Beneficios tributarios Ley 1429

Beneficios tributarios
formalización empresarial y
generación de empleo
Ley 1429 de 2010
Julio Roberto Piza R.
julio.piza@uexternado.edu.co
Universidad Externado de Colombia
Marzo 2010
El propósito de la ley
• Facilitar la formalización empresarial, reduciendo los
costos (tributarios, laborales y mercantiles) en los
primeros 5 años de su formalización mediante la
reducción de tarifas.
• Estimular mediante estímulos tributarios la
generación de empleo para jóvenes y grupos
vulnerables
(desplazados,
reintegración
o
discapacitados, madres cabeza de familia, bajos
ingresos)
Beneficios tributarios
• Formalización empresarial
– Impuesto sobre la renta
– Aportes parafiscales y cotizaciones de salud
• Generación de empleo
– Descuentos tributarios
• Requisitos
• Normas de control
• Otros beneficios (simplificación de trámites costos,
requisitos laborales y mercantiles)
A quiénes beneficia?
• Pequeñas Empresas (personas jurídicas y
naturales) que se formalicen (Ley 590/90)
– Con menos de 50 trabajadores
– Con activos
inferiores
a
(2.678.000.000)
2500
smml
• Que inicien su actividad económica principal
(Inscripción en la Cámara de Comercio)
Cuáles son los Beneficios?
• Impuesto sobre la renta
– Tarifa: Reducción de la tarifa 5 años (Amazonas, Guainìa
y Vaupés 10 años)
– Renta presuntiva. No aplica en 5 años
– Retención en la fuente. No aplica en 5 años
– Pérdidas. Difiere el beneficio
– Saldos a favor. Difiere el beneficio
• Aportes parafiscales: Reduce el aporte 5 años
• Matricula mercantil. Reduce su valor 4 años
Generación de empleo
• Empleadores que vinculen laboralmente a
nuevos trabajadores, podrán tomar como
descuento tributario:
– Aportes parafiscales (9% de la Nómina)
– Aporte al fondo de solidaridad (1.5% de la
nómina)
– Aportes al fondo de pensión mínima
DECRETO 545 DE 2001
¿CUÁNDO DEBEN CUMPLIRSE CON LOS REQUISITOS, VALORARSE LOS
ACTIVOS Y CUANTIFICAR EL NÚMERO DE TRABAJADORES?
• Manifestar el cumplimiento de los requisitos; bajo juramento y constará
en los formularios de matrícula mercantil.
• Para conservar los beneficios señalados en los artículos 5° y 7° de la Ley,
las personas naturales y jurídicas deberán mantener los requisitos
relacionados con el nivel de activos y número de trabajadores, en la
renovación de la matrícula mercantil.
• Informar el incremento en el límite de trabajadores al momento del pago
de la seguridad social, a través de los operadores de información de la
Planilla Integrada de Liquidación de Aportes -PILA-
Diferimiento de los beneficios
Las pequeñas empresas beneficiarias que generen pérdidas o saldos
tributarios podrán trasladar los beneficios, hasta los (5 o 10) periodos
gravables siguientes. Lo anterior no afecta la posibilidad de que se pueda
compensar las pérdidas con las rentas líquidas ordinarias obtenidas en los
períodos gravables siguientes.
El beneficio que podrá trasladarse es la tarifa reducida con incremento
progresivo. Los beneficios de retención en la fuente y renta presuntiva no
son trasladables pues sí pueden ser utilizados por las empresas aunque
generen pérdidas.
A partir del año 6º o 11º período gravable, las pequeñas empresas estarán
sujetas a retención y al sistema de renta presuntiva.
Reducción de la tarifa por los
ingresos
Al finalizar la progresividad (6º o 11º año), las
pequeñas empresas beneficiarias que hubieren
obtenido en el año anterior ingresos brutos
totales inferiores a 1.000 UVT ($25.132.000),
se les aplicará el 50% de la tarifa del impuesto
de renta.
