PAGO EN PARCIALIDADES DE IMPUESTOS RETENIDOS Y

PAGO EN PARCIALIDADES DE IMPUESTOS RETENIDOS Y TRASLADADOS DEL SAT
Facilidad y beneficio real para el contribuyente?????
Se anunció por parte del SHCP (D.O.F. 31/03/09 5 RMRM 0 regla 1.2.12.3) la facilidad (¿?) de pagar
en parcialidades los adeudos fiscales de impuestos retenidos o trasladados y sus accesorios del
2008 y anteriores.
La regla contempla para el pago en parcialidades dos mecanismos que se explican a continuación:
I. IMPUESTOS RETENIDOS O TRASLADADOS Y SUS ACCESORIOS DETERMINADOS POR LOS
CONTRIBUYENTES O POR AUTOCORRECCIÓN FISCAL.
Inciso
a)
b)
c)
d)
No.
Parcialidades
Hasta 6
De 6 a 12
Hasta 6
De 6 a 12
Tasa
Recargos
Mensual
1.0 %
1.5 %
1.2 %
1.7 %
Si el Pago Inicial del 20 % del adeudo se efectúa …..
A más tardar el 30 de julio de 2009
A más tardar el 30 de julio de 2009
A partir del 1-VIII-2009 y hasta el 31-XII-2009
A partir del 1-VIII-2009 y hasta el 31-XII-2009
a) PAGO INICIAL.
Mínimo el 20% del monto total del adeudo
Al momento de presentar su declaración o declaraciones respectivas que incluya:
- impuestos omitidos actualizados,
- recargos generados desde el mes en que se debieron pagar y hasta la fecha de este pago
La tasa de recargos por prórroga aplicable será la que corresponda a la fecha en que se efectúe el
pago inicial.
b) PRESENTACIÓN DE AVISO.
Dentro de los 5 días siguientes al pago inicial ante la ALSC mediante escrito libre donde se
manifieste bajo protesta de decir verdad:


Que se encuentran y continuarán, al corriente de sus obligaciones fiscales de los años
2008 y 2009 con excepción de las obligaciones susceptibles de esta facilidad.
Que no se encuentren vinculados a un procedimiento penal por la probable comisión de
algún delito de carácter fiscal, o en el caso de personas morales, en contra de los sujetos a
que se refiere el artículo 95 del CFF.
 Su número telefónico, su dirección de correo electrónico y los impuestos adeudados,
desglosando el monto correspondiente a cada impuesto, su actualización y recargos, la
fecha del pago inicial o de presentación de la declaración, monto del pago, periodo al que
corresponde, indicando el plazo en que se solicite cubrir el crédito fiscal sin exceder de 12
parcialidades y, en su caso, anexará copia de la última acta parcial de la visita domiciliaria
u oficio de observaciones.
II. IMPUESTOS RETENIDOS O TRASLADADOS Y SUS ACCESORIOS DETERMINADOS POR LA
AUTORIDAD FISCAL EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y CRÉDITOS FIRMES
CONTROLADOS POR LA AUTORIDAD.
Inci
so
a)
No.
Parcialida
des
Hasta 6
Tasa
Recargos
Mensual
1.5 %
b)
c)
De 6 a 12
Hasta 6
2.0 %
1.7 %
d)
De 6 a 12
2.2 %
Pago Inicial del 20 % del adeudo se efectúe …..
10 días posteriores a la entrega de la forma oficial FMP-1 por
parte de la autoridad fiscal, sin que esos días excedan del 30VII-2009 y el aviso se presente a más tardar el 30-VI-2009
Igual que pago inicial anterior
10 días posteriores a la entrega de la forma oficial FMP-1 por
parte de la autoridad fiscal, sin que esos días excedan del 31XII-2009 y el aviso se presente a más tardar el 30-XI-2009
Igual que pago inicial anterior
a) PRESENTACIÓN DE AVISO.
Se presentará aviso ante la ALSC de acuerdo a la fecha de pago elegida, en el que además de la
manifestación bajo protesta de decir verdad el contribuyente señalará:

Su número telefónico y su dirección de correo electrónico, el plazo en el que se solicita
cubrir sin exceder de 12 meses, los impuestos adeudados, así como el ejercicio y período
al que corresponden, en su caso, el número de crédito, o número y fecha de la resolución
en la que se le determinaron las cantidades a cargo.
En ambos casos:
CONTACTO CON EL CONTRIBUYENTE Y PAGO INICIAL.
Vía telefónica o correo electrónico se le dará una cita para entregarle el formato para el pago
inicial
Se formaliza el convenio con el pago inicial o de lo contrario se tendrá por desistido de la misma.
Las parcialidades serán iguales, en pagos mensuales sucesivos
PÉRDIDA DE BENEFICIOS:
Por el incumplimiento de dos parcialidades o en su caso la última
Por falsedad de declaraciones
Si se presenta declaración complementaria modificando los impuestos por lo que optó su pago en
parcialidades, (excepto si es complementaria por autocorrección fiscal).
CONSECUENCIAS DE LA PÉRDIDA DE BENEFICIOS:
El saldo se actualizará y causará recargos
Las parcialidades hechas se aplicarán a primero a gastos de ejecución luego a recargos, multas,
indemnización del art. 21 cff y finalmente a la contribución (art 20 octavo párrafo)
Inicio del Procedimiento administrativo de Ejecución (requerimiento de pago y embargo)
DISPENSA DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL
No existe la obligación de garantizarse mientras estén al corriente de las parcialidades
COMPENSACIÓN DE OFICIO DE SALDOS A FAVOR
Si teniendo el beneficio, se solicita devolución de saldos a favor o de pago de lo indebido la
autoridad lo compensará y si aún existiere saldo a pagar se pagará en parcialidades.
Al ejercer esta opción, no se considerarán a cuenta del pago inicial los pagos parciales por los
mismos conceptos y periodos que en su caso, hubieran efectuado los contribuyentes con
anterioridad al inicio de su vigencia.
NUESTROS COMENTARIOS:
Es importante analizar a fondo este programa y valorar con mucho cuidado si resulta conveniente
la adhesión al mismo puesto que en nuestra apreciación contiene más perjuicios que beneficios en
función de lo siguiente:
-
Hay un reconocimiento de adeudo
-
Se debe estar al corriente del resto de las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente
-
Se adquiere el compromiso de pagar puntualmente las parcialidades pero además los
impuestos que se generen en los meses siguientes (mientras dure el convenio)
-
No se tiene el beneficio de condonación alguna de los accesorios
-
El incumplimiento del mismo da lugar al procedimiento de ejecución
-
El costo financiero es significativo (sumados actualización, recargos,
ejecución, etc)
-
la única “ventaja” es que se exime del ofrecimiento de la garantía
multa, gastos
Es decir el costo beneficio de este programa es MUY ALTO, máxime si se considera que con la
interposición oportuna y correcta de un medio de defensa (Recurso de inconformidad o Juicio de
nulidad) se obtiene con toda seguridad la cancelación total de las multas (e incluso de los demás
accesorios como actualización, recargos, etc), de los gastos de ejecución y aún en su caso, de los
propios créditos.
Las condiciones de este programa comenzando por el reconocimiento del adeudo dificulta
gravemente su defensa en caso de incumplimiento sin que reciba a cambio un beneficio real que
los justifique
Por lo que si no se cuenta con liquidez para realizar el pago bajo este programa y desea
regularizarse, la interposición de un medio de defensa le dará el tiempo suficiente para hacerlo,
sin la carga de los accesorios y en la medida que las condiciones de su empresa lo permita, todo
ello sin adquirir compromisos que no puede asegurarse de cumplir pese a su buena voluntad de
hacerlo.