UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE OPERACIONES CON MERCANCÍAS El procedimiento de registro analítico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo de las existencias en inventarios es sumamente difícil por la gran cantidad de artículos diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artículo, es por ello que no se registra el costo de venta. Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretería, una farmacia, una venta al detalle. A pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor de las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino que se determina al finalizar el período contable. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO ANALITICO 1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancías. 2. Para la contabilización de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias o temporales. 3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable. 4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artículos existentes en el almacén al finalizar el período contable. 5. Para el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya que éste se determina al finalizar el ciclo contable. CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Inventarios Compras Gastos de Compras Devoluciones sobre compras Rebajas sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS Para cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones en función de su naturaleza. En general, las cuentas utilizadas en este sistema de registro son: Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. INVENTARIOS Se abona:: Se carga: Al iniciar el ejercicio: 1. Del valor del inventario inicial de mercancías Al cierre del ejercicio: Al cierre del ejercicio: 1. Del valor del inventario inicial que es trasladado a la cuenta de compras para determinar el costo de venta. 2. Del valor del inventario final. Esta cuenta de mercancías conserva el saldo inicial y durante el período contable no se registra ninguna operación, ya que son utilizadas las cuentas complementarias. Al finalizar el ejercicio, debemos registrar el valor de las existencias finales del período. COMPRAS Se carga Se abona: Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio: Del valor de las compras de mercancías efectuadas al contado o al crédito Del valor de las devoluciones y rebajas sobre compras. Al cierre del ejercicio: Del valor del inventario final Del valor de los gastos de compra Del valor de inventario inicial Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las compras de mercancías a su costo. Esta cuenta se cancela a fin de calcular el costo de venta. GASTOS DE COMPRAS Se carga Se abona: Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio: Del valor de los gastos incurridos por las compras de mercancías Del valor de los gastos de compra. Este valor es trasladado a la cuenta de compras Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los gastos incurridos en las compras de mercancías. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras totales. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Se carga: Se abona: Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio: Del valor de las devoluciones sobre compras. Este valor es trasladado a la cuenta de compras. Del valor de las mercancías devueltas por el negocio a los proveedores. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los devoluciones sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas. REBAJAS SOBRE COMPRAS Se carga: Se abona: Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio: Del valor de las rebajas sobre Del valor de las rebajas que los compras. Este valor es proveedores le dan al negocio trasladado a la cuenta de en concepto de sus compras. compras. Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los rebajas sobre compras. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las compras netas. VENTAS Se carga: Se abona: Al cierre del ejercicio: Durante el ejercicio: Del valor de las devoluciones y rebajas sobre ventas Del valor de las ventas que el negocio ha realizado a su precio de venta. Del valor del costo de venta. Esta cuenta es de naturaleza acreedora y representa al finalizar el periodo los ventas totales. . Se carga DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Se abona: Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio: Del valor de las devoluciones hechas por nuestros clientes al negocio a su precio de venta. Del valor de las devoluciones sobre ventas. Este valor se traslada a la cuenta de ventas. Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo los devoluciones sobre ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas. REBAJAS SOBRE VENTAS Se carga Se abona: Durante el ejercicio: Al cierre del ejercicio: Del valor de las rebajas que el Del valor de las rebajas sobre negocio brinda a sus clientes ventas. Este valor se traslada a como un porcentaje de su precio la cuenta de ventas. de venta. Esta cuenta es de naturaleza deudora y representa al finalizar el periodo las rebajas sobre ventas. Esta cuenta se cancela a fin de calcular las ventas netas. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2014. Banco (BANPRO) C$275,000.00 Inventario de mercancías 65,000.00 Gastos de Constitución 6,000.00 Gastos de instalación 9,000.00 Capital 355,000.00 Durante el mes de Enero de 2014 realizó las siguientes operaciones: 1. Compró papelería y útiles de oficina a la compañía OFI-PLAZA por C$750.00 pagó con cheque No.001. 