proyecto de ley de modificación

PROYECTO DE LEY DE MODIFICACIÓN
LEY TARIFARIA PARA EL AÑO 2012
TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE LOS INMUEBLES
IMPUESTO INMOBILIARIO – TASA POR PRESTACION DE SERVICIOS
Artículo 1º.- Modifícase el artículo 4° del ANEXO I de la Ley Tarifaria vigente para el
año 2012, el que quedará redactado de la siguiente manera:
“Topes de aumento y mínimos: Los tributos inmobiliarios establecidos en
el art. 220 del Código Fiscal no podrán tener un incremento mayor de los
detallados en la siguiente tabla, respecto de lo determinado en el período
fiscal inmediatamente anterior por esos mismos tributos o los que estos
reemplazan.
En el caso que durante el ejercicio fiscal el tributo determinado variase
con origen en cambios en el empadronamiento y/o características de
titularidad, los topes se calcularán sobre la nueva determinación del
tributo en función de los cambios producidos.
Para el ejercicio fiscal de implementación:
Relación Valuación
Fiscal /Valuación
de Mercado
Aumento
Tope (en %)
Coeficiente
Aplicable
Mayor al 10%
100
2
Mayores al 5% y
menores al 10%
200
3
Menores al 5%
300
4
Para los siguientes ejercicios fiscales:
Valuación Fiscal
Homogénea
Aumento
Tope (en %)
Coeficiente
Aplicable
Hasta $ 150.000
50
1,5
Desde $ 150.000
hasta 300.000
75
1,75
Mayores
300.000
100
2
de
$
A partir de la vigencia de la presente ley, los terrenos que permanezcan
más de 2 (dos) años sin edificación incrementarán anualmente el 100% de
su gravamen total en forma progresiva hasta alcanzar el 1 % de su valor
de mercado.
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Esta imposición operará sobre la partida correspondiente hasta tanto se
produzca la incorporación parcial o total de edificios de acuerdo a lo
establecido en el Art. 237 del Código Fiscal.
Sin perjuicio de los topes establecidos, ninguna partida inmobiliaria podrá
tener un tributo determinado menor a $ 600.- (pesos seiscientos), con
excepción de las cocheras cuyo monto mínimo no podrá ser inferior a $
200.- (pesos doscientos).
Los mínimos establecidos en el párrafo anterior corresponden en partes
iguales a cada uno de los tributos establecidos en el artículo 220 del
Código Fiscal.
En el caso de bauleras y otras unidades complementarias, la
determinación del tributo se realizará tomando las valuaciones fiscales
vigentes al año 2012, no existiendo monto mínimo al tributo a establecerse
para dichos inmuebles.
Para los inmuebles cuyo empadronamiento se realizase en el presente
ejercicio fiscal se calculará el valor fiscal que le correspondería según la
Ley N° 3751, aplicándose los tributos conforme a los topes establecidos en
el presente artículo.”
Artículo 2º.- Comuníquese al Poder Ejecutivo de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
etc.
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FUNDAMENTOS
Señor Vicepresidente 1º a cargo de la Presidencia:
El Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires vigente para el año 2012
(Texto Ordenado por Decreto nº 211/11, Ley Nº 4039/12 y concordantes) regula en el
Título III los “Tributos que recaen sobre los inmuebles radicados en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires: Impuesto Inmobiliario; Tasa retributiva de los Servicios de
Alumbrado, Barrido y limpieza, mantenimiento y conservación de sumideros”.
En su artículo 220°, se establecen los tributos sobre los inmuebles situados en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que se percibirán anualmente de acuerdo al avalúo
asignado a tal efecto, y con las alícuotas básicas y adicionales que fija la Ley Tarifaria.
De acuerdo a lo establecido en el Código Fiscal, los impuestos, tasas y demás
contribuciones de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires correspondientes al año fiscal
en curso se abonan conforme a las alícuotas y aforos que se determinan en el Anexo I
que forma parte de la Ley Tarifaria vigente.
Conforme la Ley Tarifaria Nro. 4040 (B.O. N° 3824 – 03/01/2012) vigente para el
año 2012, en su artículo 4° se establecen los Topes de Aumento y Mínimos vigentes
para el año fiscal en curso.
Con las modificaciones implementadas en el período fiscal vigente, se han
incorporado montos mínimos para la determinación del tributo inmobiliario, sin
perjuicio del mínimo establecido para las partidas inmobiliarias el cual se ha fijado en $
600.- (pesos seiscientos). Asimismo, se exceptúan de estas partidas a las
correspondientes a cocheras, bauleras y otras unidades complementarias, cuyo mínimo
no podrá ser inferior a $ 200.- (pesos doscientos).
Puntualmente, y analizando el caso de las denominadas “BAULERAS Y OTRAS
UNIDADES COMPLEMENTARIAS”, esta Defensoría ha recibido diversas quejas de
los vecinos detectándose casos donde el valor de determinación del tributo aplicado a las
bauleras resulta ser igual o superior a la valuación fiscal del bien, por estricta aplicación
del mínimo de $ 200 fijado en la Ley Tarifaria, manifestándose así una grosera violación
a los principios constitucionales de razonabilidad y no confiscatoriedad que rigen en
materia tributaria.
