En épocas de crisis, apuesta a la capacitación

Geraldine Ifrán
gifran@ferrere.com
Ferrere Abogados
En épocas de crisis,
apuesta a la capacitación
Las empresas pueden deducir los gastos para formar a su personal del impuesto
a la renta. Ante la crisis, se aprobarán medidas fiscales adicionales para
estimular la capacitación.
Los recursos para la
capacitación del personal
representan más que un
gasto. Son en esencia una
inversión en la generación
de “capital humano”. Aunque no pueda tocarse, el
capital humano es una herramienta estratégica para
aumentar la rentabilidad y
proyección en el mercado.
Al mismo tiempo aporta
valor a la economía y permite el progreso de la sociedad en su conjunto.
Por estas razones, son
usuales a nivel internacional los incentivos fiscales
para invertir en educar y
capacitar al personal.
Uruguay está alineado
a esa tendencia. Luego
de vaivenes, la reforma
tributaria permitió a las
empresas deducir los gastos de capacitación como
gasto del impuesto a la
renta. Además, desde el
lado del empleado, las
partidas que las empresas
les pagan por concepto
de capacitación no están
gravadas por el IRPF.
En marzo, el gobierno
anunció un paquete de
medidas adicionales para
afrontar la crisis internacional que incluye medidas fiscales para estimular
a las empresas a capacitar
personal.
DEDUCCIÓN EN UN 100%
La ley fiscal sólo permite
deducir los gastos deri-
vados de la contratación
de un servicio, si, quien lo
presta, paga dicho impuesto. Dado que las empresas
de enseñanza están exoneradas de impuestos, el polémico principio anterior
llevaría a no poder deducir
los gastos de capacitación.
Sin embargo, a fines
de 2007, el Gobierno ya
permitió a las empresas
deducir en un 100% los
gastos de servicios de capacitación del personal.
¿Qué cursos pueden
deducirse del
impuesto a la renta?
El 100% de la matrícula
y del curso para el perfeccionamiento técnico,
gerencial o de dirección
del personal.
Debe estar vinculado
con la actividad en la empresa y ser dictado por
instituciones públicas
o privadas habilitadas o
registradas en el MEC.
DEDUCCIÓN
INCREMENTADA
La reforma tributaria estableció que los gastos
de capacitación en áreas
definidas como “prioritarias” por el Plan Estratégico Nacional en materia
de Ciencia, Tecnología e
Innovación, podrán ser
deducidos del impuesto a
la renta en un 150%.
Hasta la fecha no se definieron las áreas prioritarias, y la deducción incrementada no se concretó.
En marzo, el gobierno
anunció diez medidas para
que la industria nacional
enfrente la crisis internacional. Si bien la mayoría
está destinada a sectores
industriales en dificultades, algunas serán adoptadas en forma general.
Una de dichas medidas
generales, será la promoción -mediante incentivos
fiscales- de la capacitación
del personal de las empresas en “áreas prioritarias”.
Para ello se proyecta
definir cuáles serán esas
áreas, y poner en vigencia
la deducción de los gastos de capacitación en las
mismas por una vez y media su monto real.
¿Qué cursos serán
deducibles en un
150%?
Los cursos de capacitación del personal en
áreas que el gobierno defina como “prioritarias”.
Los gastos de capacitación del personal en el
exterior serán deducibles del impuesto a la
renta en la medida que
los cursos sean prestados por una institución
habilitada y no estén
disponible localmente.
No serán deducibles los
cursos que impliquen
una carrera, tales como
maestrías, licenciaturas
o doctorados.
NO PAGO DE IRPF
Las partidas que las empresas pagan a sus empleados por concepto de
capacitación no están
gravadas por IRPF. Para
ello, sin embargo, hay dos
requisitos: debe existir
rendición de cuentas del
uso de la partida y el curso debe tener relación con
la actividad del empleado
en la empresa.
Si bien este fue el principio desde la entrada en vigencia de la reforma tributaria, una resolución de la
DGI luego estableció que
los cursos universitarios,
master y postgrados pagados por la empresa, tenían
que ser computados como
sueldo por los empleados.
Ello fue subsanado primero para los jueces y fiscales
-que activamente reclamaron- y luego para todos
los empleados.
Actualmente, todos los
cursos de capacitación
que una empresa abona a
sus empleados, incluidos
los cursos universitarios,
no están gravados por
IRPF (si están vinculados a
la actividad laboral y existe rendición de cuentas).
BREVES
Estímulos fiscales
A nivel internacional muchos
gobiernos promueven fiscalmente la
capacitación del
personal.
Medida del
gobierno uruguayo
contra la crisis
Se agregarán incentivos a la capacitación como medida
para el resguardo
de las capacidades
productivas ante la
crisis.
Deducción del 100%
La capacitación
del personal es deducible en un 100% del
impuesto a la renta.
Deducción del 150%
Se permitirá deducir en un 150% del
impuesto a la renta
la capacitación en
“áreas prioritarias”.
No pago de IRPF
Las partidas que
reciben los empleados por capacitación
que cumplan con
ciertos requisitos no
están gravadas por
IRPF.