NUMEROLOGÍA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES

NUMEROLOGÍA TRIBUTARIA PARA PERSONAS NATURALES
Interpretar correctamente los números que definen los tributos ahora resulta toda una
ciencia para poder planear correctamente durante el año cuales deducciones y
exenciones permitidas por la Ley podrían disminuir la base fiscal para calcular las
retenciones.
Lo primero es definir la naturaleza tributaria de la persona natural: 1- Empleado, 2Trabajador por cuenta propia y 3- Otros. Si es empleado, deberá tener en cuenta que el
modelo tributario ahora incluye tres formatos para determinar su impuesto: 1- Renta
ordinaria, 2- IMAN, 3- IMAS. Si es trabajador por cuenta propia tendría dos formatos:
1- Renta ordinaria, 2- IMAS para trabajadores por cuenta propia.
El comportamiento del valor del impuesto para empleados de mayor a menor es el
siguiente:
R. ORDINARIO
IMAS
IMAN
Ahora bien, la retención que se aplica a los ingresos obtenidos por los empleados, se
realiza con base en dos tablas, de las cuales se selecciona la mayor y son las
establecidas en los artículos 383 y 384 del ETN.
Sin hacer ninguna planeación tributaria, es decir aportando los montos obligatorios de
pensiones y salud solamente, la retención aplicada con base en el artículo 383, su monto
anual, es muy similar al impuesto determinado por el régimen ordinario.
Los siguientes ejemplos numéricos los efectuaremos sobre la base de aportes
obligatorios de salud, pensiones y 25% de renta exenta para contratos laborales. Es decir,
sin ninguna planeación tributaria. Para contratos diferentes de los laborales, los aportes
a pensión y salud obligatorios los calculamos sobre el 100% del ingreso. A partir de
dichos montos de impuestos, las personas naturales bajo la categoría de empleados
pueden hacer sus cábalas numéricas que más le sean convenientes en materia de rentas
exentas como pensiones o AFC o deducciones adicionales en salud.
Entonces, comencemos con la numerología. Si Usted tiene contrato laboral y gana
menos de 4.700 UVT al año ( 2013 $126.152.700), es decir, convertido a pesos del
2013 serían $ 10,5 millones mensuales aproximado, puede pagar su impuesto por el
IMAS que daría sobre dicho ingreso la suma $ 3,6 millones, y si su retención en la
fuente fuera de $ 14 millones al año, entonces lo más probable es que tenga saldo a
favor de aproximadamente $ 10,4 millones.
Con el mismo ingreso del párrafo anterior, si tiene otro tipo de contrato diferente del
laboral o si ejerciere profesión liberal, entonces su IMAS aumenta a $ 5,8 millones, su
retención en la fuente también se aumenta a $ 17,7 millones al año y tendría un saldo a
favor de $ 11,9 millones, pero porque le retuvieron un mayor valor. Aquí el efecto sobre
las dos bases es que en los contratos laborales hay una exención adicional del 25%
como renta exenta.
Esta es una zona de confort tributario (la de menos de 4.700 UVT), por cuanto la
tendencia es tener saldo a favor, puede declarar por el IMAS y es muy bajo el nivel de
riesgo en las devoluciones porque únicamente lo que tiene que sustentar ante el fisco en
caso de una investigación son sus aportes obligatorios a la seguridad social y pensiones.
Adicional, su declaración de renta queda en firme a los 6 meses. Pero de esta cifra en
adelante, tendrán que soportar mayores cargas tributarias y más probabilidades de ser
fiscalizados por la DIAN.
Veamos ahora el juego de los números para las retenciones practicadas a los que tienen
contratos diferentes del laboral. Si sus ingresos por contratante son iguales o inferiores a
$ 6.250.000 mensuales, entonces su retención es igual o inferior al 10%. Pero si Usted
gana por ejemplo $ 10,512.725 millones (Tope para declarar por IMAS), la tarifa de
retención sería del 17,72% cuando el año pasado era solo del 10%.
Si tiene ingresos mensuales en un contratante por $ 20 millones la tarifa de retención le
sube al 24,79%, es decir más del doble que el año anterior. Su impuesto anual sería de
$ 49 millones. Si quisiera bajar el impuesto a $ 41 millones, tendría que ahorrar en AFC
o pensiones voluntarias $ 24 millones al año. ¿Valdría la pena para ahorrar $ 8 millones
congelar $ 24 millones durante 10 años?
En resumen, si Usted factura más de $ 6.250.000 mensuales, sus retenciones serán
superiores al 10% y si gana más de $ 10 millones mensuales, tendrá que realizar una
rigurosa planeación tributaria y prepararse para recibir los funcionarios especializados
de la DIAN.
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Latin America Tax Partner – Baker Tilly
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 27 de Marzo de 2013