Ref interna tribex-190613 remesa intereses

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Estimados Señores MANE.:
Ref. Interna.: TRIBEXT-190613.
Fecha: 19/06/2013.
Referencia: Tasa de interés retención remesa de intereses por préstamo a Francia.
Consulta:
Mensaje: Tasa de retención por remesa de intereses por préstamo a Francia.
Respuesta:
Impuestos a los intereses
Como regla general, los intereses sobre préstamos provenientes del extranjero están sujetos a un
impuesto de retención del 35%. Sin embargo, el impuesto se reduce al 4%, cuando los préstamos
han sido otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o
internacionales, así como por ciertos fondos de pensiones y compañías de seguros extranjeras. Se
debe informar al Servicio de Impuestos Internos las condiciones de la operación en el mes de
Marzo de cada año. Este impuesto debe ser retenido y pagado a la Tesorería de la misma forma
que el impuesto sobre los pagos de regalías.
En el caso en que exista “exceso de endeudamiento” consistente en una relación préstamo capital
superior a 3 x 1, los intereses sobre el exceso de endeudamiento se gravan a nivel de la empresa
con un 31% adicional.
La Ley de Impuesto a la Renta establece las condiciones bajo las cuales se entiende existe un
exceso de endeudamiento.
CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE CHILE Y EL GOBIERNO DE LA
REPÚBLICA FRANCESA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PARA PREVENIR LA
EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN A LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y AL PATRIMONIO.
Específicamente, para el caso tratado, Chile mantiene vigente tratado para evitar la doble
imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación a los impuestos a la renta y al patrimonio, lo
que aplica es la tasa del 15% como retención a la remesa al exterior.
PAÍS
Francia
INTERESES %
5% -15%
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Extracto del Artículo 11 del tratado.
Artículo 11
INTERESES
b) 15 por ciento del importe bruto de los intereses en todos los demás casos.
3. El término “intereses”, en el sentido de este artículo significa las rentas de créditos de cualquier
naturaleza, con o sin garantía hipotecaria, y en particular, las rentas de valores públicos y las
rentas de bonos y obligaciones, incluidas las primas unidas a esos títulos, bonos u obligaciones,
así como cualquiera otra renta que la legislación del Estado de donde proceda asimile a las rentas
de las cantidades dadas en préstamo. Las multas por pagos atrasados (que no sean interés por
mora en el pago de acuerdo a la legislación interna) no serán consideradas intereses a efectos de
este artículo. El término “intereses” no incluye ninguna renta que sea tratada como dividendo de
acuerdo a las disposiciones del artículo 10.
Atte,
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