2. Pagó con cheque No.002 tres meses de rentas por anticipado a la administración de PLAZA LAS AMERICAS a C$2,250.00 cada uno. 3. Al inicio de enero obtuvo un préstamo de C$100,000.00 del. Banco de la Producción firmó un documento a 12 meses con un interés de 10% anual capitalizable mensualmente. el banco descontó del principal el 2% de comisión por desembolso y el 3% de gastos legales acreditó el neto a su cuenta. 4. Pagó con cheque No.003 a la compañía SEGUROS INISER una póliza por un año por C$9,000.00 que ampara las instalaciones contra incendios. No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. 5. Compró mobiliario y equipos de oficina a la compañía OFI-MUEBLES por C$25,000.00 al crédito. 6. Compró un Panel a la distribuidora de Vehículos AUTONICA por C$125,000.00 para distribuir mercancías pagó con el cheque No.004. No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. 7. Pago C$7,500.00 por anticipado con cheque No.005 al Diario LA PRENSA por anuncios que publicará durante los próximos tres meses No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. 8. Compró mercancías al contado a la compañía OMEGA por C$20,000.00 pago con cheque No 006. 9. Pagó con cheque No. 007 C$250.00 a la compañía de transporte CARGA SEGURA por fletes y acarreos. 10. Devolvió a la compañía OMEGA mercancías por C$350.00 cantidad que le pagaron en efectivo. 11. Compró mercancías al crédito a la compañía LATINA por C$35,750.00. 12. Devolvió mercancía a la compañía LATINA por C$400.00 cantidad que le acreditaron a su cuenta. 13. Vendió mercancías al contado a la compañía SIGMA por C$145,000.00. 14. La compañía SIGMA devolvió mercancías por C$500.00 cantidad que le pagó con cheque No.009. 15. Compró mercancías al crédito a la compañía ALFA por C$20,000.00 16. Devolvió mercancías a la compañía ALFA por C$100.00 cantidad que le acreditaron a su cuenta. 17. Pago a la compañía ALFA su saldo extendió el cheque No.011. 18. Vendió mercancías al crédito a la compañía HISPANA por C$95,000.00 19. La compañía HISPANA le devolvió mercancías por C$200.00 cantidad que acreditó a sus cuentas. 20. Pagó con cheque No.012 C$1,300.00 por la factura de teléfono a la compañía ENITEL No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente, el 60% corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administración. 21. Pago con cheque No.013 C$750.00 por facturas de agua a la compañía ENACAL corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realiza retención en la fuente. (No aplica IVA). Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 22. Pago con cheque No.014 C$2,100.00 por facturas de energía a la compañía UNION FENOSA, corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. 23. Pagó con cheque No.015 el mobiliario comprado al crédito a la compañía OFI-MUEBLES.) 24. Los salarios correspondientes al mes de enero sumaron C$24,500.00 corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración, se realizó una retención del 6.25% correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendió el cheque No. 016. 25. Pagó C$965.00 con cheque No.017 por concepto de servicio de INTERNET a la compañía ENITEL No se le realiza retención en la fuente por ser gran contribuyente. Partes iguales para cada departamento. 26. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$250.00 en concepto de apertura de cuenta. 27. El banco avisa haber acreditado C$50.00 en concepto de intereses por su saldo en cuenta corrientes. 28. Ganó una comisión por venta de mercancías de otro comerciante por C$1,500.00 que le pagaron en efectivo. 29. Se amortizaron los gastos de constitución correspondientes al mes de enero por ley se amortizan en tres años, corresponde a gastos de administración. 30. Se amortizaron los gastos de instalación correspondientes al mes de enero por ley se amortizan en tres años, corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 31. Se registra el gasto por intereses por 25 días del mes de enero correspondiente al préstamo del Banco de América Central. 32. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 70% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 33. Se devenga 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 75% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 34. Se devenga 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administración. 35. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad. 36. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero por ley se deprecian en 5 años. corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 37. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley se deprecian en 5 años. 38. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación: Ventas Mensuales C$0.00 a 25,001.00 a 150,001.00 a 39. 40. 41. 42. C$25,000.00 150,000.00 300,000.00 Pago Mensual C$75.00 250.00 500.00 300,000.00 a más 750.00 La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el décimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la indemnización por años de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 43. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR. 44. Al finalizar el periodo el Inventario Final es un 7.5% mayor que el Inventario Inicial. 45. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar. Se pide: 1. Elabore el análisis de cada operación. 2. Registre cada operación en asiento de diario. 3. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con mercancías. 