Instrumentos económicos fiscales

LECCION 12: INSTRUMENTOS ECONÃ MICOS Y FISCALES
El Derecho ambiental pretende conseguir un equilibrio ecológico que permita un desarrollo sostenible y sea
compatible con la conservación del medio y su utilización racional.
El sistema económico existente presupone que el funcionamiento de nuestro mercado conduce a una
asignación óptima de los recursos escasos disponibles de forma que ningún sujeto puede mejorar si
posición si no es a costa del empeoramiento de la de otro. Uno de los fallos de este sistema son la existencia
de externalidades, que surgen cuando la decisión de una unidad económica de consumir o producir origina
en otra unidad ciertas ventajas o inconvenientes, sin que se satisfagan compensaciones por esos beneficios o
costes que se han generado externamente.
El Estado debe afianzar la utilización racional de los recursos naturales, impidiendo su aprovechamiento
irracional. La gestión eficiente de los recursos ambientales reclama la internalización de los costes de
prevención, control y daños derivados de la contaminación. La internalización puede lograrse por una
reglamentación administrativa del sector público por la que no se podrÃ−a superar un volumen de
producción y fijando el precio. También puede lograrse a través de otros instrumentos basados en
mecanismos de mercado. Estos pueden definirse como aquellos que afectan a costes y beneficios de acciones
alternativas abiertas a los agentes económicos. Son ejemplos de estos instrumentos los impuestos, las ayudas
financieras, los incentivos financieros para asegurar el cumplimiento, etc...
Dada la experiencia mundial, es recomendable utilizar los instrumentos económicos, ya que se ha
comprobado que hay reducciones substanciales de la contaminación y ahorro en los costos ambientales.
En Brasil, por ejemplo, en el marco de un estudio del Banco Mundial, en el cobro por DQO del agua que se
descarga, contra controles cuantitativos, se descubrió que se ahorra 80% con el instrumento económico, en
comparación con el tradicional de comando y control.
Los instrumentos económicos son más flexibles que las soluciones administrativas. Pretenden incentivar la
disminución de la contaminación. La regularización, a medio plazo, daña la competitividad, ya que no
facilita el desarrollo de nuevas tecnologÃ−as de control de contaminación. La ventaja de los instrumentos
económicos es que los riesgos se equilibran por las nuevas oportunidades que vienen de la competencia,
eficiencia e innovaciones.
La legislación básica en materia de medio ambiente la dicta la CE. El objetivo del quinto programa de
actuación en materia de medio ambiente (en lo sucesivo denominado "el programa") es transformar el
modelo de crecimiento de la Comunidad, a fin de fomentar el desarrollo sostenible. El programa sigue
buscando soluciones a los problemas medioambientales (cambio climático, contaminación de las aguas,
gestión de los residuos, etc.) pero también persigue el establecimiento de nuevas relaciones entre los
agentes que intervienen en el sector del medio ambiente. Está basado en los siguientes principios:
• adopción de un enfoque global y constructivo, dirigido a los distintos agentes y actividades
relacionados con los recursos naturales o que afectan al medio ambiente
• voluntad de invertir las tendencias y prácticas que perjudican al medio de las generaciones actual y
futuras
• favorecer los cambios de comportamiento social, mediante un compromiso entre todos los interesados
(autoridades públicas, ciudadanos, consumidores, empresas, etc.)
• establecimiento de un reparto de responsabilidades
• utilización de nuevos instrumentos medioambientales.
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Para lograr el crecimiento sostenible que respete el medio ambiente, la acción de la Comunidad en lo que
respecta al medio ambiente, se basará en los principios de acción preventiva, de corrección,
preferentemente en la fuente de las agresiones al medio ambiente, y de quien contamina paga.
Se ha sustituido el criterio de que “quien contamina paga”, precisándose los estándares de calidad del agua
o aire, con lo que superarlos provoca la intervención de la Ley y el criterio a aplicar es “quien contamina,
paga y repara”.
