L T e m a s P ú b...

Temas Públicos
Nº 701 -
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18 de Noviembre 2004
de 2004
ISSN 0717-1528
Los Impuestos de Cada Día
Hace casi un año el Presidente de la
República puso en el debate público el tema
tributario, y con posterioridad el Ministro de
Hacienda se encargó de retroalimentarlo. Esa
discusión culminó en un proyecto de ley sobre
el royalty minero.
Aunque el mencionado
rechazó en el Congreso, el
tema se mantiene en la agenda
pública. Hoy sabemos que hay
un equipo en el Ministerio de
Hacienda
estudiando
nuevamente como sortear los
problemas legales que surgen
del hecho de que no se puede
legislar sobre las materias
rechazadas por el Congreso
hasta después de transcurrido
un año.
El Leviatan
marca muy especialmente el incremento del
tamaño del estado en los países europeos.
En el gráfico N°1 se incluye una muestra
más amplia, con un mayor número de países
con ingresos per cápita más cercanos a los
proyecto se
7.000 dólares, que es el grupo donde se
encuentra Chile. En éste se
destaca, en primer lugar, una
mayor dispersión en el nivel de
la carga tributaria en el caso de
Cada vez que los
los países con ingresos per
gobiernos cobran impuestos se cápita más cercanos a Chile (a
está dejando de financiar
la derecha en el gráfico). En
alguna actividad económica en segundo lugar, la carga
el mundo privado. Esto
tributaria chilena no es más
significa que los recursos que baja que la de sus pares como
el gobierno demanda no le son se suele argumentar. Para
gratis a la economía, y que los sostener
una
hipótesis
gobiernos aumentan el
semejante
habría
que
bienestar de su población en la compararse con países con
medida que el uso que hacen mayor producto per cápita.
El centro de atención del de tales recursos es al menos
Ministro de Hacienda parece socialmente tan rentable como
Es necesario entonces
estar centrado en la elusión,
darle mayor importancia a la
aquellas actividades que se
vale decir formas legales de
dirección de causalidad de los
dejaron de financiar en el
pagar menos impuestos. Sin
fenómenos, lo que se relaciona
sector privado.
embargo, no necesaria- mente
directamente con la discusión
es ajeno a la discusión la
respecto al tamaño óptimo de
percepción más general de las
los gobiernos.
autoridades de que los impuestos como
Cada vez que los gobiernos cobran
porcentaje del producto deben ser más altos
impuestos se está dejando de financiar alguna
de lo que son.
actividad económica en el sector privado. Esto
De hecho se encuentra cierta correlación
significa que los recursos que el gobierno
entre carga tributaria e ingreso per cápita en
demanda no le son gratis a la economía, y que
las comparaciones internacionales.
Sin
los gobiernos aumentan el bienestar de su
embargo, estas comparaciones se ven
población en la medida que el uso que hacen
influenciadas por varios factores, entre ellos la
de tales recursos es al menos socialmente tan
tendencia mundial al Estado de bienestar que
En esta edición:
En esta edición:


Los Impuestos de Cada Día
Educación: Necesidad de Metas y Plazos


Los Impuestos de Cada Día
1
Educación: Necesidad de Metas y Plazos
La Competencia
Tributaria
Gráfico N°1: Recaudación Tributaria Como % del Producto y Producto PPP
40.000
45
Ingreso per capita PPP
40
35.000
Recaudación
35
30.000
30
25.000
25
20.000
20
15.000
15
10.000
10
Rumania
Tailandia
Bulgaria
Uruguay
Mexico
Chile
Costa Rica
Croacia
Sudafrica
Argentina
Lituania
Mauricius
Oman
Hungría
Kuwait
Singapur
Nueva Zelanda
U.K.
Australia
Austria
Canadá
0
Dinamarca
0
Suiza
5.000
U.S.A.
5
La recaudación corresponde al año 2001 y el producto per cápita con el mismo poder de paridad de
compra es de 2003.
Fuente: Banco Mundial.
rentable como aquellas actividades que se
dejaron de financiar en el sector privado.
Recientemente
el problema de
definir la carga
tributaria global se
ha hecho más
complejo, pues la
globalización
ha
llevado
a
los
países a competir
por los capitales
extranjeros por la
vía de ofrecer
tasas de impuestos más bajas.
Si bien los
paraísos tributarios no son tema
nuevo, hay ciertas
experiencias internacionales
que
han preocupado a
los gobiernos y a
algunas
organi-
zaciones internacionales.
La experiencia de Irlanda es un ejemplo
ilustrativo. Este país, con el objeto de atraer
capitales extranjeros, bajó su tasa de impuesto
a las empresas desde un 40% a un 24%, pero
con una tasa de impuesto igual a 10% para las
empresas manufactureras y las relacionadas
con el comercio exterior o localizadas en
Dublin o Shannon.
Si los gobiernos desean aumentar el
bienestar de la población para incrementar la
carga tributaria se requiere aumentar la
eficiencia del gasto público y en segundo
término perfeccionar el sistema tributario.
Esto desmitifica el concepto de que los
impuestos son buenos per se. Además, la
evidencia empírica ha mostrado que los
impuestos no son una alternativa eficiente para
mejorar
la
distribución
del
ingreso.
Nuevamente en este caso la atención recae en
la calidad y focalización del gasto público. De
aquí que el eje central de los gobiernos es el
bienestar de la población, la disminución de la
pobreza y la indigencia, la mejor distribución
del ingreso, y los impuestos son sólo un
instrumento y no un fin en si mismo.
Como resultado de ello y de un paquete
de medidas macroeconómicas, Irlanda fue
muy exitoso en atraer capitales y logró altas
tasas de crecimiento logrando, tras años de
rezago respecto del resto del Europa, dar un
salto al desarrollo y que su economía
convergiera exitosamente a las del resto del
continente. Tal fue su éxito que las economías
europeas, que países como Alemania, Italia y
Francia, redujeron su recadudación como
2
los
países
compitan
reduciendo impuestos.
Gráfico N°2: Tasa de Impuesto Corporativo Máximas
Tasa Máxima a las Empresas
Este tipo de hipótesis y
predicciones se ha visto
fortalecida por la evolución de
la
tasa
de
impuestos
corporativos en los últimos
años. En efecto, no solo
Irlanda presenta reducciones
en la tasa de impuestos, no
obstante, es el ejemplo más
extremo, de acuerdo a lo que
se constata en el gráfico N°3
Japan
Germany(a)
United States
Canada
France
CHILE
Spain
Greece
Netherlands
Mexico
Italy(b)
Austria
New Zealand
Luxembourg
United Kingdom
Denmark
Australia
Korea
Finland
Sweden
Switzerland(c)
Hungary
CHILE
La Comparación
Internacional
Ireland
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
Fuente: OECD 2003.
45,0
La
comparación
tributaria
entre
países
adolece de varios problemas.
Las tasas tributarias no son únicas y las bases
tributarias son muy diferentes. Con todo, la
competencia tributaria nos lleva a mirar
cuidadosamente la tasa tributaria en relación a
lo que los capitales extranjeros pagan en otros
países. Ello porque, crecientemente, en
igualdad de condiciones, los capitales fluirán
hacia países que cobren menos impuestos.
porcentaje del producto en beneficio de
Irlanda, lo que generó una nueva discusión
teórica y preocupación por lo que se llamó
competencia tributaria desleal, presionando a
que Irlanda emparejara sus tasas de
impuestos.
En respuesta, Irlanda emparejó las tasas
de impuestos a las empresas en un 12.5%
para todas las nuevas empresas a partir del
año 2003.
Sin embargo, tras esta historia hay
una constatación de que, crecientemente, los capitales van a aquellas
economías donde más rentabilidad
puedan alcanzar, medida después de
impuestos.
40,0
Gráfico N°3: Tasa de Impuesto a las Empresas
Top Corporate Tax
Mexico
0,60
New Zealand
Sweden
United States
Average
0,50
Ireland
Tasa
0,40
Se abre así un nuevo foco de
atención en el diseño de política
tributaria. La preocupación de los países
europeos es una señal del efecto que
tienen sobre la entrada de capitales las
diferencias tributarias entre países. Son
varios los autores que detectan en la
globalización una nueva tendencia a que
0,30
0,20
0,10
0,00
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
Años
3
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Al compararnos internacionalmente,
gobierno
tiene
muchos
componentes
nuestro país sería relativamente poco atractivo
ideológicos.
La
lógica
pura,
la
teoría y la
para los capitales extranjeros desde el punto
evidencia empírica nos indican
de vista tributario. Incluso en
que el bienestar de las
compara-ción
con
países
personas no depende del nivel
europeos,
normalmente
de impuestos, sino de lo que
tipificados como de impuestos
La lógica pura, la teoría y los países producen y de la
altos. Ello se verifica en el
calidad y eficiencia del gasto
la evidencia empírica nos
gráfico N°2, donde se muestran
las tasas de impuesto a las indican que el bienestar de las público.
empresas máximas en cada personas no depende del nivel
Con todo, hay una serie
uno de los países. En el caso de impuestos, sino de lo que de mitos y de factores
los países producen y de la
de Chile se considera la tasa
adicionales
a
considerar
del impuesto adicional que calidad y eficiencia del gasto respecto al tema tributario. En
público.
corresponde cancelar a los
este documento se mencionan
capitales extranjeros, igual a
algunos.
35%, la que se empina entre
las más altas.
Resumen y Conclusiones
El permanente debate tributario que cada
cierto tiempo renueva y retroalimenta el
4