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PRINCIPALES ASPECTOS DEL IDE
Características del impuesto
• Es extrafiscal porque su función principal es identificar a las personas que omitan total o
parcialmente pagar contribuciones.
• Es de control porque, al ser acreditable o compensable contra el impuesto sobre la
renta, retenciones y otras contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a declarar
correctamente sus ingresos y sus deducciones.
• Permite controlar los depósitos en efectivo de personas que no están inscritas en el RFC
y no cumplen con el pago de impuestos, quienes absorben el impuesto que les recauda la
institución de crédito, ya que no pueden acreditarlo ni compensarlo.
Fecha de entrada en vigor del impuesto a los depósitos en efectivo (IDE):
El impuesto entrará en vigor el 1 de julio de 2008.
Fundamento legal: Artículo primero transitorio
Operaciones o depósitos por los que no se paga impuesto
No se consideran depósitos en efectivo, y por lo tanto no se paga este impuesto, los
abonos o depósitos que se efectúen en favor de personas físicas y morales mediante:
• Transferencias electrónicas de fondos.
• Traspasos de cuenta.
• Títulos de crédito como los cheques u otro documento pactado con el sistema financiero
conforme a la ley; aun cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba.
Fundamento legal: Artículo 1
¿Qué es el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)?
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los
depósitos en efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno
o por la suma de varios depósitos en el mes.
Fundamento legal: Artículo 3
Cómo calcular el IDE
El impuesto se calcula multiplicando el importe que excede de 25,000 pesos por la tasa
de 2%.
También debe pagarse el impuesto de 2% por adquirir cheques de caja en efectivo sin
importar el monto.
Fundamento legal: Artículo 3
Tasa del IDE, ejemplos:
El impuesto se calculará aplicando la tasa de 2% sobre el importe total de los depósitos
gravados.
Ejemplo:
Caso 1
Monto de
depósitos
mensuales
los
145,000.00
Caso 2
35,000.00
Caso 3
24,000.00
Menos:Monto
exento
25,000.00
25,000.00
25,000.00
Igual:
Monto
gravado
120,000.00
10,000.00
0
Por: Tasa del
impuesto
2%
2%
2%
Igual: Impuesto
por recaudar
2,400.00
200.00
0
Fundamento legal: Artículo 3
De qué persona se recaudará el IDE, ¿del titular de la cuenta o del depositante?
Del titular de la cuenta.
Fundamento legal: Artículo 4, fracción I
Obligados al pago del impuesto
Las personas físicas y morales que hagan depósitos en efectivo en moneda nacional o
extranjera mayores a 25,000 pesos en el mes, ya sea en una o varias operaciones, en
cualquier tipo de cuenta que tengan en las instituciones del sistema financiero. También
se pagará el impuesto por la adquisición en efectivo de cheques de caja sin importar el
monto.
La cantidad de 25,000 pesos se determinará considerando los depósitos en efectivo que
se realicen en todas las cuentas de las que sea titular el contribuyente en una misma
institución de crédito.
Fundamento legal: Artículos 1 y 2
Personas excentas de pagar el Impuesto
 La Federación, entidades federativas y municipios
 Las entidades de la administración pública paraestatal que conforme al título III de
la LISR o de la LIF estén consideradas como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta
 Las personas morales con fines no lucrativos conforme al al título III de la Ley del
Impuesto sobre la Renta
 Las instituciones del sistema financiero por los depósitos en efectivo que se
realicen en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de la
compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas
concentradoras
 Las personas físicas y morales por los depósitos en efectivo que se realicen en
cuentas propias, abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados
por instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas
instituciones.
 Las personas físicas y morales por los depósitos en efectivo que realicen, hasta
por un monto acumulado de 25,000 pesos en cada mes, excepto por adquisiciones
en efectivo de cheques de caja.
 Las personas físicas por los depósitos en efectivo que a su vez sean ingresos por
los que no se pague el impuesto sobre la renta en los términos del artículo109,
fracción XII, de la LISR (agentes diplomáticos y consulares, empleados de
embajadas, miembros de delegaciones oficiales, entre otros).
Fundamento legal: Artículo 2
Cómo se paga el impuesto

El impuesto será recaudado por las instituciones del sistema financiero (bancos,
casas de bolsa, sociedades de inversión, entre otras) en las que se tengan
abiertas las cuentas de los contribuyentes.
 Las citadas instituciones deberán entregar el IDE que recauden a la Tesorería de la
Federación a más tardar el día hábil bancario siguiente a aquel en que realicen la
recaudación.
 Cuando no existan fondos suficientes para hacer la recaudación del impuesto, las
instituciones financieras harán la recaudación en el momento en que se realice
algún depósito durante el año en cualquiera de las cuentas que tenga el
contribuyente en la institución que corresponda.
Fundamento legal: Artículo 4, fracción I
Obligaciones de las instituciones del sistema financiero en relación con el IDE
Recaudar el impuesto el último día del mes de que se trate de cualquiera de las cuentas
que tenga abiertas el contribuyente; salvo en el caso de los depósitos a plazo cuya
recaudación será al momento de recibir el depósito.
Enterar el impuesto en el plazo y en los términos que mediante reglas establezca la
SHCP, el cual no debe exceder de tres días hábiles a aquel en el que se haya recaudado.
Informar mensualmente al SAT el importe del impuesto recaudado y el pendiente de
recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por omisión de la
institución de que se trate.
Recaudar el impuesto que no hubiera sido recaudado en el último día del mes de que se
trate por falta de fondos, en el momento en el que se haga algún depósito durante el
ejercicio fiscal en cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente en la institución
financiera.
Entregar al contribuyente en forma mensual y anual, y a la autoridad fiscal la constancia
que acredite el entero del impuesto.
Llevar un registro de los depósitos en efectivo que reciban.
Proporcionar anualmente, a más tardar el 15 de febrero, la información del impuesto
recaudado y del pendiente por recaudar.
Informar a los titulares de las cuentas concentradoras sobre los depósitos en efectivo
realizados en ellas.
Fundamento legal: Artículo 4
Es responsable solidaria la institución financiera cuando no informe al SAT que no
pudo recaudar el impuesto
Las instituciones del sistema financiero serán responsables solidarias con el contribuyente
en el pago del impuesto a los depósitos en efectivo no recaudado cuando no informen al
SAT que no se recaudó el impuesto; incluso porque los fondos no fueron suficientes.
Fundamento legal: Artículo 4, fracción I
Fecha en que se debe pagar el IDE
El pago se realiza el último día del mes de que se trate salvo en depósitos a plazo cuyo
monto individual exceda de $ 25,000.00 en los cuales se debe recaudar el impuesto en el
momento en que se realicen dichos depósitos.
Las instituciones financieras pueden recaudar el impuesto el día del corte de la cuenta en
la que se hayan realizado los depósitos o, a falta de fondos, indistintamente de cualquiera
de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate.
En el caso de adquisición de cheques de caja la recaudación del impuesto se realizara en
el momento de dicha adquisición y sobre el monto pagado en efectivo.
Fundamento legal: Artículo 4, fracción I
¿Cuando un depósito no pase de 25,000 pesos, pero la suma de todos los depósitos
en el mes exceda dicho monto, ¿en qué momento se debe recaudar el IDE?
Se recaudará el último día del mes de que se trate de cualquiera de las cuentas que tenga
el contribuyente en la institución.
Fundamento legal: Artículo 4, fracción I
Constancias de retención de los contribuyentes
Las instituciones del sistema financiero que recauden el impuesto deben entregar al
contribuyente de forma mensual y anual las constancias que acrediten el IDE recaudado
o, en su caso, el importe no recaudado.
Las constancias mensuales deben enviarse a más tardar el día 10 del mes de calendario
siguiente al mes de que se trate, y la anual, a más tardar el día 15 de febrero del año de
calendario de que se trate.
Se tendrá por cumplida dicha obligación cuando, a petición de los contribuyentes las
instituciones emitan las constancias en forma electrónica con la información establecida.
Acreditación del IDE en pagos mensuales
1.- Los contribuyentes pueden acreditar (restar) el monto del IDE efectivamente pagado
en el mismo mes contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta (ISR)
del mes de que se trate.
2.- El remanente del IDE que en su caso resulte podrá restarse o acreditarse contra el ISR
retenido a terceros en el mismo mes, por ejemplo, el retenido a los trabjadores.
3.- Si después de hacer el acreditamiento anterior existiera una diferencia de IDE, se
podrá compensar contra otras contribuciones federales a cargo por ejemplo, el IETU y el
IVA.
4.- La diferencia que en su caso resulte después de la compensación podrá solicitarse en
devolución, siempre que sea dictaminada por contador público registrado, y se cumplan
los requisitos que establezca el SAT.
Fundamento legal: Artículo 8
Acreditamiento anual del IDE
El impuesto efectivamente pagado en el ejercicio se podrá restar o acreditar contra el ISR
que tenga a cargo del contribuyente en ese ejercicio.
Cuando el impuesto pagado sea mayor que el impuesto del ejercicio, la diferencia se
podrá restar (acreditar) contra el ISR retenido a terceros (trabajadores, profesionistas
independientes, arrendadores).
Si después de hacer el acreditamiento anterior, el impuesto pagado en el ejercicio
resultara mayor, se podrá compensar contra contribuciones federales.
Si después de hacer el acreditamiento y la compensación aún existe saldo a favor, se
podrá solicitar la devolución.
Cuando el contribuyente no acredite el impuesto perderá el derecho de hacerlo hasta por
el monto en que pudo haberlo hecho.
El acreditamiento es personal y no podrá ser trasmitido a otra persona ni como
consecuencia de fusión o escisión.
Fundamento legal: Artículo 7
Estimación del impuesto por acreditar
Se puede estimar el impuesto por acreditar. Los contribuyentes podrán optar por acreditar
contra el pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate el impuesto
que estimen pagarán el mes posterior, aplicando el procedimiento establecido en la LIDE.
Fundamento legal: Artículo 9
Acreditación o compensción del IDE para los contribuyentes del régimen
simplificado
Los contribuyentes que tributen en el régimen simplificado, previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta, acreditarán o compensarán el impuesto a los depósitos en
efectivo por cuenta de cada uno de sus integrantes, salvo contra el impuesto al valor
agregado retenido que corresponda a cada uno de ellos, y excepto en los casos en que —
de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta— el integrante hubiera optado por
cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso dicho integrante
cumplirá individualmente con las obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo.
Fundamento legal: Artículo 10.
Los pagos por concepto de sueldos y salarios, a través de depósitos por traspaso o
transferencia electrónica mayores de 25,000 pesos acumulados al mes, ¿causarán
el IDE?
No, ya que los depósitos mediante traspasos o transferencias electrónicas no están
gravados con
este impuesto.
Fundamento legal: Artículo 1
¿Qué ocurre si no se paga?
Si de acuerdo con la información presentada por las instituciones financieras al SAT, se
comprueba que existe un saldo a pagar por parte de algún contribuyente, la autoridad
determinará el crédito fiscal correspondiente, lo notificará a dicho contribuyente y le
otorgará un plazo de 10 días hábiles para que manifieste lo que a su derecho convenga.
Una vez transcurrido el plazo, la autoridad requerirá el pago del IDE y lo cobrará con la
actualización y recargos correspondientes.
¿Qué sucede si de la información proporcionada por la institución financiera al
Servicio de Administración Tributaria se comprueba que existe un saldo por pagar
del IDE por el contribuyente?
La autoridad determinará el crédito fiscal correspondiente, lo notificará al contribuyente y
le otorgará un plazo de 10 días hábiles para que manifieste lo que a su derecho
convenga.
Transcurrido el plazo, la autoridad procederá a requerir el pago y cobro del crédito fiscal,
más la actualización y recargos correspondientes.
Fundamento legal: Artículo 5
Staff fiscal de GVA Consultoría y Capacitación SC
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