Consultoría para PYMES, EMPRENDEDORES Y ASOCIACIONES

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SERVICIO DE ALERTAS INFORMATIVAS
NORMATIVA: LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE, DEL IRPF Y MODIFICACIÓN
PARCIAL DE LOS IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES, SOBRE LA RENTA DE NO
RESIDENTES Y SOBRE EL PATRIMONIO
OBJETO: RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
CONTENIDO: Resumen de las principales novedades en materia de Retenciones e
Ingresos a Cuenta introducidas por la Ley 35/2006, en vigor desde 01/01/07
La Ley 35/2006, de 28 de Noviembre, del IRPF y modificación parcial de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, ha introducido
varias modificaciones en materia de Retenciones e Ingresos a Cuenta que deben tenerse en
cuenta, especialmente por aquellos empresarios y profesionales que desarrollen
actividades económicas sujetas a retención así como por aquellos empresarios y
profesionales que satisfagan rendimientos susceptibles de ingreso a cuenta.
IRPF
► El porcentaje de retención será del 18% en las siguientes rentas:
•
Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios,
seminarios y similares.
•
Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes
inmuebles urbanos. Ejemplo: rendimientos procedentes de alquileres de locales
de negocio.
•
Rendimientos del capital mobiliario. Ejemplo: intereses, dividendos.
•
Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la
prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de negocios o minas, etc.
•
Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de
acciones y participaciones de instituciones de inversiones colectivas (salvo en
los traspasos de fondos en los que se considera que no existe ganancia
patrimonial).
•
Premios.
► Será del 24% la retención sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a
la explotación del derecho de imagen.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
► El tipo general de retención pasa a ser del 18%.
► En el caso de rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen
el tipo de retención pasa a ser del 24%.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
► El tipo de retención a aplicar en el caso de transmisiones de inmuebles efectuadas por
No Residentes en España, pasa a ser del 3%. En estos casos, la persona que adquiere el
inmueble, deberá retener por tanto el 3% de la contraprestación acordada.
Por otro lado, la nueva LEY 36/2006, DE 29 DE NOVIEMBRE, DE MEDIDAS PARA LA
PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL establece en su Disposición adicional segunda,
que estarán sujetos a un porcentaje de retención del 1% los rendimientos de ciertas
actividades económicas que se determinen por el método de estimación objetiva
(módulos), en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.
A estos efectos, el Real Decreto 1576/2006, de 22 de Diciembre, adelanta que dicho
porcentaje de retención del 1% será aplicado sobre los rendimientos íntegros procedentes
de las siguientes actividades económicas en módulos:
I.A.E.
ACTIVIDAD ECONÓMICA
314 y 315
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del
alambre, menaje y otros artículos en metales N.C.O.P.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto
cuando su ejecución se efectúe mayoritariamente por encargo a terceros.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada
directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente
para terceros y por encargo.
463
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de
madera para la construcción.
468
Industria del mueble de madera.
474.1
Impresión de textos o imágenes.
501.3
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1
Instalaciones y montajes
acondicionamiento de aire).
504.2 y 3
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8
(excepto
fontanería,
frío,
calor
y
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de
todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de
aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas,
telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y
construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones
industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los
elementos objeto de instalación o montaje.
505.1, 2, 3 y 4
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5
Carpintería y cerrajería.
505.6
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o
plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
722
Transporte de mercancías por carretera.
757
Servicios de mudanzas.
→ Por tanto, los empresarios que desarrollen en el régimen de módulos alguna de las
actividades expuestas, deberán incluir en las facturas que emitan a empresarios y
profesionales una retención del 1% sobre la base imponible.
→ Asimismo, los empresarios y profesionales que adquieran esos bienes o servicios,
estarán obligados a ingresar en Hacienda dicha retención del 1%.
Esta RETENCIÓN DEL 1% comenzará a aplicarse a partir de la publicación de la Orden
Ministerial que regule para 2007 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre
el Valor Añadido.
Nuestro despacho les facilitará más datos relativos a este asunto tan pronto se publique la
citada Orden Ministerial y les mantendrá informados de todas las novedades introducidas,
en la medida que puedan afectar al desarrollo de su actividad económica.
INFORMACIÓN ELABORADA Y FACILITADA POR:
Ana Fernández Álvarez
Área Fiscal
COUNCIL-CONSULTORES
Consultoría para Pymes, Emprendedores y Asociaciones