4. Pase el asiento de diario cuentas T. 5. Elabore una balanza de comprobación. 6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a través de caja chica. 7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que calcular. 8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000 córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente. TRABAJO REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero de 2014 con los siguientes valores: Banco (BANCO DE FINANZAS) Inventario de mercancías Capital C$280,750.00 60,000.00 340,750.00 Durante el mes de Enero de 2014 realizó las siguientes operaciones: 1. Pago con cheque No.001 dos meses de renta por anticipado a C$11,250.00 cada uno a la administración del Centro Comercial Managua. 2. Pago con cheque No.002 C$9,000.00 una póliza contra incendio por un año a la compañía de Seguros ASSA. 3. Pago con cheque No.003 C$7,000.00 por gastos de constitución de la empresa. 4. Pago con cheque No.004 C$11,000.00 gastos de instalación a la compañía de servicios BICASA S.A. 5. Obtuvo un préstamo del BANCO DE FINANZAS por C$75,000.00 firmó un contrato a 12 meses con una tasa de interés anual del 12% el banco descontó del principal el 1% por comisión y el 2 % por gastos legales acreditó el neto a su cuenta. 6. Compro al crédito una camioneta Pick-Up para distribuir mercancías por C$138,000.00 a la distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a 36 meses de plazo y con una tasa de interés sobre saldo de 10%. 7. Compro papelería y útiles de oficina por C$1,250.00 al crédito a la compañía LA OFICINA 8. Compro mobiliario y equipo de oficina al crédito a MOBILIA S.A. por C$27,750.00 9. Pago C$4,250.00 por anticipado con cheque No.004 al la radió FUTURA por anuncios que transmitirá durante los próximos dos meses. 10. Compró mercancías al contado a la comercial ABC por C$32,500.00 pago con cheque No. 005. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 11. Pagó C$325.00 con cheque No.006 por fletes y acarreos a la compañía de transporte MERCURIO. 12. Devolvió a comercial ABC mercancías por C$150.00 cantidad que le pagaron en efectivo. 13. Compró mercancías al crédito a la comercial KLM por C$25,750.00 14. Vendió mercancías al contado a Comercial IOU por C$115,275.00 15. Comercial IOU devolvió mercancías por C$250.00 cantidad que pagó con cheque No. 007. 16. Pagó a comercial KLM el saldo de su deuda extendió el cheque No.008. 17. Compró mercancías al crédito a comercial XYZ por C$20,750.00. 18. Pago a Comercial XYZ su saldo extendió el cheque No.009. 19. Vendió mercancías al crédito a Comercial OPQ por C$135,255.00 20. Comercial OPQ pago el saldo de su deuda. 21. Vendió mercancías al crédito a comercial MGM por C$105,375.00 22. Comercial MGM devolvió mercancías por C$450.00 cantidad que acreditó a su cuenta. 23. Pagó con cheque No.011 C$1,172.500 por la factura de teléfono a la compañía CLARO. No se le realiza retención por ser gran contribuyente, el 65% corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administración. 24. Pago con cheque No.012 C$575.25 por facturas de agua a la compañía ENACAL, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración. (NO APLICA IVA). No se le realizó retención por ser gran contribuyente. 25. Pago con cheque No.013 C$1,975.75 por facturas de energía a la compañía UNION FENOSA, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente. 26. Pagó con cheque No.014 C$1,100.00 por concepto de servicio de INTERNET a la compañía CLARO. No se le realizó retención por ser gran contribuyente. 27. Ganó una comisión por C$5,250.00 por venta de mercancías de otro comerciante que le pagaron en efectivo. 28. Se pagaron los salarios correspondientes al mes de enero por C$25,750.00 se retuvo el 6.25% del seguro social laboral. el 65% corresponde al departamento de ventas y el resto departamento de administración se extendió el cheque No.014. 29. Pagó a LA OFICINA la papelería y útiles compradas al crédito. 30. Pagó su deuda a MOBILIA S.A. 31. El banco avisa haber debitado a su cuenta C$35.00 en concepto de apertura de cuenta. 32. El banco avisa haber acreditado C$25.25 en concepto de intereses por su saldo en cuenta corrientes. 33. Se amortizaron los gastos de constitución por ley se amortizan en tres años corresponde a gastos de administración. 34. Se amortizaron los gastos de instalación por ley se amortizan en tres años. corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 35. Se registra el gasto por intereses por 20 días del mes de enero correspondiente al préstamo del BANCO DE FINANZAS. 36. Se registra el gasto por intereses por 15 días del mes de enero correspondiente a la compra del vehículo de la distribuidora AUTO NICA. 37. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 65% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 38. Se devenga el 1/12 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 65% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 39. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administración. 40. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad. 41. Se registró la depreciación del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero por ley se deprecian en 5 años corresponde el partes iguales al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. 42. Se registró la depreciación del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley se deprecian en 5 años. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 43. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación: 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. Pago Ventas Mensuales Mensual C$0.00 a C$25,000.00 C$75.00 25,001.00 a 150,000.00 250.00 150,001.00 a 300,000.00 500.00 300,000.00 a más 750.00 La compañía queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para la indemnización por años de servicio de los empleados. Corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración La compañía provisionó 1/12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el décimo tercer mes de los empleados. La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas para el anticipo del IR. Al Finalizar el periodo el Inventario Final es un 5% mayor que el Inventario Inicial. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar. Se pide: 1. Elabore el análisis de cada operación. 2. Registre cada operación en asiento de diario. 3. Utilice el procedimiento analítico para el registro y control de operaciones con mercancías. 4. Pase el asiento de diario cuentas T. 5. Elabore una balanza de comprobación. 6. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a través de caja chica. 7. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que calcular. 8. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000 córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancías o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. Para ello se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancías y la de costo de ventas y una a precio de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una venta o una devolución sobre ventas de mercancías se realice un doble asiento: uno a precio de costo y otro a precio de ventas. Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almacén, se lleva a cabo un registro en la tarjeta del artículo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da salida del almacén se opera la disminución en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor. Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos físicos sino que se dispone de información que permite verificar el adecuado manejo de los artículos en el almacén contra los registros contables. De lo anterior se puede determinar que cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el número de artículos en existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancías así como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo de la cuenta costo de ventas. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO 1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancías, sin necesidad de practicar un inventario físico. 2. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. 3. Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercancía comprada y disponible para la venta. 4. Se puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido. 5. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta. CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO ALMACEN: Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo, su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías o inventario final. Las entradas de mercancías al almacén producen un movimiento deudor y las salidas de mercancías producen un movimiento acreedor. Los gastos incurridos en concepto de gastos de compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almacén, ya que aumentan el costo de la mercancía comprada. Para una venta de mercancías, habrá un abono a la cuenta de almacén para presentar la salida de productos y su contra cuenta será siempre costo de venta. Operaciones que se registran en la cuenta: Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. ALMACEN Se carga: Se abona: Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio: 1. Del valor del inventario inicial ( a 1. Del valor de las ventas (a precio de precio de costo) costo). 2. Durante el ejercicio Del valor de las compras (a precio de adquisición) 2. Del valor de las devoluciones sobre compras a los proveedores. 3. Del valor de las rebajas sobre compras recibidas por los proveedores. 3. Del valor de los gastos de compra 4. Del valor de las devoluciones sobre ventas por los clientes (a precio de costo) El saldo deudor de la cuenta se denomina “inventario final” COSTO DE VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de las mercancías vendidas. Cuando se hace una venta de mercancías, esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercancía vendida. El abono correspondiente a esta operación se hará en la cuenta de mercancías. Operaciones que se registran en la cuenta: COSTO DE VENTAS Se abona: Se carga: Durante el ejercicio 1. Durante el ejercicio: Del valor de las ventas precio de costo) (a 1. Del valor de las devoluciones sobre ventas por los clientes (a precio de costo). El saldo deudor de la cuenta se denomina “Costo de lo vendido” VENTAS: Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; es decir el precio de costo más el margen de ganancia. Su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o pérdida bruta. VENTAS Se abona: Se carga: Durante el ejercicio 1 Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) Durante el ejercicio: 1. Del valor de las ventas( a precio de venta). 2 Del importe de las rebajas sobre ventas. El saldo acreedor de la cuenta se denomina “Ventas netas” Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO 1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina. La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Marzo de 2013 con una inversión inicial en efectivo de C$450,000.00 Córdobas los cuales depósito en el BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC. 2. El 2 de Marzo compró al contado el cheque No.2101 a la Compañía MOBILIA Mobiliario y Equipos de Oficina para uso del negocio por C$39,375.00. 