Trabajo 1 Caso: Análisis fiscal, desde el punto de vista del ISR, de pagos hechos con ocasión del trámite de una Carta de Crédito y de un Préstamo, relacionados con una operación de importación de materia prima comprada en Panamá por IMPORTADORA C.A. Qué es una carta de crédito? -Revisar dirección indicada en sección noticias página web Fecha y hora tope de entrega: Miércoles 13 de febrero antes de las 12 de la noche Forma de entrega: E-mail enviado por líder de grupo E-mail: mimery@imeryurdaneta.com Asunto: Trabajo 1 – UNIMET Estilo “opinión legal”: Ver páginas 9 y 10 presentaciones de clases OJO: Poner la regla de “la causa” en el congelador. Tips Quién es el receptor de la remuneración? Qué remunera el pago? Por favor investiguen Consulta Estimado Consultor: Por medio de la presente solicitamos su opinión respecto a tratamiento fiscal, desde el punto de vista del Impuesto Sobre la Renta, de los pagos que hará mi representada IMPORTADORA C.A. a un Banco Venezolano que nos dará apoyo en la tramitación de una carta de crédito y financiamiento, necesario para que en los próximos días compremos materia prima en el exterior, la cuál eventualmente será importada a Venezuela y utilizada por mi representada para fabricar los productos que comercializa en Venezuela. Como es la primera vez que le compramos al proveedor extranjero EXPORTADORA LTD, compañía registrada en Panamá, y dicha compañía no nos conoce, nos ha informado que solo evaluará nuestra orden de compra luego que tramitemos en Venezuela una carta de crédito con un Banco Venezolano. En este momento estamos negociando los términos y condiciones de la carta de crédito con un Banco Venezolano, el cual también nos facilitará financiamiento para esta importación. Sin embargo, entendemos que en el negocio de la emisión de nuestra carta de crédito, no solo participará el Banco Venezolano sino que también participará un Banco Extranjero. Ambos bancos recibirán ingresos por emitir nuestra carta de crédito y por financiar esta operación. Entonces, para determinar cuánto nos costará todo el trámite relacionado con la emisión de nuestra carta de crédito y financiamiento asociado, necesitamos conocer cuál es el tratamiento fiscal de los pagos que haremos a los bancos. Es decir, por un lado necesitamos saber si los pagos que haremos a los bancos por sus servicios, son deducibles de nuestra renta territorial o de nuestra renta global. Por ende, para registrar adecuadamente el gasto en nuestra contabilidad fiscal, necesitamos saber si los pagos que haremos al Banco Venezolano y al Banco Extranjero para remunerar sus servicios, son ingresos territoriales o extraterritoriales del Banco Venezolano y del Banco Extranjero, respectivamente. No nos interesa saber cuál serían los deberes formales de los bancos frente al Fisco Venezolano, simplemente nos interesa conocer si los ingresos que obtendrán por participar en el negocio de la emisión de nuestra carta de crédito son territoriales o extraterritoriales. También necesitamos saber cuál es el tratamiento fiscal de los intereses que le pagaremos al Banco Venezolano por financiar la compra y posterior importación a Venezuela de la materia prima. Entendemos que el Banco Local coordinará que el Banco Extranjero le pague el precio de la materia prima que estamos negociando en estos momentos. Para ello, entendemos que el Banco Venezolano ha negociado o negociará una línea de crédito con el Banco Extranjero. Es decir, cuando el Banco Extranjero pague el precio de la materia prima, el Banco Extranjero cargará ese pago a una línea de crédito que el Banco Venezolano abrirá en el Banco Extranjero a esos efectos. Entendemos que los intereses que devengue el préstamo (línea de crédito) que el Banco Extranjero otorgue al Banco Venezolano, estarían incluidos en el préstamo que el Banco Venezolano otorgará a mi representada para financiar esta operación de importación. No somos expertos en temas de cartas de crédito, pero a continuación indicamos cuáles son los desembolsos que tendremos que hacer de acuerdo con el contrato de carta de crédito: 1.- Entendemos que por emitir la carta de crédito, el Banco Venezolano cobrará una comisión a mi representada (Comisión de Apertura). 2.- Entendemos que el Banco Venezolano le solicitará al Banco Extranjero que notifique y confirme a EXPORTADORA LTD que efectivamente se emitió la carta de crédito. Por ello, entendemos que el Banco Venezolano le pagará al Banco Extranjero una comisión (Comisión por Notificación y Aceptación). 3.- Entendemos que el Banco Venezolano le solicitará al Banco Extranjero que pague el precio de materia prima luego que sea embarcada en Panamá y al vencimiento de un plazo determinado. Entendemos que el Banco Extranjero no pagará el precio en efectivo, sino que emitirá y aceptará una o varias letras de cambio que serán pagaderas dentro de un periodo determinado (Aceptaciones) y que pagará a EXPORTADORA LTD con esas letras de cambio. Por emitir las Aceptaciones entendemos que el Banco Venezolano le pagará al Banco Extranjero una comisión (Comisión por Aceptación). 4. Entendemos que EXPORTADORA LTD tiene planes de descontar las Aceptaciones (venderlas a descuento) y que el tercero comprador de las Aceptaciones las presentará al Banco Extranjero para su cobro al momento de su vencimiento. En este momento, el Banco Extranjero pagará al tercero el valor facial de las Aceptaciones y cargará el monto pagado contra la línea de crédito que tendrá el Banco Venezolano en el Banco Extranjero. Entendemos que el Banco Venezolano le pagará al Banco Extranjero una comisión por pagar el precio de la materia prima (Comisión por Pago). El contrato que firmaremos con el Banco Venezolano indica que IMPORTADORA asumirá el costo de todas las comisiones, incluyendo las indicadas en los puntos 2, 3 y 4. Es decir, cuando la comisión sea pagada por el Banco Venezolano al Banco Extranjero por nuestra cuenta, el contrato indica que el monto de la comisión será cargada por el Banco Venezolano a mi representada. Mi representada también debe asumir el costo de los intereses. Para terminar, necesitamos su opinión para más tardar el miércoles 13 de febrero, antes de las 12 de la noche. Muchas gracias por su atención. Saludos, Su cliente