obligaciones fiscales en los eua para artistas extranjeros

OBLIGACIONES FISCALES EN LOS E.U.A.
PARA ARTISTAS EXTRANJEROS
I
Introducción
En general la ley de impuestos sobre la renta de los EUA (el “IRC”) grava los
ingresos de fuente estadounidenses a las personas no residentes. Pagos a personas no
residentes por servicios personales efectuados dentro de los EUA, generalmente, se
consideran fuentes de ingresos estadounidenses. En el caso de artistas no residentes que
prestan servicios artísticos dentro de los EUA los ingresos relacionados con las
actividades artísticas están sujetos a retención e impuestos sobre los ingresos artísticos.
El artista se refiere a artistas de espectáculos, músicos, actores de teatro, cine, radio y
televisión.
Artistas no residentes también son sujetos a impuestos estatales y locales por
ingresos generados dentro de un estado específico. Los impuestos sobre la renta estatales
pueden existir aun si no hay obligación de impuestos federales y en el caso de algunos
estados (ej: California) aun si el ingreso esta exento de impuestos como resultado del
tratado fiscal entre los EUA y México. En otras palabras los tratados para evitar doble
tributación no son aplicables a los impuestos estatales y locales.
II
Retención de Personas No Residentes - Regla general
En general, una persona no residente de los EUA, sea una corporación extranjera
o individuo no residente, esta sujeto a impuestos y retención estadounidenses sobre los
ingresos con fuente estadounidenses. Una persona se considera un “no residente” de los
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EUA si no es ciudadano o residente permanente de los EUA. La mayoría de los tipos de
fuentes de ingresos estadounidenses, incluye compensación por servicios personales,
intereses, dividendos y utilidades de negocios efectuados en los EUA, están sujetos a una
retención de 30 %. Una tasa reducida o exenciones se pueden aplicar si hay un tratado
fiscal entre el país del extranjero y los EUA.
Un pagador (agente de retención) es responsable personalmente por los impuestos
que se deben retener. Si el pagador no retiene, y la persona no residente no satisface su
responsabilidad fiscal estadounidense, ambos el pagador y el extranjero serán
responsables de pagar el impuesto, así como el interés y otras penalizaciones aplicables.
Si la persona no residente satisface la responsabilidad fiscal estadounidense, el pagador
puede ser responsable por el interés y penalizaciones por no hacer la retención.
III.
Retención de Ingresos Artísticos
Para asegurar el cobro de impuestos sobre la renta de artistas no residentes, el IRC
requiere que pagadores retengan 30% de ingresos artísticos y remitan esa cantidad al
Internal Revenue Service (IRS). El pagador no puede reducir la cantidad bruta por
deducciones y la retención se requiere al momento de pagar. Los “ingresos artísticos”
incluyen todos los ingresos relacionados con actividades artísticas incluyendo patrocinios
de eventos artísticos. Otro punto muy importante es que la retención no es definitiva, el
artista debe de presentar una declaración al fin del año, determinar sus impuestos y
acreditar la retención.
La retención se aplica a ingresos por servicios artísticos efectuados dentro de los
EUA sin tomar en cuenta la residencia del pagador, donde se ejecuto el contrato o donde
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se va a realizar el pago de los servicios. Es decir, el lugar de la presentación de los
servicios artísticos determina la fuente de los ingresos.
IV.
Pagos a Agentes o Representantes De Artistas Extranjeros
Muchos artistas extranjeros utilizan representantes, agentes o empresas para
contratar sus servicios y recibir pagos por esos servicios. En caso de acuerdos con
representantes o agentes, si el pagador tiene conocimiento que el propietario beneficioso
es un artista extranjero el debe retener el 30%.
El propietario beneficioso es el
propietario de los ingresos que se beneficia por los ingresos. Así, una persona que recibe
ingresos sólo para después pasárselo a otra persona no es el propietario beneficioso de los
ingresos.
Si el propietario beneficioso es un artista extranjero, la retención debe de
administrarse en la misma forma que un pago directo a un artista extranjero, pero es
posible que se requiera documentación adicional del agente. El hecho de que el pagador
no obtenga la documentación del propietario beneficioso, le impediría al artista extranjero
de obtener beneficios de tratados fiscales o crédito de impuestos retenidos.
V.
Acuerdo de Retención (Central Withholding Agreement)
En general, se requiere que el pagador retenga impuestos con la tasa del 30% de
pagos de ingresos artísticos. Sin embargo existe una excepción muy importante para los
artistas extranjeros conocidos como el CWA. El acuerdo de retención central (CWA) es
un mecanismo por lo cual el IRS acuerda y acepta una retención reducida basada en
utilidad neta en lugar de basarse en los ingresos brutos de las actividades artísticas en los
EUA. Si el IRS y el artista extranjero llegan a un acuerdo de retenciones y compensación
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por servicios artísticos dentro de los EUA, el artista extranjero puede ser parcialmente
exento de retención. Así, el artista extranjero puede evitar la sobre retención.
El acuerdo de retención CWA es particularmente útil cuando artistas tienen giras
estadounidenses en lugares múltiples, o cuando el artista planea trabajar en los EUA por
un tiempo extenso. Los trámites para obtener un acuerdo de retención CWA pueden
tardar. Artistas extranjeros que intentan conseguir un CWA deben completar el acuerdo
90 días antes del evento pagado para asegurase de que se procese el acuerdo a tiempo.
VI.
Tratados Fiscales
Los EUA han negociado y concluido varios tratados para evitar la doble
tributación. Bajos estos tratados, a residentes de países extranjeros se les aplican los
impuestos a una tasa reducida, o se exentan de impuestos sobre la renta estadounidenses
ciertos ingresos. Estas tasas reducidas y exenciones varían entre países y artículos de
tratados específicos.
Desafortunadamente, la mayoría de tratados fiscales contienen
cláusulas y condiciones que le previenen al artista y atleta de los beneficios del tratado.
Estas limitaciones, en efecto, niegan al artista el beneficio de tratados fiscales que
se permiten a otras profesiones. Normalmente, un residente Mexicano que gana ingresos
en los EUA por servicios personales independientes no se grava en los EUA si (1) el
individuo no esta presente en los EUA más de 183 días durante el año; y (2) no tiene una
base fija disponible para el propósito de llevar a cabo sus actividades. Sin embargo, si el
individuo Mexicano efectúa servicios como artista, el tratado fiscal le permite a los EUA
imponer sus impuestos normales y retenciones máximas.
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Este memorandum es un resumen general de las leyes fiscales aplicables a artistas
extranjeros en los Estados Unidos, recomendamos que consulte con su asesor fiscal .Para
mayor información favor de comunicarse con Ruben Flores Jr., THE FLORES LAW
FIRM, 7272 Wurzbach Rd., Suite 901, San Antonio, Texas 78240, Tel. (210) 340-3800
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