TEMA 8. IMPOSICIÓ SOBRE SOCIETATS

TEMA 8. IMPOSICIÓ SOBRE SOCIETATS
EXERCICIS
1. Donat que, en principi, són els propietaris d'una societat (o, en tot cas, qualsevol altra
persona física si la societat és capaç de traslladar total o parcialment l'impost) els qui
paguen la quota de l'impost, ¿quines raons poden existir per justificar la coexistència de
l'impost de societats i de l'impost sobre la renda personal?
4. En base als següents paràmetres fiscals, justifica si l'impost sobre societats incentiva,
desincentiva o és neutral respecte del nivell d'inversió empresarial:
a) L'amortització fiscal i econòmica coincideixen, mentre que tan sols es permet
deduir el 50% del cost financer en el càlcul de la base imposable.
b) L'amortització fiscal és superior a l'econòmica, i es permet deduir el 100% del
cost financer.
c) L'amortització fiscal és inferior a l'econòmica i es permet deduir el 100% del
cost financer.
Respon també a cadascun dels apartats anteriors suposant la presència de inflació i
descartant l'actualització de balanços o qualsevol altra tipus de correcció fiscalment
acceptada en el càlcul de les quotes anuals d'amortització pels efectes de la inflació.
7. ¿En què consisteix la “paradoxa del dividend” i quines teories existeixen que la
intentin superar?
PREGUNTES TEST
1. Dada la existencia del impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre
sociedades permite:
a) que no escapen de gravamen las ganancias del capital realizadas que se producen al
vender un paquete de acciones por importe superior al de compra
b) gravar a los socios por el beneficio que les supone gozar de responsabilidad limitada
respecto de la actividad desarrollada por la sociedad empresarial
c) incentivar la mejora de la estructura financiera empresarial, debido al trato
fiscalmente favorable que suele recibir la financiación propia respecto de la
financiación ajena en el impuesto sobre sociedades
d) la a) y la b) son respuestas correctas
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2. Dado el tratamiento fiscal que recibe la depreciación en el impuesto sobre
sociedades, la bonificación fiscal por unidad monetaria invertida en la adquisición
de un activo fijo es tanto mayor cuanto
a) menor sea el período de amortización y menores las primeras cuotas de amortización
fiscalmente deducibles
b) mayor sea el período de amortización y mayores las primeras cuotas de amortización
c) menor sea el período de amortización y mayores sean las primeras cuotas de
amortización
d) La bonificación por unidad monetaria invertida es independiente del método de
amortización fiscalmente operativo
3. Entre otros motivos, los partidarios de eliminar el impuesto sobre sociedades
(visión integracionista) justifican su postura por:
a) razones de capacidad de pago, puesto que las sociedades sí tienen una capacidad
distinta a la de sus accionistas
b) razones de equidad, porque las sociedades se benefician del privilegio de la
responsabilidad limitada
c) razones de capacidad de pago, ya que el impuesto sobre sociedades no actúa como
una retención en la fuente sobre las rentas del capital de los accionistas
d) razones de eficiencia, porque discrimina la financiación con capital propio con
respecto a la financiación con capital ajeno
4. Una sociedad con pérdidas elevadas en el ejercicio presente pero con
expectativas de beneficios en los ejercicios siguientes, y suponiendo que las
pérdidas no se pueden compensar con beneficios futuros, al determinar la cuota de
amortización en el impuesto sobre sociedades preferirá aplicar:
a) el sistema degresivo del valor pendiente de amortización al sistema lineal de
amortización
b) la amortización inmediata de toda la inversión al sistema degresivo del valor
pendiente de amortización (o porcentaje constante)
c) el sistema degresivo de los números dígitos al sistema lineal de amortización
d) el sistema degresivo de los números dígitos a la amortización inmediata de toda la
inversión
5. Dado que el objetivo del impuesto sobre sociedades es gravar el beneficio real,
en presencia de inflación, el sistema de valoración de las existencias que lo consigue
con mayor precisión es :
a) el sistema LIFO
b) el sistema FIFO
c) el sistema del precio medio ponderado (PMP)
d) el PMP y el FIFO
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6. En el impuesto sobre sociedades, la depreciación fiscal consigue, en términos
financieros, reducir el coste de adquisición de un activo fijo tanto más cuanto:
a) menor es el período de amortización y menores son las primeras cuotas de
amortización
b) mayor es el período de amortización y mayores son las primeras cuotas de
amortización
c) dado un período de amortización, las cuotas monetarias de amortización son
constantes a lo largo de todo ese período.
d) menor es el período de amortización y las cuotas monetarias de amortización son
decrecientes en el tiempo
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