ASOCIACIONES COOPERADORAS ESCOLARES TRAMITES ANTE LA AFIP Normativa: Resolución General AFIP 2288/07 (Clave Fiscal. Niveles de seguridad. Sistema de administración de relaciones. Artículo 3° Resolución General 2811/10 (Sistema Registral. Registro Tributario. Digitalización de datos biométricos) Ley 14.613 (Cooperadoras Escolares) Ley 26.759 (Cooperadoras Escolares) Artículo 20, inciso b) Ley Nº 20.628 (T.O. 1997) Impuesto a las Ganancias Resolución General DGI 2642/1986 Resolución General AFIP 2681/2009 INSCRIPCIONES DE NUEVAS ASOCIACIONES COOPERADORAS Como paso previo a la inscripción de la Cooperadora ante la AFIP, aquella persona designada como Presidente de la misma deberá proceder a su inscripción a través de la solicitud de la CLAVE DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (CUIT) concurriendo en forma personal a la Agencia que por domicilio le corresponda. A los efectos de solicitar la CUIT, SIN ALTA DE IMPUESTOS, y CLAVE FISCAL, deberá aportar: DOCUMENTACION RESPALDATORIA 1) FORMULARIO 460/F por duplicado ¿Qué información se debe completar en este Formulario? - Datos de identificación - Datos Referenciales” (Nombres y Apellidos) - Domicilio real” (que figura en el Documento Nacional de Identidad) - Domicilio fiscal - Otros datos” (Teléfono y correo electrónico de contacto) El titular o persona debidamente autorizada deberá firmar el reverso del formulario. La firma deberá estar certificada por entidad bancaria, autoridad policial o escribano, excepto cuando sean suscriptos ante algún funcionario de la dependencia de la AFIP en la que se efectúa la presentación, en cuyo caso, éstos actuarán como autoridades certificantes. 2) Documentación respaldatoria requerida para cada caso: 2.a) Identidad: - Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros: original y fotocopia del documento nacional de identidad, libreta cívica o libreta de enrolamiento. Los extranjeros deberán presentar además el original y fotocopia del documento de identidad del país de origen, pasaporte o cédula del MERCOSUR (de tratarse de un país limítrofe). - Extranjeros con residencia en el país -incluida la temporaria o transitoria- que no posean documento nacional de identidad: original y fotocopia de la cédula de identidad, o del certificado o comprobante que acredite el número de expediente asignado por la Dirección Nacional de Migraciones, donde conste el carácter de su residencia. 2.b) Domicilio Fiscal Deberá presentar dos de las siguientes constancias: a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial, b) Acta de constatación notarial, c) Fotocopia de alguna factura de servicios públicos a nombre del contribuyente o responsable, d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia, e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crédito, cuando el solicitante sea el titular de tales servicios, f) Fotocopia de la habilitación municipal o autoridad municipal equivalente, cuando la actividad del solicitante se ejecute en inmuebles que requieran de la misma. En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, la dependencia interviniente podrá requerir y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal denunciado. Asimismo, este organismo podrá disponer la verificación del domicilio fiscal, mediante la concurrencia al mismo del personal de esta Administración Federal o a través del permisionario postal, reemplazando la referida documentación respaldatoria. 3) Deberá registrar, ante personal de la dependencia, sus datos biométricos (firma, foto, y eventualmente huella dactilar). Además se efectuará el escaneo del documento que acredite su identidad. Esta información quedará reflejada en el sistema, para una identificación más segura con el objeto de evitar la utilización de documentación apócrifa y preservar la seguridad jurídica y patrimonial de las personas ajenas a la comisión de dichos fraudes. De la dependencia AFIP-DGI obtendrá el duplicado del F.460/F con su número de CUIT y la constancia de la tramitación de la “Clave Fiscal”. 4) Original y Copia de las Normas que regulan el funcionamiento de la Cooperadora, Contrato Social, Estatuto ( 5) Documentación que lo acredita como representante legal (Presidente): Acta de Asamblea. PROCEDIMIENTO PARA LA INSCRIPCION DE ASOCIACION COOPERADORA A) Con la Clave Fiscal del Presidente deberá ingresar en ”MODULO DE INSCRIPCION DE DE PERSONAS JURIDICAS“ - FOMULARIO 420/J V2.0 B) Deberá validar la información enviada ingresando al servicio “e-VENTANILLA”. Aceptada la solicitud deberá imprimirse el acuse respectivo de aceptación del trámite. C) Dirigirse a la Agencia que corresponda por domicilio, donde DEBRA APORTAR: 1) FORMULARIO N° 420/J ORIGINAL Y FOTOCOPIA. 2) IMPRESION DE VALIDACION DEL TRAMITE 3) ACREDITACION DE DOMICILIO FISCAL: CERTIFICADO DE AUTORIDAD POLICIAL, ACTA DE CONSTATACION NOTARIAL DEL DOMICILIO FISCAL ANTE ESCRIBANO PUBLICO, FOTOCOPIAS DE SERVICIOS PUBLICOS. (*) PARA LOS CASOS ESPECIALES COMO EL DE LAS ASOCIACIONES COOPERADORAS, COMO LA ACTIVIDAD DE LAS MISMA SE DESARROLLAN DENTRO DEL AMBITO FISICO DEL DOMICILIO DE LA ESCUELA PUBLICA SE ACEPTARA QUE APORTE NOTA CON MEMBRETE DE LA MUNICIPALIDAD DE VICENTE LOPEZ, DE LA DIRECCION DE ESCULAS DE LA PCIA. DE BUENOS AIRES, Y/O DE LA DIRECOTIRA DE LA ESCUELA. Una vez generada la CUIT de la Asociación Cooperadora (con su clave fiscal), ésta se relacionará con la CUIT del Presidente. Mediante la Clave Fiscal el Presidente deberá ingresar a la Web de la AFIP (www.afip.gob.ar) donde dará de alta al Impuesto a las Ganancias, ASOCIACIONES COOPERADORAS YA INSCRIPTAS 