3. El 3 de Marzo compró al contado con cheque No.2102 a la compañía IMSA S.A. 150 Gabinetes a un costo de C$2,075.00 cada uno. 4. El 3 de Marzo compró una Camioneta para entregas de Gabinetes a la Distribuidora de Autos DESHON S.A. por C$213,750 al crédito firmo un documento a 48 meses de plazo a una tasa de interés del 11% sobre saldo. 5. El 6 de Marzo vendió al contado 80 Gabinetes a un precio de C$2,905.00 cada uno a Almacenes TROPIGAS. 6. El 8 de Marzo vendió al Crédito 20 Gabinetes a un precio de C$2,925.00 cada uno a ALMACENES EZA firmo un pagaré a 45 días de plazo a una tasa de interés del 12% 7. El 12 de Marzo compró al crédito a la compañía MADERA Y MUEBLES 75 Gabinetes a un costo de C$2,095.00 cada uno. 8. El 15 de Marzo vendió al crédito a la compañía PROLAR 105 Gabinetes a un precio de C$2,930.00 cada uno cantidad por la que firmo un pagaré a 30 días con una tasa de interés del 8%. 9. El 26 de Marzo pagó con cheque No.2103 los Gabinetes a la compañía MADERA Y MUEBLES. 10. El 30 de Marzo pagó con cheque No.2104 los salarios por valor de C$22,775.25 el 75% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral. 11. El 31 de Marzo la compañía PROLAR canceló su deuda 12. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de Marzo por ley se deprecia en cinco años. Corresponde pares iguales para el Departamento de Ventas y Departamento de Administración. 13. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes de Marzo, por ley se deprecia en cinco años. 14. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación: Pago Ventas Mensuales Mensual C$ 0.00 a 25,000.00 75.00 25,001.00 a 150,000.00 250.00 150,001.00 a 300,000.00 500.00 300,000.00 a Más 750.00 15. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente al mes de Marzo. 16. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora de Autos DESHON S.A. 17. Se registraron los intereses acumulados al 31de Marzo del documento de la Distribuidora de ALMACENES EZA S.A. Se pide: Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 1. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo promedio. 2. Registre cada operación en asientos de diario. 3. Registre cada operación en cuentas T. 4. Prepare el Estado de Resultado. 5. Elabore el Balance General. 1. COMERCIAL MULTI-MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble Multiuso. La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De Enero de 2014 con una inversión inicial en efectivo de C$775,500.00 Córdobas los cuales depósito en el CITI BANK. 2. El 1º. De Enero pagó a la administración del Centro Comercial Plaza España por anticipado el alquiler de tres meses a razón de C$ 11,250.00 Córdobas cada uno y además realizo un depósito en garantía de C$ 11,250.00 córdobas extendió el cheque No.2101. La administración del Centro Comercial Plaza España emitió el recibo oficial de caja No.1234. 3. El 2 De Enero pagó a la compañía SEGUROS ASSA según recibo oficial de caja No. 94786 C$9,750.00 Córdobas por una póliza de seguro anual contra incendio extendió el cheque No.2102. No se le realizó retención por ser gran contribuyente. 4. El 2 De Enero compró según factura de crédito No. 8765 papelería y útiles de oficina por C$5,950.00 córdobas a la compañía GONPER S.A. 5. El 2 De Enero compró al contado el cheque No.2103 a la Compañía TODOMUEBLES Mobiliario y equipos por C$36,875.25. 6. El 3 De Enero compró al contado con cheque No.2104 a la compañía de Muebles ABC MUEBLES 175 Muebles a un costo de C$1,025.00 cada una. 7. El 3 De Enero compró una Camioneta para entregas de Muebles al Grupo POMA por C$220,000.00 al crédito firmo un documento a 60 meses de plazo a una tasa de interés del 12% sobre saldo. 8. El 5 De Enero vendió al contado 125 Muebles a un precio de C$1,525.00 cada uno a LA CURACAO. 9. El 6 De Enero pagó a la compañía UNION FENOSA la factura No. 98765 por servicio de energía por C$ 9,562.50 emitió el cheque No.2105, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente. 10. El De Enero compró al crédito a la compañía de Muebles IOU MUEBLES 75 Muebles a un costo de C$1,075.00 cada uno. 11. El 6 De Enero vendió al crédito a la compañía TU ESPACIO 110 Muebles a un precio de C$1,775.00 cada uno la que firmó un pagaré por 30 días con una tasa de interés del 9%. 12. El 26 De Enero pagó con cheque No.2106 los muebles a la compañía IOU MUEBLES. 13. El 30 De Enero pagó con cheque No.2107 los salarios por valor de C$22,752.50 el 70% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración se retuvo el 6.25% en concepto de Seguro Social Laboral. 14. El 31 De Enero la compañía de Muebles TU ESPACIO canceló el pagaré a su cargo. 15. Se canceló la cuenta IVA. 16. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente al mes de enero por ley se deprecia en cinco años. Corresponde el 80% al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. 17. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente al mes de enero, por ley se deprecia en cinco años. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 18. La compañía provisiona el 1% de las Ventas Netas como anticipo del IR correspondiente al mes De Enero. 