Boletín N°310

Sociedad de Fomento Fabril
LA NOTICIA TRIBUTARIA
Boletín N°310
I N D I C E
I.
Disminución o rebaja del plazo de vida útil de los bienes físicos del activo
inmovilizado que no se pueden acoger al régimen de depreciación acelerada.
II.
Exención del Impuesto de Timbres y Estampillas a las reprogramaciones de créditos
con garantía hipotecaria
III.
Resolución Exenta N°1. Fija procedimiento, plazos y modelos de formularios a
utilizar para proporcionar información sobre operaciones exentas del impuesto
adicional en virtud de lo dispuesto en el articulo 59, inciso cuarto, N°2, de la ley
sobre impuesto a la renta.
IV.
Impuesto único a los trabajadores
DIRECTOR: FRANCO BRZOVIC G.
Distribuye: Sociedad de Fomento Fabril
Sitio web: http: www.sofofa.cl / Email: sofofa@sofofa.cl
Av. Andrés Bello 2777 Piso 3
Las Condes – Santiago - Chile
Boletín Noticia Tributaria N°310
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Sociedad de Fomento Fabril
I. Disminución o rebaja del plazo de vida útil de los bienes físicos del activo inmovilizado
que no se pueden acoger al régimen de depreciación acelerada.
La Ley N° 19.840, publicada en el Diario Oficial del 23 de noviembre de 2002, modificó las
normas sobre depreciación acelerada contenidas en el artículo 31, N°5 de la ley de la Renta, en
cuanto disminuyó el límite de cinco a tres años respecto de los bienes que pueden acogerse a
este tipo de depreciación.
En consecuencia, los bienes físicos del activo inmovilizado nuevos o internados al país (nuevos
o usados), que tengan un plazo de vida útil total inferior a tres años, ya sea, fijado por la
Dirección Nacional del Servicio o la respectiva Dirección Regional, según corresponda, no
podrán acogerse al régimen de depreciación acelerada que contiene dicha norma legal,
pudiendo optarse sólo por el sistema de depreciación normal o lineal.
Esta modificación regirá desde el 1° de enero de 2003, por los bienes que se adquirieran o se
construyan desde dicha fecha o desde la fecha de publicación en el Diario Oficial de la ley antes
mencionada.
Atendido a que la referida ley fue publicada en el Diario Oficial el 23 de Noviembre de 2002, la
modificación que se analiza regirá a partir del 1° de enero de 2003, sólo respecto de los bienes
físicos del activo inmovilizado que se adquieran nuevos, se construyan o se internen al país
(nuevos o usados) a partir del 23 de noviembre citado.
No obstante la fecha de vigencia precitada, los bienes que se adquieran nuevos, se construyan
o se internen al país en el período comprendido entre el 23.11.2002 y el 31.12.2002, cualquiera
que sean los años de su vida útil, deberán depreciarse de acuerdo con las normas vigentes al
31.12.2002, depreciación que deberá determinarse en forma proporcional al número de meses
en que los mencionados bienes fueron utilizados efectivamente en la empresa, considerándose
para tales efectos como mes completo toda fracción de día inferior a dicho período.
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso segundo del N° 5 del artículo 31 de la Ley de la
Renta, la Dirección Nacional del Servicio fijó una nueva vida útil a los bienes físicos del activo
inmovilizado para los efectos de su depreciación, la que ha sido establecida mediante la
Resolución Exenta N° 43, de fecha 26 de Diciembre de 2002.
II. Exención del Impuesto de Timbres y Estampillas a las reprogramaciones de créditos
con garantía hipotecaria.
2.1. Esta norma trata sobre la exención del pago del Impuesto de Ley de Timbres y Estampillas
que beneficia a aquellos documentos que contengan una operación de crédito de dinero,
emitidos o suscritos a contar del día primero del mes siguiente al que se publique la ley (1° de
Diciembre de 2002), destinados exclusivamente a pagar el monto insoluto de préstamos
hipotecarios, otorgados a personas naturales, destinados a la adquisición, construcción o
ampliación de una vivienda y que éste último inmueble sea el mismo a hipotecar en caución del
nuevo préstamo.
III. Resolución N°1 de 3 de marzo de 2003, publicada en el Diario Oficial de 9 de enero de
2003, que fijó el procedimiento plazos y modelos a utilizar para proporcionar información
sobre operaciones exentas del Impuesto Adicional, según lo dispuesto en el artículo 59
inciso cuarto, N° 2 de la LIR.
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3.1
De acuerdo a las Circulares 52 de 1992, 8 de 1993, 61 de 1993, 62 de 1997, 19 de 2002
y a las leyes 19.270, 19.506, 19.738,19768, las exenciones del impuesto adicional establecidas
en el citado artículo, se eximirán del impuesto en la medida que informen de ellos al SII. Si los
pagos lo hacen asociaciones gremiales que representen a los exportadores, estos pagos deben
ser autorizados por el SII.
