Sociedad Educacional Andrew Carnegie College Normativa Comercial Tributaria Profesora

Sociedad Educacional
Andrew Carnegie College
Normativa Comercial Tributaria
Profesora
Trabajo Practico
Tema:
El IVA
Impuesto al Valor Agregado
Alumna
Curso
3º C Contabilidad
Marzo 27, 2002
El IVA es la sigla que recibe el Impuesto sobre el Valor Añadido o Agregado, que en Chile consiste en el
18% del valor neto de un producto o servicio.
• Impuesto: Es el tributo exigido en correspondencia a una prestación que se concreta de modo
individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo (sujeto
económico que tiene la obligación de colaborar), como consecuencia de la posesión de un patrimonio,
la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.
El legislador intenta establecer impuestos sobre quienes pueden pagarlos, es decir, aquéllos que tienen
capacidad económica para soportarlos. La capacidad económica depende de la riqueza, que se manifiesta por
la posesión de un patrimonio o la obtención de una renta. De ahí que los impuestos sobre la renta y el
patrimonio sean impuestos directos porque gravan la riqueza en sí misma. Pero la riqueza de un individuo
puede manifestarse de forma indirecta a través de su propia utilización, que puede ser gravada por un
impuesto indirecto, como los de transmisión o circulación de bienes, o los que gravan el consumo, si bien
estos últimos pueden establecer discriminaciones en perjuicio de los más débiles en el plano económico, que
de esta forma pagarán la misma cantidad de impuestos indirectos que los de mayor poder adquisitivo. De ahí
que un sistema impositivo será tanto más justo cuanto más descanse sobre una base de impuestos directos.
Pero existe la propensión por parte de los estados de incrementar los impuestos indirectos por la mayor
facilidad y cuantía de su recaudación. Considérese por ejemplo el impuesto que grava la gasolina, que está
incorporado en su precio al adquirirla.
Por otra parte, son impuestos objetivos los que gravan una determinada riqueza sin tener en cuenta la situación
personal del sujeto pasivo, por ejemplo el que se aplica en la fabricación de bebidas alcohólicas. Los
subjetivos, en cambio, tienen en cuenta de una u otra forma la situación personal del contribuyente a la hora
de determinar su existencia y cuantía.
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Los impuestos son reales si gravan una manifestación de riqueza esperada u objeto imponible sin ponerla en
relación con las condiciones económicas de una determinada persona. El sistema de imposición real considera
uno por uno los bienes productores de renta y grava por separado los ingresos netos que se derivan de cada
uno de ellos: tierras, casas o fábricas entre otros; en su conjunto también se les denomina de producto. Son
personales los que gravan una manifestación de la riqueza que no puede ser estimada sin ponerla en relación
con una determinada persona. De acuerdo con estos criterios, serán impuestos personales el impuesto sobre la
renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades y el de patrimonio; y son reales o de producto el
impuesto de bienes inmuebles (sean rústicos o urbanos) y los rendimientos del trabajo o del capital, entre
otros.
Por último los impuestos son instantáneos, si el hecho que los origina se agota por su propia naturaleza en un
cierto periodo de tiempo y es tenido en cuenta por la ley sólo en cuanto se ha realizado por completo, o
periódicos, si el hecho que los origina es una situación o estado que se prolonga de un modo indefinido en el
tiempo.
Combinando estos criterios, los distintos ordenamientos jurídicos suelen establecer la estructura de su sistema
impositivo, de manera que no pueda hablarse en general de impuestos, sino que habríamos de remitirnos en
cada caso a un país y a un impuesto concreto. En la medida en que tales impuestos responden al principio
constitucional de tributación con arreglo a la capacidad económica de los sujetos pasivos, se acercan a una
justicia distributiva, es decir, responden a la redistribución de rentas que son asignadas por el poder político
para hacer más justa una sociedad, vigilando que el criterio de solidaridad sea racional y no influya
negativamente en el desarrollo y fomento de la riqueza y bienestar común o iguale condiciones de satisfacción
de forma no proporcional en función de sus méritos y el esfuerzo que despliegan en la producción de la
misma.
El IVA es una carga fiscal sobre el consumo que afecta a toda transacción durante el proceso de producción,
distribución y venta final al consumidor.