19. Se registraron los intereses acumulados al 31de Enero del documento del Grupo POMA 20. Se quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcaldía de Managua ALMA corresponden al 1% de las Ventas Netas y el impuesto sobre la basura se calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuación: Pago Ventas Mensuales Mensual 0 a 25,000 75 25,001 a 150,000 250 150,001 a 300,000 500 300,000 a más 750 21. Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. 22. Se Consume el 25% de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 60% corresponde al Departamento de Ventas y el resto al Departamento de Administración. 23. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el Departamento de Ventas y el Departamento de Administración. 24. Ganó una comisión de C$1,225.00 Córdobas por venta de Muebles propiedad de otro comerciante. 25. La compañía queda a deber la Cuota Patronal del Seguro Social corresponde el 16% del total de los salarios y el 2% al INATEC. 26. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar Se pide: 1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con mercancías. 2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo promedio. 3. Registre cada operación en asiento de diario. 4. Pase cada asiento de diario a cuentas T. 5. Elabore una Balanza de Comprobación. 6. Prepare el Estado de Resultado. 7. Elabore el Balance General. 8. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a través de caja chica. 9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que Calcular. 10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00 córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente. 1. COMERCIAL BMX S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas montañeras. La comercializadora inició sus operaciones el 1º. De junio de 2013 con una inversión inicial en efectivo de C$500,000.00 Córdobas los cuales depósito en el BANCO DE FINANZAS. 2. El 3 de junio pagó a la administración de Plaza Las Américas el alquiler de tres meses por anticipado a razón de C$10,800.00 cada uno extendió el cheque No.101. La administración del Plaza Las Américas emitió el recibo oficial de caja No.1203. Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 3. El 3 de junio Pago C$3,000.00 por anticipado con cheque No.102 al Nuevo Diario por anuncios que Publicará durante los próximos tres meses. 4. El 3 de junio pagó a la compañía INISER C$5,0000.00 por una póliza de seguro anual contra incendio por 12 meses extendió el cheque No.103. 5. El 3 de junio Compró papelería y útiles de oficina por C$5,500.00 a la compañía CONPASA S.A. emitió el cheque No.104. 6. El 3 de junio compró al contado el cheque No.105 a la compañía LA OFICINA Mobiliario y equipos que se detallan a continuación. Ampara la compra la factura No. 2525 DESCRIPCION CANTIDAD PRECIO UNITARIO Computadora (combos) 1 17,120.00 Escritorios para computadora 1 4,280.00 Archivador 1 3,210.00 Juego de sillas de espera 1 6,420.00 Cafetera 1 642.00 Vajilla(juego de vasos y tazas) 1 428.00 7. El 3 de junio Compró una Pick-Up para entregas de bicicletas a la compañía AUTO 1 2 3 4 5 6 NICA por C$108,000.00 al crédito a 60 meses de plazo a una tasa de interés del 15% sobre saldo. 8. El 4 de junio compró al contado con cheque No.106 a la compañía BICICLETAS TERRA 150 Bicicletas Montañeras a un costo de C$775.00 cada una. 9. El 5 de junio compró al crédito a la compañía BICICLETAS LA CADENA 100 Bicicletas Montañeras a C$800.00 cada una. 10. El 6 de junio vendió al contado 125 Bicicletas Montañeras a comercial IBERICA un precio de C$1,350.00 c/u. 11. El 10 de junio pagó con cheque No.107 las Bicicletas Montañeras a la compañía LA CADENA. 12. El 10 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a comercial APOLO a C$1,375.00 cada una. 13. El 25 de junio Comercial APOLO canceló su deuda. 14. El 25 de junio compró al contado con cheque No.108 a la compañía BICICLETAS LATINA 100 Bicicletas Montañeras a un costo de C$810.00 cada una. 15. Devolvió una bicicleta en mal estado a la compañía LATINA cantidad que le pagaron en efectivo. 16. El 25 de junio vendió al contado 50 Bicicletas Montañeras a comercial DELTA a un precio de C$1,400.00 c/u. 17. El 26 de junio vendió 75 Bicicletas Montañeras al crédito a Comercial ALFA a C$1,450.00 cada una. 18. El 26 de junio Comercial ALFA devolvió una bicicleta en mal estado. 19. El 30 de junio pagó los salarios de por valor de C$36,000.00 el 80% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración se retuvo el 6.25% en concepto de seguro social laboral, emitió el cheque No.108 20. El 30 de junio pagó con cheque No.109 la factura de teléfono a la compañía CLARO por C$1,800.00 el 75% corresponde al departamento de vetas y el resto al departamento de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente 21. El 30 de junio Pago a la Compañía ENACAL la facturas de agua por C$1,200.00 emitió el cheque No.110, corresponde el 65% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 22. El 30 de junio pagó a la compañía UNION FENOSA la facturas de energía por 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. C$1,500 emitió el cheque No.111, corresponde el 75% al departamento de ventas y el resto al de administración. No se le realizó retención por ser gran contribuyente Se devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 60% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. Se consume 1/4 parte de la papelería y útiles de oficina de los cuales el 70% corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. Se devengaron el 1/12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el departamento de ventas y el de administración. Se devengo el primer mes de la propaganda y publicidad. Se registró la depreciación del Mobiliario y Equipo correspondiente mes de junio, por ley se deprecia en cinco años. Corresponde el 80% al departamento de ventas y el resto al departamento de administración. Se registró la depreciación del Equipo de Reparto correspondiente mes de junio, por ley se deprecia en cinco años. La compañía canceló el IVA Acreditable contra el IVA por Pagar. La compañía provisionó el 2% de la cartera de clientes como incobrables. Se pide: 1. Utilice el procedimiento perpetuo para el registro y control de operaciones con mercancías. 