1º) Cada vez que haya renovación de autoridades, se debe presentar ante la Agencia correspodiente: - FORMULARIO Nº 460/J con el detalle de los nuevos componentes de la Cooperadora, acompañando Libro de Actas Original y fotocopia. Dicho trámite deberá ser realizado en forma personal por el nuevo Presidente de la Asociación, concurriendo munido de su DNI. - Los cargos a registrar en el FORMULARIO N° 460/J son: PRESIDENTE , VICEPRESIDENTE, SECRETARIO TESORERO Y DOS(2) VOCALES, INFORMANDO NOMBRE Y APELLIDO , CUIT/CUIL Y CARGO QUE OCUPA. EXENCION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Las Asociaciones Cooperadoras son entidades que, por Ley Nacional 14.613, están exentas de impuestos, comisiones, sellados, etc. A su vez, el artículo 20 de la Ley del Impuesto a las Ganancias en su inciso b) establece que estarán exentas del gravamen las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exención que éstas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotación o actividad principal que motivó la exención a dichas entidades. Por tal motivo las Asociaciones Cooperadoras Escolares podrán solicitar conjuntamente su inscripción la inclusión en el "Registro de Entidades Exentas" en la dependencia que corresponda a su domicilio fiscal, a través del trámite previsto en la Resolución General 2681, Trámite Simplificado, aportando en este caso la autorización extendida por autoridad pública y/o la autorización de funcionamiento, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad, el cual, conforme las previsiones del Artículo 1° de la Resolución General N° 2.642 (DGI), constituye título suficiente de reconocimiento de la exención establecida para tales entidades por el artículo 1° de la Ley N° 14.613, con relación a los gravámenes cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentra a cargo de esta Dirección General. A través de la resolución general (AFIP) 2681, se sustituyó el régimen de empadronamiento general para las entidades comprendidas en las exenciones previstas en los incisos b), d), e), f), g), m) y r) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, dispuesto por la resolución general (AFIP) 1815 y sus modificatorias. En este sentido, se crea el "certificado de exención en el impuesto a las ganancias" y se modifica el procedimiento aplicable para la obtención del reconocimiento del beneficio impositivo tratado, desdoblándolo en dos trámites de acuerdo a la entidad de que se trate: “Régimen Simplificado” y “Régimen General”. De acuerdo a los artículos de 7 a 9 de la citada Resolución General las Asociaciones Cooperadoras Escolares podrán efectuar la solicitud de exención mediante el Régimen Simplificado, pero para ello deberán contar previamente con: - CUIT y alta en el impuesto a las ganancias y –de corresponder- en el impuesto al valor agregado. - Tener actualizada la información relativa a su y domicilio fiscal, forma jurídica, mes de cierre del ejercicio fiscal y actividad/es económica/s por las cuales solicita el beneficio. - Haber cumplido con la presentación de las declaraciones juradas que le hubieran correspondido presentar durante los 12 últimos meses (impuesto al valor agregado, recursos de la seguridad social, impuesto a las ganancias y la información prevista en la RG 4120). - Clave Fiscal (habilitad con nivel de seguridad 3 o 4). - El Servicio “Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias” incorporado a su “Clave Fiscal”. Asimismo el servicio “Certificado de Exención en el Impuesto a las Ganancias”, es una herramienta disponible en Internet que requiere la utilización de “Clave Fiscal” y que permite entre otras cosas: Solicitar “Certificados de Exención en el Impuesto a las Ganancias” (Régimen General y Régimen Simplificado). Consultar el estado de las solicitudes presentadas Modificar o ampliar el encuadre del beneficio de exención invocado Actualizar los datos Desistir de solicitudes efectuadas Solicitar la baja de un certificado de exención otorgado PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN DEL CERTIFICADO DE EXENCIÓN (Trámite Simplificado) (Ver Guía Paso a Paso) Resulta oportuno mencionar que a efectos de acreditar su derecho al goce del beneficio extintivo, y hasta tanto se publique el certificado de exención, la entidad podrá imprimir el estado de la solicitud a través de la consulta del trámite que se accede por el servicio con Clave Fiscal "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias". Asimismo, los terceros intervinientes -agentes de retención y/o percepción, y donantesúnicamente podrán verificar dicho estado mediante la consulta "Certificado de exención en el impuesto a las ganancias" del sitio Web de la AFIP. RENOVACIÓN DEL CERTIFICADO La renovación de los certificados de exención se realizará anualmente, en forma automática, con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes. OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES EXENTAS Las asociaciones cooperadoras escolares, las que administren actividades hospitalarias y de bomberos voluntarios, las comunidades indígenas, y las instituciones religiosas quedan exceptuadas de cumplir con la presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias y del informe para fines fiscales. Asimismo, las entidades que gocen de una exención subjetiva comprendida en los incisos c), d) o h) del artículo 3 de la ley de impuesto a la ganancia mínima presunta, texto aprobado por el artículo 6, Título V, de la ley 25063 y sus modificaciones, no deberán cumplir con la obligación de presentación de la declaración jurada de dicho gravamen.