIO de 2007.
 La Patentes y Marcas corresponden a un contrato por 5 años, cuyo valor
original fue $10.000.
 La empresa adeuda INTERESES POR $120
 A la empresa le adeudan COMISIONES POR $555
EMPRESA LA LUZ S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 /DICIEMBRE/ 2007
CUENTAS
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
CAJA
500
BANCOS
12.730
MERCADERÍAS
21.980
SUMINISTROS DE OFICINA
1.300
MUEBLES DE OFICINA
7.200
VEHÍCULOS
13.200
DEP. ACUM. MUEBLES DE OFICINA
2.200
DEP. ACUM. VEHICULOS
2.500
GASTOS DE CONSTITUCION
2.400
AMORTIZAC. ACUM. GASTOS CONST.
900
IVA EN COMPRAS
140
SEGUROS PREPAGADOS
1.500
CUENTAS POR COBRAR
3.100
ARRIENDOS PRECOBRADOS
2.400
CUENTAS POR PAGAR
1.600
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.100
DOCUMENTOS POR PAGAR L.P.
3.000
PATENTES Y MARCAS.
6.400
CAPITAL
¿?
RESERVA LEGAL
1.700
UTILIDADES RETENIDAS
500
VENTAS
100.100
DESCUENTO EN VENTAS
3.500
COSTO DE VENTAS
68.900
GASTO SUELDOS
4.100
GASTO SERVICIOS
1.090
GASTO SUMINISTROS
1.050
INGRESO INTERES
220
INGRESO COMISIONES
300
INGRESO ASESORIAS
250
GASTO INTERES
120
SUMAN
PREGUNTAS DE AUTOEVALUACIÓN
1.
Mayor o menor grado que tienen los recursos para convertirse en
efectivo:
 Disponibilidad
 Razonabilidad
 Exigibilidad
 Convertibilidad
2.




La Provisión Acumulada para Cuentas Incobrables es una Cuenta:
De activo circulante
De activo diferido
De activo negativo
De resultados
3.
Procedimiento de contabilidad que tiene por objeto distribuir
sistemáticamente el costo de adquisición de los activos fijos, entre la vida útil
estimada de la unidad:
 Amortización
 Agotamiento
 Depreciación
 Aplicación
4.
Estado financiero que muestra la utilidad o pérdida obtenida por una
entidad económica, durante un ejercicio:
 De resultados
 De costo de lo vendido
 De ingresos y egresos
 De cambios en la situación financiera
5.
La estimación de la provisión para cuentas incobrables se determina
aplicando el % a:




Documentos por cobrar
Ventas al contado
Documentos endosados
Ventas a crédito a clientes
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 1
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 2
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE # 3
TOTAL
5 PUNTOS
5 PUNTOS
10 PUNTOS
20 PUNTOS
RECUERDE QUE PARA PRESENTARSE AL EXAMEN PRESENCIAL, USTED
DEBE REVISAR
LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE ELABORADAS POR USTED,
EN LA PRIMERA Y SEGUNDA
UNIDADES DE ESTA GUÍA.
Al Alumno:
Al terminar con la lectura, seguimiento y cumplimiento de esta
GUÌA, ha concluido su estudio de Contabilidad General en este
nivel. Le deseo éxitos en su examen presencial. Acuda con la
confianza de saber que el conocimiento adquirido es su mejor
recurso para obtener una excelente nota.
Permítame felicitarle por su tesonero esfuerzo y dedicación
constante, así como por el interés demostrado en su progreso y
desarrollo personal.
A la distancia
DRA. PAQUITA SALAZAR