Estudio de Impacto Sectorial de la Eliminación del Doble

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE
INSTITUCIONES O GRUPOS DE CONSULTORES PARA EL ESTUDIO:
“IDENTIFICACIÓN DE IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS”
1. Marco de referencia
La Comisión de Comercio del MERCOSUR (CCM) está ejecutando, con el apoyo de la
Secretaría del MERCOSUR el Proyecto “Apoyo Técnico a la Comisión de Comercio del
MERCOSUR”, con el financiamiento del Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El objetivo general del referido Proyecto de Cooperación es contribuir a la
profundización del proceso de integración, a través del fortalecimiento de la capacidad
técnica de la CCM para el cumplimiento de sus funciones.
2. Objetivos de la Consultoría
Los objetivos generales del proyecto son:
Esta consultoría tiene como propósito realizar un estudio en el que se identifiquen los
impuestos directos e indirectos vigentes en los diversos niveles de gobierno de los
Estados Parte, con el fin comparar la carga tributaria de los Estados Parte del
MERCOSUR.
Los objetivos específicos son:
Realizar un relevamiento de los impuestos directos e indirectos existentes en los diversos
niveles de gobierno de los Estados Parte, y analizar los impuestos directos e indirectos
que inciden sobre la producción.
Analizar la estructura de tributación directa e indirecta de cada Estado Parte.
Identificar las asimetrías tributarias y analizar el impacto de las mismas en el comercio
intrazona.
3. Modalidad de ejecución del Proyecto
El trabajo será realizado por una firma consultora encargada de la coordinación de los
trabajos, la definición de la metodología a utilizar, y la realización de los estudios en lo
que respecta al país donde tiene su sede.
A efectos de la realización de los estudios de los restantes Estados Partes, la consultora
deberá contratar a especialistas de los respectivos países.
4. Actividades
Componente 1: Relevamiento de los impuestos directos e indirectos vigentes en los
Estados Parte.

Actualizar los relevamientos existentes en la bibliografía especializada. Para esta
actividad se podrán considerar los estudios del BID sobre la materia, que servirán de
base para el presente trabajo.
Nota: Para el relevamiento se deberán considerar los niveles jurisdiccionales federales,
estaduales o provinciales, y municipales de aplicación de los tributos e identificar los
impuestos que concentran la mayor parte del sistema tributario de cada país. En este
sentido, la información deberá incluir una descripción de:
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Hecho imponible,
Base imponible del impuesto,
Sujeto,
Metodología de calculo,
Estructura normativa del impuesto, y, en caso de existir, procedimientos
simplificados o especiales de tributación.
vi. Exoneraciones de cada impuesto y tasa cero en caso de tributación indirecta,
vii. Regímenes especiales por sectores, regionales y de PYMES
viii. Diferenciación y reducción de alícuota,
ix. Ajuste de frontera y mecanismos de devolución así como tratamientos
diferenciales a las importaciones,
x. Posibilidad de deducirlos respecto al mismo impuesto u otros impuestos,
xi. Concentración de la carga tributaria respecto a los demás impuestos.
xii. Participación de cada impuesto respecto a los ingresos fiscales totales.
Componente 2: Análisis de la estructura de tributación directa e indirecta de cada Estado
Parte.
Nota: Para esta actividad la consultora tomará en cuenta los estudios existentes sobre la
estructura tributaria de los países socios, teniendo en cuenta los puntos señalados a
continuación:

Analizar la intensidad en que dicha estructura pueda estimular la producción local con
capacidad para revertir los flujos de inversión y obstaculizar el comercio;

Evaluar los impuestos acumulativos o en cascada que inciden en las exportaciones
(los cuales tienden a deteriorar la competitividad de las exportaciones en virtud de los
inconvenientes que se presentan al momento de aislar el impuesto pagado en etapas
anteriores); y los mecanismos de devolución.

Detectar procedimientos, reglamentos y/o normas administrativas que pudieran
generar barreras al comercio.
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
Efectuar un estudio comparado de las legislaciones de los impuestos directos e
indirectos que afecten al comercio intrazona.
Componente 3: Identificación de asimetrías tributarias y análisis de impacto de las
mismas sobre el comercio intrazona.
Nota: El presente análisis se realizará sobre la base de la información relevada en
componentes anteriores.

Identificar aquellos impuestos, y/o sus mecanismos de aplicación, que impliquen una
discriminación frente a las importaciones procedentes de otro Estado Parte.

Identificar el grado de acumulación de la carga tributaria como consecuencia de la
falta de neutralidad de la tributación interna.

Identificar el impacto de tales impuestos sobre los flujos de comercio del país
afectado.

Identificar, de ser posible, la participación de los impuestos que generan distorsiones
al comercio intrazona sobre el total de ingresos fiscales, y su evolución en los últimos
cinco años.
1. Informes
La firma consultora deberá presentar ante la Unidad Ejecutora los siguientes informes:
a) Una vez finalizada cada actividad la firma Consultora deberá elevar un informe
de avance, que será debatido en una reunión con el Comité de Dirección y la
Unidad Ejecutora, respecto a los resultados alcanzados y su metodología. Dichos
informes serán presentados a la CCM para su consideración.
b) Informe final conteniendo los resultados del estudio.
2. Resultados
Se espera que el estudio presente un relevamiento de los impuestos directos e indirectos y
su incidencia en el comercio intrazona así como un análisis comparativo de la carga
tributaria de los Estados Parte.
3. Características de la Consultoría
Tipo de consultoría: Consultora especializada en estudios tributarios.
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Duración: 4 meses
Honorarios: U$S 25.000 (veinticinco mil dólares) por todo concepto, incluyendo
traslados y viáticos.
40% a la firma del contrato.
20% a la presentación del informe avance
40% a la presentación del informe final.
. Lugar de trabajo: en su lugar de radicación. Cuando sea solicitado por la CCM, será en
la sede de la Secretaria del MERCOSUR, Montevideo, Uruguay. Los gastos de
traslado correrán a cuenta de la consultoría.
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