Situación actual del comercio electrónico internacional, y los riegos

Proyecto de Tesina
Master en Comercio y Finanzas
Internacionales.
Universidad de Barcelona
TITULO DE TESINA: Situación actual del
comercio electrónico internacional, y los
riegos fiscales tributarios para el Ecuador
Mauricio Fernando
Córdova Cevallos
cordova.cmf@mcfi-ub.net
1. Título de la Tesina
Situación actual del comercio electrónico internacional, y los riegos fiscales
tributarios para el Ecuador.
2. Introducción
En la actualidad nos encontramos inmersos en un proceso de globalización
de las economías, que conllevan a una revolución en cuanto a los modos de
operar de la misma con respecto a los esquemas tradicionales, no solo es la
aparición de un innovador instrumento de entretenimiento y ocio sino que ha
provocado la definitiva creación de un mercado mundial de bienes y
servicios.
En el mundo moderno, es de vital importancia mantenerse comunicado a
través de los nuevos sistemas de alcance global, en donde sus productos o
servicios pueden ser ofertados a un amplio número de posibles
consumidores que cada día más, tienen acceso a la red de Internet y que
además cuentan con un alto poder adquisitivo y cuyas decisiones de
consumo se hacen a través de dicho medio. El uso de Internet por parte de
las empresas representa una baja inversión en ventas, publicidad y servicio
al cliente y es de muy alta rentabilidad al compararse con otros medios
tradicionales, tales como la televisión, prensa, teléfono, contacto persona a
persona, contando además con que no sólo llegará al público local, sino
también internacional, abriendo así las fronteras informativas.
El comercio internacional se asemeja al doméstico, y aquí el electrónico
surge como la opción más cómoda para su realización, es así que, desde el
punto de vista tributario el comercio electrónico afecta a la disminución de la
recaudación de las diferentes Administraciones tributarias, debido a las
dificultades en la localización de las actividades comerciales, control sobre
las transacciones comerciales electrónicas.
El comercio electrónico es una nueva forma de entender las relaciones
comerciales, y es además comercio, y como tal las figuras impositivas que
recaen sobre el consumo se ven afectadas. Se puede entender de una
forma general el comercio electrónico como un tipo de comercio que
consiste en cualquier forma de transacción o información comercial basada
en la transmisión de datos por redes electrónicas.
La especial naturaleza de la red además no sólo favorece a las empresas
ofertantes de sus bienes y servicios sino que de igual manera presenta
ventajas para los restantes participantes en el comercio electrónico ya sean
otras organizaciones empresariales o consumidores finales, quienes
pueden elegir y realizar comparaciones entre una más amplia gama de
productos, a la vez que, en teoría, consiguen una reducción de los precios
al existir una mayor competencia. Esto ha permitido que el desarrollo del
comercio electrónico sea hoy una auténtica realidad y que desde todas las
instancias se apoye la utilización del Internet como un medio para la
comercialización de bienes y servicios, esto ha dado como resultado la
aparición de los contratos realizados en la red entre profesionales –
comercio electrónico entre empresarios o B2B, y los contratos de consumo
–también conocidos como B2C.
La utilización de las nuevas tecnologías hace que las Administraciones
tributarias sean más eficaces para obtener y analizar información y luchar
contra fenómenos indeseados como la evasión y el fraude fiscal. De este
modo, el uso adecuado de las nuevas tecnologías puede presentar ventajas
como inconvenientes.
No contamos con datos estadísticos del comercio electrónico en Ecuador.
Lo que sí podemos hacer es medir la cantidad de comunicaciones
electrónicas de negocios, cuántas empresas que conoces ya tienen su sitio
web, cuántas vallas, tarjetas de presentación incluyen una dirección
electrónica.
3. OBJETIVOS
3.1 Objetivo General
Analizar la situación actual y las tendencias del comercio electrónico
internacional en el Ecuador, su incidencia tributaria y los riesgos fiscales.
3.2 Objetivos Específicos

Analizar los riesgos fiscales tributarios del comercio electrónico en el
Ecuador.