• La Producción: Es la creación y procesamiento de bienes y mercancías, incluyéndose su concepción,
procesamiento en las diversas etapas y financiación ofrecida por los bancos. Se considera uno de los
principales procesos económicos, medio por el cual el trabajo humano crea riqueza. Respecto a los
problemas que entraña la producción, tanto los productores privados como el sector público deben
tener en cuenta diversas leyes económicas, datos sobre los precios y recursos disponibles. Los
materiales o recursos utilizados en el proceso de producción se denominan factores de producción.
• La distribución: Es el término aplicado a dos procesos distintos:
• Al reparto entre los miembros de una sociedad del ingreso y de la riqueza nacional
• A la asignación del valor de la producción a cada uno de los factores o agentes que intervienen en la
misma: el trabajo, la tierra, el capital y los gestores o administradores de las empresas.
La división de la asignación de este valor se hace mediante un pago monetario
♦ La Venta: es el acuerdo o contrato mediante el cual un vendedor transmite una propiedad, real
o personal, a un comprador a cambio de un precio pagado con dinero. Una transacción de
venta difiere de una transacción de trueque, en que ésta no implica la transferencia de dinero.
Por ejemplo, un fabricante paga el IVA de los materiales que compra para producir; el mayorista paga el IVA
sobre el precio de compra de los bienes que paga al productor; el minorista paga el IVA sobre el precio que le
impone el mayorista; y el consumidor paga el IVA sobre el precio de venta del minorista. En última instancia,
el impuesto recae por completo sobre el consumidor porque todos los demás intermediarios pueden deducir el
IVA de su contabilidad cuando declaran sus ingresos a las autoridades económicas, deduciendo el IVA
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soportado (el que pagan a sus proveedores) o el repercutido (el que cobran a sus clientes).
◊ Contabilidad: es el proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica
la información económica de una organización o empresa, con el fin de que las
personas interesadas puedan evaluar la situación de la entidad. La teneduría de libros
se refiere a la elaboración de los registros contables, por lo que es la que permite
obtener los datos, ajustados a dichos principios contables, utilizados para evaluar la
situación y obtener la información financiera relevante de una entidad.
Cuando se lleva a cabo una contabilidad personal se suele utilizar un sistema simple mediante el cual se van
registrando las cantidades de los gastos en columnas. Este sistema refleja la fecha de la transacción, su
naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una
organización, se utiliza un sistema de doble entrada: cada transacción se registra reflejando el doble impacto
que tiene sobre la posición financiera de la empresa y sobre los resultados que ésta obtiene. La información
relativa a la posición financiera de una empresa se refleja en el llamado balance de la empresa, mientras que
los resultados obtenidos por la empresa aparecen desglosados en la cuenta de pérdidas y ganancias. Los datos
que reflejan los cambios en la estructura financiera de la empresa y la situación de sus ingresos. El estado de
liquidez se refleja en el informe económico−financiero de la empresa, en una memoria a parte. Esta
información financiera permite estudiar los resultados obtenidos en el pasado al tiempo que permite realizar
prospecciones y proyectos para planificar el crecimiento y la actividad en el futuro.
La idea que subyace a este impuesto es que en cada etapa del proceso productivo se añade un valor al bien,
por lo que se impone un impuesto sobre este valor añadido. Esta es la diferencia esencial entre el IVA y un
impuesto sobre el consumo que sólo afecta al precio final del bien y no a los precios intermedios cobrados a lo
largo del proceso de producción.
El IVA es uno de los principales impuestos indirectos en muchos países, sobre todo en los que integran la
Unión Europea (UE) y en algunos países latinoamericanos como Argentina o México. Puede consistir en una
cuantía fija o en una tasa porcentual variable. En la UE el porcentaje varía entre el 15 y el 25% dependiendo
de cada país. Desde el 1 de enero de 1993 se estableció el tipo mínimo en el 15%, aunque se pueden aplicar
tipos menores para bienes de primera necesidad como son los alimentos, la electricidad para consumo
privado, transporte de pasajeros, libros y periódicos.
Las empresas tienen que declarar el IVA a partir de cierto volumen de negocios. Los trabajadores autónomos
o independientes tienen también que declarar el IVA, por lo que de igual modo pueden deducir el IVA pagado
con anterioridad. Por ello, para calcular su impuesto sobre la renta deducirán de sus ingresos los costes en los
que han incurrido, incluyendo el IVA acumulado.
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