Tax Alert - Consultas sobre valoración previa de operaciones

Diciembre 2014
Tax Alert
Ecuador
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A. En un vistazo.El día 05 de diciembre de 2014, mediante
Suplemento del Registro Oficial No. 390 el
Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió la
resolución No. NAC-DGERCGC14-00001048
El punto más
corresponde a:
importante
a
destacar
► Regular consultas sobre precios de
transferencia - PT al SRI con un
procedimiento en dos etapas: una
consulta “borrador” y una consulta
definitiva. La resolución presenta, con
detalle el tipo de información que el SRI
espera recibir para resolver – un plazo
de hasta 2 años – las consultas de
métodos de PT. Este mecanismo es la
versión ecuatoriana para un APA. 1
Advance Pricing Agreement.
1
B.
Generalidades
► Los sujetos pasivos del impuesto a la
renta (IR) que realicen operaciones
entre partes relacionadas -PR podrán
presentar sus consultas vinculantes
sobre valoración de operaciones al
SRI.
Consulta Valoración Previa
► Las personas que deseen sujetarse a
esta valoración podrán presentar por
escrito, en forma previa a la
presentación de la consulta formal, un
borrador de consulta al SRI, que
contendrá:
o
o
o
o
Identificación de las PR.
Descripción
sucinta
de
las
operaciones consultadas.
Elementos básicos de la propuesta
de valoración que se pretende
formular.
Períodos
fiscales
de
las
operaciones.
Consulta Formal
► La consulta formal a presentarse ante
el SRI deberá contener:
o
o
o
o
o
o
o
o
Designación
de
la
autoridad
administrativa ante quien se la
formule.
Identificación del contribuyente.
Indicación de su domicilio.
Detalle
de
las
operaciones
consultadas.
Ámbito de aplicación de la consulta.
Detalle de las consultas sobre
valoración previa.
Breve resumen de la propuesta.
La firma del compareciente o
representante.
► La consulta debe contener la
siguiente información referente a las
partes intervinientes:
o
o
Número de identificación y país de
residencia del contribuyente y de
sus PR.
Descripción de las circunstancias
por las cuales se consideran PR.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Descripción de las operaciones
analizadas en la consulta.
Descripción del régimen fiscal.
Descripción
general
de
la
estructura organizacional.
Análisis de comparabilidad de PT.
Detalle de la investigación.
Copias de contratos o acuerdos
celebrados por el contribuyente con
PR o no, que afecten, las
operaciones consultadas.
Moneda
aplicable
para
las
operaciones.
Especificación de si las PR se
encuentran
en
proceso
de
fiscalización o controversia de PT.
Estado de Situación General y
Estado
de
Resultados
del
contribuyente y de sus PR de los
últimos 3 ejercicios fiscales.
Información adicional que se
considere importante.
► Si el contribuyente no cumple con
alguno de los requisitos en el plazo de
4 meses, el SRI le notificará con la
inadmisión, sin perjuicio de poder
presentar otra consulta.
► Los requisitos deben presentarse
mediante medio magnético en el SRI.
Propuesta
valoración
de
metodología
de
► La propuesta de valoración previa se
presentará acorde al principio de
plena competencia.
► La consulta será absuelta por el
Director General del SRI en el plazo de
dos años desde la fecha de
presentación.
► La información presentada en la
consulta tiene carácter reservado.
Carácter
posterior
vinculante
y
control
► Una vez notificada al contribuyente la
absolución de la consulta, siempre
que los datos proporcionados por el
EY  1
sujeto pasivo fueren verdaderos, ésta
será vinculante para la Administración
Tributaria.
► El SRI se reserva la facultad de
verificar en cualquier momento que
los hechos y operaciones, descritos en
la consulta vinculante, corresponden
a los efectivamente realizados y que
la aplicación de la metodología
aceptada ha sido la correcta.
Perdida de efectos
► La absolución de la consulta no surtirá o
dejará de surtir efectos cuando:
o
o
o
o
Se verifique incongruencias en la
información aparejada a la consulta
Hayan variado los hechos o
circunstancias
que
afecten
económicamente las operaciones
consultadas.
No se cumplan las condiciones
expuestas en la absolución.
No se presente en el plazo
establecido el informe de aplicación
de consulta
C. Vigencia
► Lo dispuesto entró en vigencia a
partir del día siguiente al de su
publicación en el Registro Oficial.
EY  2
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Tax Managing Partner
Quito: Tel: 593-2-2555-553
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