Establecer el impacto que tienen las tarjetas de crédito y/o dinero
electrónico.

Establecer controles en la localización de las actividades del
comercio electrónico, y de las transacciones comerciales
electrónicas.

Analizar el impacto que el comercio electrónico está teniendo sobre
la tributación directa e indirecta.
4. METODOLOGÍA
Para la elaboración de la presente tesina la metodología seguir por las
características propias del objeto de estudio se emplearán los siguientes
métodos:
1. Método Histórico: Se lo aplicará en la medida de conocer los
antecedentes históricos del comercio electrónico internacional en el
Ecuador en sentido prospectivo hasta la actualidad.
2. Método analítico-sintético: Los diferentes componentes que posee
la presente propuesta de investigación nos lleva necesariamente a
tomar las partes del todo para luego generalizar y sintetizar.
3. Método Estadístico: Por ser un análisis de carácter internacional se
tomarán las informaciones en cuanto a estadísticas, de diversos
países, lo que permite utilizar cálculos de tendencia central,
dispersión, así como de inferencia estadística.
5. HIPÓTESIS
En el Ecuador se puede observar una presencia considerable de
transacciones comerciales electrónicas, que no están siendo controladas
por la Administración Tributaria, debido a la falta de normas que regulen
las actividades comerciales a través del internet, lo que se ve reflejado
en la baja recaudación de tributos.
6. INDICE DE CONTENIDO
Capítulo I
1. El Comercio electrónico
1.1 El Comercio electrónico
1.2 Antecedentes e historia
1.3 Nuevos modelos de negocios, organización y estructura del mercado
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.3.4
1.3.5
La gestión de compras en red
La contratación de bienes o servicios por vía electrónica
El suministro de información por vía electrónica / telemática
El video como servicio de red
La Universalización de los servicios
1.4 Restricciones en materia de regulación
1.5 La importancia del comercio electrónico
1.5.1
1.5.2
Comercio Electrónico en cifras
Sectores de Telecomunicación y tecnología de la información
Capítulo II
2. El domicilio fiscal, la residencia y los establecimientos permanentes del comercio
electrónico
2.1 El domicilio
2.2 La residencia
2.3 El establecimiento permanente
2.4 Régimen de ventas a distancia
2.5 Origen de la transacción y lugar de consumo
Capítulo III
3. Tributación del comercio electrónico, defraudación fiscal
3.1 Tributación del comercio electrónico
3.1.1 Facturación electrónica
3.2 Tributación fundamentada en la residencia
3.3 Tributación basada en la fuente de ingreso
3.4 Tributos que gravan el comercio electrónico
3.4.1 Tributación directa
3.4.1.1 Los impuestos directos que gravan el comercio electrónico
3.4.2 Tributación Indirecta
3.4.2.1 Los Impuestos indirectos que gravan el comercio electrónico
3.5 Problemas tributarios del comercio electrónico
3.5.1 Defraudación fiscal en el comercio electrónico
Capítulo IV
4. Marco Jurídico y reglamentario, problemas de política en el comercio electrónico
4.1 Problemas de política en el comercio electrónico
4.1.1 Acceso a la infraestructura
4.1.2 El marco jurídico, Legislación ecuatoriana
4.1.3 Problemas de reglamentación
4.1.4 El dinero electrónico
4.2 Oportunidades en los países en desarrollo vs. Industrializados
4.3 Definición de soberanía fiscal y de potestad tributaria, noción actual
4.4 Riesgos Fiscales
Capítulo V
5. Conclusiones
7. BIBLIOGRAFÍA