2. Elabore una tarjeta de Inventario utilice el método de valuación de inventarios costo promedio. 3. Registre cada operación en asiento de diario. 4. Pase cada asiento de diario a cuentas T. 5. Elabore una Balanza de Comprobación. 6. Prepare el Estado de Resultado. 7. Elabore el Balance General. 8. Como norma de control interno del efectivo la compañía deposita todos sus ingresos el día siguiente hábil en su cuenta corriente de bancos prepare la minuta de depósito todos los pagos se realizan a través de cheque excepto los pagos menores que se realizan a través de caja chica. 9. Las Compras y Ventas de bienes y servicios no incluyen IVA por lo que se tiene que Calcular. 10. Por ley por toda compra o venta de bienes y servicios igual o mayor de $1,000.00 córdobas se debe retener el 2% de anticipo del IR y el 1% del impuesto municipal sobre ingresos (IMI) al monto total sin incluir IVA excepto a las ventas o compras al crédito que se realiza cuando se pagan o cobran los bienes y servicios y no aplica a los grandes contribuyentes que están excepto de retención en la fuente. CATALOGO DE CUENTAS 1 11 1101 1101-01 1101-02 1102 1102-01 1103 1103-01 Activo Activo Circulante Caja General Moneda Nacional Moneda Extranjera Caja Chica Bancos Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 1104 1104-01 1104-02 1104-03 1104-04 1104-05 1105 1105-01 1105-02 1105-03 1105-04 1106 1106-01 1106-02 1106-03 1107 1107-01 1107-02 1108 1108-01 1108-02 1109 1109-01 1109-02 1110 1110-01 1110-02 1110-03 1110-04 1110-05 1110-06 1111 1111-01 1111-02 1111-03 1112 1112-01 1112-02 1112-03 1112-04 1112-05 1112-06 1112-07 1113 Inversiones Temporales CENI'S Acciones Bonos y Obligaciones Certificados de Depósitos Otras Inversiones Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar Pagaré Letras de Cambio Otros Cuentas por Cobrar Empleados Préstamos a Empleados Medicamentos IVA Acreditable 15% IVA por Compras 15% IVA por Prestación de Servicios Anticipo a Proveedores Compra de Mercancías Otros Gastos Pagados por Anticipado Prima de Seguros Alquiler Seguros de Vida Colectivo Depósitos en Garantía (UNION FENOSA, ENACAL, ENITEL, OTROS) Publicidad Papelería y Utiles de Oficina Impuestos Pagados por Anticipado IR 1% Sobre Venta de Bienes y Prestación de Servicios 1% IMI Anticipos 1% IR Adelanto Para Compras y Gastos Materiales Pago de Nóminas Almacenaje Desaduanaje MIHC-DGA Publicidad Otros Intereses Acumulados por Cobrar Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 1113-01 1113-02 1114 1114-01 1114-02 1114-03 1115 1115-01 1116 1117 1117-01 1117-02 1117-03 1118 1119 1119-01 1119-02 1119-03 1120 1120-01 1121 1121-01 1121-02 1121-03 12 1201 1201-01 1201-02 1202 1202-01 1202-02 1203 1203-01 1203-02 1203-03 1203-04 1204 1204-01 1204-02 1204-03 1204-04 1204-05 1204-06 1204-07 Préstamos Otros Inventario de Mercancías Importaciones en Tránsito Electrodomésticos Mercancías en Consignación Inventario de Suministros Materiales de Aseo Materiales de Empaque Papelería Deudores Diversos Otras Cuentas por Cobrar Reclamos Pendientes Créditos a Favor Reclamos por Cobrar Sucursal Cuenta Corriente Sucursal Las Sabanas Inversiones Permanentes Acciones en Otras Empresas Bonos y Obligaciones en Otras Empresas Otras Inversiones Propiedad Planta y Equipo Terrenos Urbanos Rurales Edificios y Bodegas Urbanos Rurales Equipo Rodante Camionetas Camiones Microbuses Otros Mobiliario y Equipo de Oficina Escritorios Sillas Ejecutivas Archivadores Computadoras Impresoras Máquinas de Escribir Eléctricas Máquinas de Escribir Mecánicas Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 1204-08 1204-09 1204-10 1205 1206 1207 1207-01 1207-02 1208 1209 1210 13 1301 1302 1303 1304 1305 1306 14 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1409 1410 1411 2 21 2101 2101-01 2101-02 2103 2102 2102-01 2102-02 2102-03 2102-04 2103 2103-01 2103-02 Máquinas Sumadoras Otros Muebles Para Computadoras Otros Equipos y Utensilios Crédito Mercantil Construcciones en Proceso Urbanas Rurales Equipo de Cómputo Activos Fuera de Uso Licencia Cargos Diferidos Gastos de Constitución Gastos de Instalación Gastos Legales Mejoras en Propiedades Arrendadas Gastos de Mantenimiento Depósitos en Garantía Cuentas Complementarias de Activo Estimación Para Cuentas Incobrables Estimación Para Documentos por Cobrar Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios Amortización Acumulada Gastos de Constitución Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Gastos Legales Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento Pasivos Pasivo Circulante Proveedores Préstamos Bancarios Documentos por Pagar Pagarés Letras de Cambio Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 2103-03 2104 2104-01 2105 2105-01 2105-02 2105-03 2105-04 2105-05 2105-06 2106 2106-01 2106-02 2107 2107-01 2107-02 2107-03 2107-04 2107-05 2107-06 2107-07 2107-08 2107-09 2107-10 2108 2108-01 2108-02 2108-03 2109 2109-01 2109-02 2109-03 2109-04 2110 22 2201 2202 2203 2204 23 2301 2302 3 31 Otros IVA por Pagar 15% IVA en Ventas Retenciones por Pagar INSS Salarios Empleados IR Retenciones Sobre Salarios IR 1% en Compra de Bienes y Prestación de Servicios Sindicato 10% por Servicios Profesionales 1% IMI Anticipos de Clientes Por Ventas Otros Gastos Acumulados por Pagar Sueldos Materiales INATEC ENITEL ENACAL UNION FENOSA/DISSUR Aguinaldo Vacaciones INSS Patronal Alquileres Intereses Acumulados por Pagar Préstamos Bancarios Documentos de Créditos Otros Impuestos por Pagar Impuestos Sobre la Renta (IR) Impuestos Sobre Ventas a la Alcaldía Impuestos de Bienes Inmuebles (IBI) Otros Acreedores Diversos Pasivo Fijo Préstamos Bancarios Largo Plazo Documentos por Pagar Largo Plazo Hipotecas por Pagar Bonos por Pagar Créditos Diferidos Intereses Cobrados por Anticipado Rentas Cobradas por Anticipado Capital Capital Contable Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 3101 3102 3103 3104 3105 3106 3107 3108 4 41 4101 4101-01 4101-02 4102 4102-01 4103 4103-01 4103-02 4104 4104-01 4104-02 4104-03 4105 4105-01 4105-02 4105-03 4105-04 4105-05 4105-06 5 51 5105 5105-01 5105-02 5105-03 5105-04 5105-05 5105-06 5105-07 5105-08 6 61 6101 6101-01 Capital Social Aportes Adicionales de Capital Reserva Legal Utilidades o Pérdidas Acumulada Utilidad o Pérdida del Ejercicio Dividendos Superávit por Reevaluación de Terreno Superávit por Reevaluación de Edificio Ingresos Ingresos Operativos Ventas Contado Crédito Descuentos o Rebajas Sobre Ventas Ventas de Contado Devolución Sobre Ventas Ventas de Contado Ventas de Crédito Productos Financieros Interesés a Nuestro Favor Ganancia Cambiaria Descuentos por Pronto Pago Otros Productos Comisiones Cobradas Rentas Cobradas Dividendos Cobrados Utilidad en Venta de Activo Fijo Utilidad en Venta de Acciones y Valores Sobrantes de Caja Costos Costos de Ventas Costo de Venta Radios Abanicos Televisores Resmas de Papel Bond 40 T/L Lapiceros Engrapadoras Escritorios Sillas Gastos Gastos Operativos Gastos de Venta Sueldos y Salarios Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 6101-02 6101-03 6101-04 6101-05 6101-06 6101-07 6101-08 6101-09 6101-10 6101-11 6101-12 6101-13 6101-14 6101-15 6101-16 6101-17 6101-18 6101-19 6101-20 6101-21 6101-22 6101-23 6101-24 6101-25 6101-26 6101-27 6101-28 6101-29 6101-30 6101-31 6101-32 6101-33 6101-34 6101-35 6101-36 6101-37 6101-38 6101-39 6101-40 6101-41 6101-42 6101-43 6101-44 6101-45 Antigüedad Bonificación Comisión Horas Extras INSS Patronal Aguinaldo Vacaciones INATEC Indemnización Papelería y Utiles de Oficina Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina Combustible y Lubricante Energía Eléctica Agua Potable Teléfono Publicidad Páginas Amarillas Alquiler de Vehículo Alquiler de Local Fletes y Acarreo Viátivo y Transporte Viático Alimenticio Seguridad y Vigilancia Extracción de Basura Suscripciones (Periódicos) Honorarios Profesionales Impuestos y Contribución (Alcaldía) Atención al Personal Atención al Cliente Seguros Cuentas Incobrables Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios Amortización Acumulada Gastos de Organización Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Gastos Legales Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento Gasto de Representación Donaciones Comisiones Bancarias Materiales y Suministros Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 6101-46 6102-47 6102 6102-01 6102-02 6102-03 6102-04 6102-05 6102-06 6102-07 6102-08 6102-09 6102-10 6102-11 6102-12 6102-13 6102-14 6102-15 6102-16 6102-17 6102-18 6102-19 6102-20 6102-21 6102-22 6102-23 6102-24 6102-25 6102-26 6102-27 6102-28 6102-29 6102-30 6102-31 6102-32 6102-33 6102-34 6102-35 6102-36 6102-37 6102-38 6102-39 6102-40 6102-41 Multas Administrativas Servicio de Internet Gastos de Administración Sueldos y Salarios Antigüedad Bonificación Comisión Horas Extras INSS Patronal Aguinaldo Vacaciones INATEC Indemnización Papelería y Utiles de Oficina Reparaciones y Mantenimiento de Equipo Rodante Reparaciones y Mantenimiento de Equipo de Oficina Combustible y Lubricante Energía Eléctica Agua Potable Teléfono Publicidad Páginas Amarillas Alquiler de Vehículo Alquiler de Local Fletes y Acarreo Viátivo y Transporte Viático Alimenticio Seguridad y Vigilancia Extracción de Basura Suscripciones (Periódicos) Honorarios Profesionales Impuestos y Contribución (Alcaldía) Atención al Personal Atención al Cliente Seguros Cuentas Incobrables Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios Amortización Acumulada Gastos de Organización Amortización Acumulada Gastos de Instalación Amortización Acumulada Gastos Legales Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana. 6102-42 6102-43 6102-44 6102-45 6102-46 6102-47 6103 6103-01 6103-02 6103-03 6103-04 6103-05 6103-06 6104 6104-01 6104-02 6104-03 7 71 7101 Gasto de Representación Donaciones Comisiones Bancarias Materiales y Suministros Multas Administrativas Servicio de Internet Gastos Financieros Intereses Pérdida Cambiaria Descuentos por Pronto Pago Multas Bancarias Comisiones Bancarias Otros Otros Gastos Pérdida en Venta de Mobiliario Pérdida en Venta de Acciones Pérdida en Venta de Activo Fijo Cuentas de Cierre Resúmen de Ingresos y Gastos Pérdida y Ganancias Elaborado por Lic. Martín Martínez García Docente Horario Universidad Centroamericana.