3.2
La información que debe proporcionarse al SII se fijó en la Resolución N°1 ya indicada,
en la cual obliga a hacerlo a los exportadores en el Formulario 1854, documento en que deben
detallarse la condiciones de dichas operaciones acogidas a la exención, incluyendo una
descripción del servicio prestado, datos del receptor de la renta, del prestador del servicio y el
monto de los pagos correspondientes. Para el caso de las Asociaciones Gremiales, además del
formulario 1854 deberán presentar una Declaración Jurada Anual Complementaria para
Asociaciones Gremiales, identificando para cada uno de los aportes recibidos, el asociado de la
entidad que proporciona las divisas para efectuar los pagos, el monto de las divisas
proporcionadas y la fecha de recepción de las divisas. Ambas declaraciones deberán ser
presentadas antes del 15 de marzo respecto de las rentas pagadas, remesadas, contabilizadas
como gasto, abonadas en cuenta o puestas a disposición del interesado durante el año
comercial anterior.
Por otra parte la Resolución 1 establece la obligación de llevar un registro de las declaraciones
juradas y mantener una base computacional actualizada y a disposición del SII. Las
operaciones ocurridas entre el 19 de junio y 31 de diciembre de 2001deberán ser informadas al
Servicio a mas tardar el mismo 15 de marzo.
En el caso particular de los exportadores que hubiesen estado eximidos de la obligación de
informar según lo dispuesto en la Circular 8 de 1993, sólo respecto de las rentas expresadas en
el artículo 59, N°2 inciso primero, correspondientes a aquellas provenientes de fletes, gastos de
embarque y desembarque, almacenaje, pesaje, muestreo y análisis de los productos, seguros y
operaciones de reaseguros que no sean de aquellos gravados en el N° 3 de este mismo
artículo, comisiones, telecomunicaciones internacionales y por someter productos chilenos a
fundición, refinación o a otros procesos especiales, deberán informarlas el 15 de marzo de
2004 en el formulario N° 1854 respecto de las rentas pagadas, remesadas, contabilizadas como
gasto, abonadas en cuenta o puestas a disposición del interesado desde el 9 de febrero de
2003.
Deberá tenerse presente que para este último caso no se exigirá durante el año 2003 los
registros indicados a los exportadores que están obligados a informar en el año 2004 por las
operaciones ocurridas a partir del 9 de enero de 2003. Deberán mantener a disposición del
Servicio una base de datos computacional, que contendrá la misma información entregada en
las declaraciones juradas.
IV.- Impuesto Único a los Trabajadores
En la siguiente tabla se presentan los porcentajes de impuesto efectivos, a aplicar dependiendo
del tramo en el que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta y el monto que resulta
al aplicar estos porcentajes sobre los tramos de renta presentados.
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MONTO DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL
COMPLEMENTARIO
Abril 2003
Períodos
MENSUAL
QUINCENAL
SEMANAL
DIARIO
Cantidad a rebajar (No
incluye crédito 10% de 1
Monto de la renta líquida
Factor UTM derogado por N° 3
imponible
Art. Unico Ley N° 19.753,
D.O. 28.09.2001)
Desde
Hasta
-.- 398.331,00 0,00
0,00
398.331,01 885.180,00 0,05
19.916,55
885.180,01 1.475.300,00 0,10
64.175,55
1.475.300,01 2.065.420,00 0,15
137.940,55
2.065.420,01 2.655.540,00 0,25
344.482,55
2.655.540,01 3.540.720,00 0,32
530.370,35
3.540.720,01 4.425.900,00 0,37
707.406,35
4.425.900,01
y más 0,40
840.183,35
-.- 199.165,50 0,00
0,00
199.165,51 442.590,00 0,05
9.958,28
442.590,01 737.650,00 0,10
32.087,78
737.650,01 1.032.710,00 0,15
68.970,28
1.032.710,01 1.327.770,00 0,25
172.241,28
1.327.770,01 1.770.360,00 0,32
265.185,18
1.770.360,01 2.212.950,00 0,37
353.703,18
2.212.950,01
y más 0,40
420.091,68
-.92.943,86 0,00
0,00
92.943,87 206.541,90 0,05
4.647,19
206.541,91 344.236,50 0,10
14.974,29
344.236,51 481.931,10 0,15
32.186,11
481.931,11 619.625,70 0,25
80.379,22
619.625,71 826.167,60 0,32
123.753,02
826.167,61 1.032.709,50 0,37
165.061,40
1.032.709,51
y más 0,40
196.042,69
-.13.277,66 0,00
0,00
13.277,67
29.505,90 0,05
663,88
29.505,91
49.176,50 0,10
2.139,18
49.176,51
68.847,10 0,15
4.598,00
68.847,11
88.517,70 0,25
11.482,71
88.517,71 118.023,60 0,32
17.678,95
118.023,61 147.529,50 0,37
23.580,13
147.529,51
y más 0,40
28.006,02
Tasa de
Impuesto
Efectiva,
máxima por
cada tramo
Exento
3%
6%
8%
12%
17%
21%
Más de 21%
Exento
3%
6%
8%
12%
17%
21%
Más de 21%
Exento
3%
6%
8%
12%
17%
21%
Más de 21%
Exento
3%
6%
8%
12%
17%
21%
Más de 21%
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