 Banco Central del Ecuador, Información estadística, Uso y aplicación de
la firma electrónica en el Ecuador (2009).
 Comisión Europea. com (1998). “Comercio electrónico y fiscalidad
indirecta”. Comunicación de la Comisión al Consejo, al Parlamento
Europeo y al Comité económico y social, COM (1998) 374 final, del 17
de junio de 1998.
 COMITÉ CONJUNTO DE EXPERTOS DEL GOBIERNO Y DEL
SECTOR
PRIVADO
SOBRE
COMERCIO
ELECTRÓNICO,
FTAA.ecom/inf/14, 15 de marzo 1999.
 Conferencia Europea de Comercio Electrónico 2009.
 de Lara Pérez, A. (2002): “Un apunte sobre la fiscalidad del comercio
electrónico”. DOC. Nº 10/02 del Instituto de Estudios Fiscales. Madrid.
 European Commission (1998). “Memorandum of Understanding: Open
Access
to
Electronic
Commerce
for
European
SME´s”.
http://www.ispo.cec.be/Ecommerce/MoU/default.htm.
 González Carcedo Javier, El Comercio Electrónico Internacional y la
Tributación Directa. Inspector de Hacienda de Hacienda del Estado
Dirección General de Tributos, DOC. No. 28/02.
 Gonzalez Poveda.(1997). Tributación de no residentes, La Ley. Madrid.
 Información Estadística, Instituto Nacional de Estadísticas y
Sensos.
 LENDA, P.; “Choice of Law in European Electronic Commerce
Contracts”, pp.20-21, disponible en <http://www.jura.unimuenster.de/eclip/documents>;
KAUFMANN-KHOLER,
G.;
“Internet: mondialisation de la communication – mondialisation de
la résolution des litiges?”, en Internet, Which Court Decides?,
Which Law Applies?, ed.K.Boele-Woelki y C.Kssedjian, La Haya,
Kluwer, 1998, pp.137.
 Ley de Comercio Electrónico, firmas electrónicas y mensajes de datos
de Ecuador.
 Ley de Comercio Exterior e Inversiones de Ecuador.
 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno de Ecuador.
 Ministerio de Economía y Hacienda (2000). “El impacto del comercio
electrónico en la fiscalidad española”. Secretaría de Estado de
Hacienda. Noviembre, 2000. (http://www.minhac.es/comfisc/inicio.htm).
 Organización Mundial de Comercio, El Comercio Electrónico, Temas
Comerciales.
 Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico,
Perspectivas Económicas de América Latina 2008.
 Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico,
RECOMENDACIÓN DEL CONSEJO DE LA OCDE RELATIVA A LOS
LINEAMIENTOS PARA LA PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR EN EL
CONTEXTO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO, 2001.
 Rivas Alex, El Comercio Electrónico. Universidad de Barcelona.
 Servicio de Rentas Internas, Apuntes de Fiscalidad Internacional (2007).
 Servicio de Rentas Internas, Emisión de documentos electrónicos 2009.
 Vid. DE LA CUETARA MARTINEZ, J.M. y ECHEVARRIA
BARBERO, J.M.; “Comercio electrónico. Requisitos legales para
su desarrollo”, en Régimen Jurídico de Internet, Madrid, La Ley,
2002, pp.1093-1100; PHILIPPE, M.; “Where is Everyone Going
with Online Dispute Resolution”, pp.1-2, disponible en
<http://www.ombuds.org/cyberweek2002/ODR_MirezePhillipe.doc
>.
 Villanueva Meza Rita, Aproximación al Comercio Electrónico y Política
Fiscal Internacional de Imposición al consumo en América. Universidad
de Lima.
8. CRONOGRAMA
CRONOGRAMA
2008
2009
Octubre
Lectura de
Información y
datos
Entrega del
proyecto
Corrección y
aprobación de
proyecto de
tesis
Profundización
en el tema
para la tesis
Redacción de
los capítulos
Conclusiones,
bibliografía,
introducción y
1ª revisión
Revisión
completa
Consideración
final
Entrega
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre