No sólo quienes pagan impuestos deben informar sobre sus ingresos

No sólo quienes pagan impuestos deben informar sobre
sus ingresos
A más tardar el 30 de abril, todas aquellas personas físicas que hubiesen obtenido
ingresos en el ejercicio fiscal 2005 tienen la obligación de pagar el Impuesto Sobre
la Renta (ISR) que les corresponda, mediante declaración anual.
Ignacio Sosa López*
Necesario, control patrimonial
A más tardar el 30 de abril, todas aquellas personas físicas que hubiesen obtenido
ingresos en el ejercicio fiscal 2005 tienen la obligación de pagar el Impuesto Sobre
la Renta (ISR) que les corresponda, mediante declaración anual.
Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) prevé algunos supuestos
jurídicos bajo los cuales los contribuyentes personas físicas no están obligadas a
presentar su declaración anual.
Los supuestos son: cuando únicamente obtuvieron ingresos exentos o que los
ingresos obtenidos ya pagaron el impuesto definitivo.
Y, cuando únicamente se hubiesen obtenido ingresos por concepto de salarios y
en general por la prestación de un servicio persona subordinado e intereses, cuya
suma no exceda de 300,000 pesos, siempre que los intereses reales no excedan
de 100,000 pesos, y sobre dichos ingresos se hubiese aplicado la retención
correspondiente.
No obstante, las disposiciones fiscales establecen algunos supuestos en los
cuales, independientemente de no tener que pagar impuesto en la declaración
anual, los contribuyentes se encuentran obligados a presentar información a las
autoridades fiscales, particularmente sobre ciertas actividades realizadas en el año
anterior.
Ello, con el fin de llevar un control patrimonial de cada persona física y con esto,
conocer los recursos que no generan el pago de impuesto, pero que incrementan
el patrimonio de los individuos, o por lo menos, saber los recursos que son
utilizados en cada año.
La única forma oficial emitida por las autoridades fiscales para informar este tipo
de conceptos, es la declaración anual de las personas físicas, por lo que aun
cuando no se tenga la obligación de pagar el impuesto por los ingresos del 2005,
en el caso de se tengan estas actividades, se deberá presentar la citada
declaración.
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Dada la precisión con la que se regulan estos supuestos, a continuación
describimos las obligaciones informativas que las personas físicas tendrán para el
año de 2005, las cuales dependerán del monto de los ingresos que generan en
ese año.
Ingresos totales superiores a 500,000 pesos.
Todas aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos totales (sujetos al pago
del ISR y exentos) durante el ejercicio fiscal de 2005 por un importe superior a
500,000 pesos, están obligadas a informar los ingresos exentos (ingresos por los
que no se está sujeto al pago del ISR) que hubiesen obtenido por cualquiera de
los siguientes conceptos:
Viáticos erogados en servicio del patrón; ingresos obtenidos por la enajenación de
casa habitación del contribuyente; herencias o legados recibidos; los ingresos
percibidos por concepto de premios, por los cuales se hubiere pagado el impuesto
definitivo.
Lo anterior se debe a que las disposiciones fiscales establecen expresamente que
las personas físicas únicamente podrán considerar como ingresos exentos del
pago del ISR, los correspondientes a viáticos erogados, enajenación de casa
habitación y herencias o legados, en tanto que los mimos sean informados en la
declaración anual.
En el caso particular de los gastos de viáticos que eroguen las personas físicas
relativos a servicios del patrón que tributen bajo el régimen de salarios, la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 que continúa vigente otorga la facilidad
de no informar de tales ingresos, siempre que los mismos no excedan de 500,000
pesos y no representen más de 10% del total de los ingresos que les hubiera
pagado el patrón por concepto de la prestación de un servicio personal
subordinado.
Incumplir anula los beneficios de la exención
Como podrá observarse, los datos que deben informarse a las autoridades fiscales
no necesariamente corresponden a ingresos exentos o que ya pagaron el
impuesto correspondiente. Es decir, la información de las actividades realizadas
no genera un gravamen adicional para los contribuyentes personas físicas,
siempre que se cumpla con la obligación de informar.
Sin embargo, si se llega a incumplir con tal obligación existe el riesgo de que esas
cantidades se consideren ingresos para efectos fiscales, con las consecuencias
que ello genera.
Por último, las autoridades fiscales en los últimos años han emitido facilidades
mediante la Resolución Miscelánea Fiscal, para que en algunos casos, estas
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actividades no se declaren, por lo que será importante dar un seguimiento al Diario
Oficial de la Federación o bien, al portal de internet del Servicio de Administración
Tributaria (www.sat.gob.mx), en este sentido.
Obligatorio enterar préstamos y donativos
Bajo el supuesto antes señalado, si una persona física no informa en su
declaración anual que obtuvo préstamos y/o donativos, las autoridades fiscales,
salvo prueba en contrario, podrán estimar que dichas cantidades representan
ingresos sujetos al pago del impuesto; es decir, que pierden la calidad
Ingresos exentos superiores a 1 millón de pesos. Tratándose de aquellas
personas físicas que hubiesen obtenido durante el ejercicio fiscal 2005 préstamos,
o hayan percibido ingresos por concepto de donativos y premios, se encontrarán
obligadas a informar a las autoridades fiscales tales conceptos, siempre que en lo
individual o en su conjunto, las citadas cantidades excedan de 1 millón de pesos.
Bajo el supuesto antes señalado, si una persona física no informa en su
declaración anual que obtuvo préstamos y/o donativos, las autoridades fiscales,
salvo prueba en contrario, podrán estimar que dichas cantidades representan
ingresos sujetos al pago del impuesto; es decir, que pierden la calidad de exentos.
En relación con los premios, las disposiciones fiscales establecen que en caso de
que la persona física no informe de la percepción de los mismos, el impuesto que
se les hubiese retenido no se considerará como pago definitivo y
consecuentemente, deberán ser acumulados a los demás ingresos del año, con la
posibilidad de acreditar contra el impuesto que resulte, el impuesto que les
hubiese sido retenido.
Ingresos inferiores a 300,000 pesos.
Si una persona física obtuvo durante el ejercicio fiscal de 2005 ingresos inferiores
a 300,000 pesos, por concepto de salarios e intereses, deberá informar que
percibió tales intereses, si el interés real obtenido es superior a 100,000 pesos.
Las personas físicas que se encuentren bajo el supuesto anterior, no se
encontrarán obligadas a informar en su declaración anual, aquellos intereses que
se encuentren exentos del pago del ISR renta.
*El autor es Contador Público Certificado así como integrante de la Comisión
Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM).
Los artículos y respuestas expresan la opinión de los profesionistas de las
diferentes comisiones. Envíe sus dudas y comentarios a: consulta.
fiscal@ccpm.org.mx
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