En tal sentido, emparentar las cocheras con las bauleras a los efectos de imponerles a
ambas unidades complementarias un monto mínimo del tributo de $ 200.- (pesos
doscientos) carece de todo sustento fáctico y jurídico. En efecto, mientras las cocheras
tienen un cierto valor de mercado y sobre ellas se puede obtener algún beneficio
económico (por ej. alquilarlas), las bauleras suelen ser espacios de entre 1 m2 y 2 m2
ubicados en los subsuelos o zona de maquinas de los edificios, generalmente sin paredes
(suelen tener enrejados tipo jaulas), que carecen de valor de mercado, pues no hay
inmobiliaria alguna que pueda ofrecer -seriamente- una tasación de una baulera. En
consecuencia, dado que las bauleras, en general, no son susceptibles de ser alquiladas y
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que no hay tasación de mercado, los contribuyentes alcanzados no tienen ninguna
posibilidad de efectuar presentación administrativa alguna para impugnar la valuación
determinada de oficio por el fisco y por ende cuestionar (formalmente) el tributo
aplicado.
A modo ilustrativo, baste con mencionar uno de los tantos casos llegados a esta
Defensoría, que ponen de manifiesto la irrazonabilidad del tope mínimo impuesto a las
bauleras: en un edificio de nuestra Ciudad (zona de Congreso) se gravó como unidad
complementaria de baulera a lo que es, en rigor, un “lockers”, cuya valuación fiscal
(determinada por la AGIP) ha sido de $ 300 y la valuación fiscal homogénea (VFH) de $
76,05, a cuyo respecto el tributo a pagar es de $ 200 por aplicación del monto mínimo,
siendo que el pago anual de 2011 por dicha unidad fue de $ 6,70. El caso permite
advertir no solo el carácter irrazonable del tributo, rayano en lo confiscatorio, sino
además un incremento del orden del 2500% (dos mil quinientos por ciento).
La “potestad tributaria” es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones
con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Por cierto, dicho
poder tributario no es absoluto y total, sino que tiene “limitaciones de orden político y
constitucional” que derivan de la forma de organización política propia de cada estado y
del encuadramiento dentro de los lineamientos que la Constitución Nacional fija.
La potestad tributaria, para ser legítima tiene que ser ejercida respetando los
derechos fundamentales de las personas, lo cual se garantiza mediante la incorporación
de principios de observancia obligatoria, que son: a) Legalidad, b) Igualdad, c)
Generalidad, d) No Confiscatoriedad, e) Proporcionalidad y f) Equidad.
Asimismo, cada uno de estos principios, limita la potestad del Estado al fijar los
tributos. Puntualmente el principio de “No Confiscatoriedad” significa que “El tributo
no puede alcanzar un nivel que absorba una parte sustantiva de las rentas, ingresos, o
patrimonio de los contribuyentes”, defendiéndose así el derecho a la propiedad de los
contribuyentes.
Por su parte la Declaración Universal de los Derechos Humanos señala en su artículo
17 que: 1) toda persona tiene derecho a la propiedad, individual o colectivamente, y 2)
nadie será privado arbitrariamente de su propiedad.
Nuestra Constitución Nacional, consagra el Derecho de Propiedad en el artículo 17°
“La propiedad es inviolable, y ningún habitante de la Nación puede ser privado de ella,
sino en virtud de sentencia fundada en ley. La expropiación por causa de utilidad
pública, debe ser calificada por ley y previamente indemnizada. Sólo el Congreso
impone las contribuciones que se expresan en el artículo 4º. Ningún servicio personal es
exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor es
propietario exclusivo de su obra, invento o descubrimiento, por el término que le
acuerde la ley. La confiscación de bienes queda borrada para siempre del Código Penal
argentino. Ningún cuerpo armado puede hacer requisiciones, ni exigir auxilios de
ninguna especie”.
La Constitución de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, consagra en su artículo
51° “No hay tributo sin ley formal; es nula cualquier delegación explícita o implícita que
de esta facultad haga la Legislatura. La ley debe precisar la medida de la obligación
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tributaria. El sistema tributario y las cargas públicas se basan en los principios de
legalidad, irretroactividad, igualdad, no confiscatoriedad, equidad, generalidad,
solidaridad, capacidad contributiva y certeza. Ningún tributo con afectación específica
puede perdurar más tiempo que el necesario para el cumplimiento de su objeto, ni lo
recaudado por su concepto puede ser aplicado, ni siquiera de modo precario, a un
destino diferente a áquel para el que fue creado. La responsabilidad sobre la
recaudación de tributos, su supervisión o control de cualquier naturaleza, es indelegable.
Por todo lo precedentemente expuesto y considerando que es imperioso y necesario
propiciar la presente modificación a la Ley Tarifaría 2012, tendiente a eliminar el monto
mínimo de $ 200 para el pago de los gravámenes inmobiliarios sobre las bauleras y otras
unidades complementarias, esta Defensoría del Pueblo en uso de las facultades de
iniciativa legislativa que la Constitución de la Ciudad y la Ley 3 CABA le confieren,
presenta a la Legislatura de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires el presente proyecto
de ley para su urgente tratamiento y aprobación.
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