No hay límites temporales
Parafiscales y contribuciones de
nómina
Concepto
Porcentaje
Aporte SENA
2%
Aporte Cajas de Compensación
4%
Aporte ICBF
3%
Aporte a Salud a la subcuenta de solidaridad
FOSYGA
1.5% (8.5%)
Normas de Control
• RESTRICCIÓN PARA ACCEDER A LOS BENEFICIOS
Pequeñas empresas constituidas con posterioridad al 29-12-10 iguales
(con objeto social, nómina, establecimientos de comercio, domicilio,
intangibles o los activos) a una empresa disuelta, liquidada, escindida o
inactiva con posterioridad a esta fecha.
• SANCIÓN POR SUMINISTRO DE INFORMACIÓN FALSA
Valor de las reducciones de las obligaciones tributarias más el 200% del
monto de tales beneficios, sin perjuicio de las sanciones penales.
Beneficios ICA y Territoriales
El Gobierno Nacional promoverá y creará incentivos para los entes
territoriales que aprueben:
Progresividad en las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio a las
pequeñas empresas.
Eliminación de los gravámenes que tengan como hecho generador la
creación o constitución de pequeñas empresas.
Impuesto de registro.
Estampillas.
Beneficios tributarios para la
generación de empleo
1. Los valores solicitados como descuentos no podrán ser incluidos además
como costo o deducción en renta.
2. No aplica el límite del 75% del impuesto determinado por el sistema de
renta presuntiva.
3. Los beneficios nos son acumulables entres sí.
4. Reducción ley 136
Otros Beneficios tributarios
• BENEFICIOS POR LA GENERACIÓN DE EMPLEO.
1. Grupos Vulnerables
a.
b.
c.
d.
e.
–
f.
–
Empleados menores de 28 años.
Personas en situación de desplazamiento.
Personas en proceso de reintegración.
Personas en condición de discapacidad.
Mujeres mayores de 40 años que durante los
últimos 12 meses hayan estado sin contrato de trabajo.
Nuevos empleados cabeza de familia de los
niveles 1 y 2 del Sisben*.
2. Personas de bajos Ingresos:
a. Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 smlmv ($803.400.oo)
Otros Beneficios tributarios
REQUISITOS GENERALES
1. Sólo aplica para nuevos empleos.
2. Aportes deben ser efectiva y oportunamente pagados.
3. No pueden ser beneficiarios las Cooperativas de trabajo asociado en
relación con sus afiliados.
4. No aplica para personas que se vinculen para reemplazar personal
contratado con anterioridad
5. Incremento del número de empleados y del valor total de la nómina
(IBC) con relación a los cotizantes y al valor de la nómina de diciembre
del año anterior al descuento.
Otros Beneficios tributarios
REQUISITOS ESPECÍFICOS
1. Personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de
discapacidad:
Certificación de autoridad competente.
Máximo 3 años por empleado.
No se exige Incremento del número de empleados y del valor total de la nómina con relación a
los cotizantes y al valor de la nómina de diciembre del año anterior al descuento.
2. Nuevos empleados cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisben*
*Sólo aplicará una vez sea reglamentado por el Gobierno.
3. Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 smlmv.
Nuevos empleados: Quienes aparezcan por primera vez en la PILA o lo hayan sido pero como
trabajadores independientes.
Impuesto sobre la Renta –
Progresividad de la tarifa
Años
Impuesto
sobre la
renta
1
Tarifa 0
2
Tarifa 0
3
Tarifa 25%
(PJ 8.25%)
4
Tarifa 50%
(PJ 16.50%)
5
Tarifa 75%
(PJ 24.75%)
6 y siguientes 100% (PJ
33%)
Aportes
parafiscales
Descuento
aportes
Matricula
mercantil
0
0
25%
0
50%
75%
50%
100%
75%
100%
Conclusiones
• Incentivos tributarios para la formalización y
la generación de empleo muy atractivos
• Costo fiscal
• Riesgos de elusión (estimula la fragmentación)
• Debilidad en los controles
• Eficacia de estos instrumentos, están por
verse, anteriores experiencias, no han
generado resultados