Este criterio tiene las siguientes apreciaciones, una que el agente contaminador debe soportar el coste de las
medidas de prevención y control y otra que la capacidad contaminante debe estar directamente relacionada
con el pago.
Los bienes ambientales son una de las fuentes principales de externalidades. Los costes sociales internos que
acompañan la producción industrial deben ser considerados por los agentes económicos en sus costes de
producción.
El Ministerio de Industria y energÃ−a ha puesto en marcha la Iniciativa ATYCA (Iniciativa de apoyo a la
tecnologÃ−a, seguridad y la Calidad Industrial) tiene como objetivo fundamental la promoción de la
innovación tecnológica, el diseño, la calidad y la seguridad industrial y la utilización de la energÃ−a de
forma eficiente y menos contaminante, como vectores de generación de valor añadido y de ventajas
competitivas en la industria española. Los beneficiarios son empresas y entidades públicas y privadas, las
agrupaciones de dichas empresas y, las instituciones sin fines de lucro que lleven a cabo proyectos o
actuaciones relacionados con las actividades objeto de los programas que se articulan en la Iniciativa ATYCA.
Para que un tributo pueda llamarse ambiental debe generar un incentivo que redunde en la consecución del
fin ambiental perseguido; no basta que sus ingresos se destinen a fines ambientales.
La regulación ambiental puede ser ineficiente si el diseño de los instrumentos económicos de control se
realiza adoptando las regulaciones supranacionales o elaborando normas que no reflejan las condiciones
necesarias de eficiencia del paÃ−s en el que se aplican. Cuando estas regulaciones afectan a empresas que
producen entornos competitivos, el daño económico resultante es visible, ya que se ve dañada su
competitividad y pierden cuotas de mercado, lo que genera disminución de su potencial de crecimiento y
pérdidas de puestos de trabajo.
La regulación fiscal en el impuesto de sociedades equivalente a un porcentaje de la inversión en bienes de
capital para reducir la contaminación es una medida en principio eficiente que, en España, se estableció
para el año 1997.
Los rasgos más significativos de la misma son:
• Es de aplicación a los sujetos pasivos residentes en territorio español, asÃ− como los no residentes
que dispongan en el territorio de un establecimiento permanente.
• La deducción necesita una certificación que la Administración competente debe expedir a
petición del sujeto pasivo.
La base de esta deducción estará constituida por el precio de adquisición o coste de producción y su base
será el resultado de aplicar al precio de adquisición del vehÃ−culo el porcentaje:
• 45 %, en el caso de camiones, vehÃ−culos acondicionados y mixtos adaptables.
• 40 %, en el caso de tractocamiones.
• 35 % para autobuses y resto de vehÃ−culos de transporte por carretera.
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Los elementos objeto de la inversión deben permanecer en funcionamiento en la empresa del sujeto pasivo
durante al menos 5 años, o durante su vida útil, si ésta fuese menor.
En el caso de que la inversión no se destine en su totalidad a la protección del medio ambiente, se podrá
deducir la parte de ésta destinada a ello.
El ICA (impuesto sobre la contaminación añadida) es el impuesto que grava, de forma proporcional al
daño causado, el uso de un input que genera contaminación, al consumirse o incorporarse al proceso
productivo.
Los permisos de emisión son cuotas vendidas o asignadas a los emisores de forma que la suma de esas
cantidades no supere el objetivo total de emisiones que se fija en el programa de control. El objetivo de los
mismos es permitir que cada empresa ajuste su ritmo de reducción de las emisiones a sus costes marginales
de reducción del daño ambiental. La posibilidad de comprar y vender emisiones entre paÃ−ses y sectores
permite que la reducción de emisiones se realice allÃ− donde es más barato hacerlo.
Si las empresas reducen las emisiones, pueden vender su cuota sobrante a otras empresas que la necesiten para
aumentar su producción.
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