Parte 1 - Facultad de Ciencias Económicas

I
II
III
SERICANO, ROBERTO PABLO
GUÍA DE JURISPRUDENCIA Y DICTÁMENES (PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO-IVA-IMPUESTOS
INTERNOS-IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS-IMPUESTO DE
SELLOS) / ROBERTO PABLO SERICANO ; COORDINADO POR SARA
DIANA TELIAS - 1A ED. - BUENOS AIRES : LA LEY, 2006.
384 P. ; 24X16 CM. (PU. COLECCIÓN ACADÉMICA)
ISBN 987-03-0886-4
1. DERECHO TRIBUTARIO. I. TELIAS, SARA DIANA, COORD.
II. TÍTULO
CDD 343.04
Copyright © 2006 by La Ley S.A.E. e I.
Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos Aires
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Tirada: 1000 ejemplares
I.S.B.N. 987-03-0886-4
I.S.B.N.13: 978-987-03-0886-7
IV
PRÓLOGO
Este trabajo de selección de fallos y dictámenes relevantes relacionados con los contenidos
de Teoría y Técnica impositiva II tiene como finalidad constituir un complemento para el
estudio de la materia, habiéndose puesto el énfasis en la aprehensión de conceptos teóricos ligados a situaciones de hecho concretas.
Es por ello que los destinatarios de esta guía de consulta de cuestiones conceptuales
básicas serán no sólo los alumnos de la carrera de grado sino también los profesionales
graduados que desarrollen su actividad tanto en el sector público -administración tributaria-, como en el sector privado -como asesores impositivos-.
El ensamble de las colaboraciones de los docentes de la Cátedra a mi cargo que intervinieron, ha permitido generar un material de estudio con significativo valor agregado
agregado, que
es el producto de:
1) La selección de fallos considerados “leading cases” y dictámenes relevantes
2) El encabezamientos de los sumarios oficiales seleccionados (en los fallos de la Corte
Suprema de Justicia de la Nación y en los dictámenes de la AFIP) con títulos didácticos y
explicativos de la estructura temática de los documentos
3) La generación de un índice analítico exhaustivo y de consulta rápida, que presenta la
particularidad de tener múltiples entradas, producto de un análisis documental riguroso,
lo que permite acceder tanto al azar como por categorías (tales como Procedimiento,
Potestades tributarias, IVA, Impuestos internos, Impuesto de Sellos y Recursos de la
Seguridad Social). Este índice servirá asimismo, como un ckeck list de testeo de los conocimientosteóricosytécnicos.
La obra está dividida en 4 secciones, a saber:
1. Índice de documentos con estructura temática
2.Índiceanalítico
3. Sumarios
4. Textos completos
Sabemos que el conocimiento es infinito, y que todo puede ser mejorado, pero hemos
dado el primer paso con el ánimo de que este esfuerzo sirva no sólo para el fin inmediato
VI
ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS
de aprobar la materia o para consulta, sino también en el convencimiento de que la
lectura de los fallos y dictámenes contribuirá a la formación de criterios y métodos de
abordaje de los problemas, lo que sin dudas implicará un crecimiento intelectual, y por
qué no, un motivador de la vocación por los temas tributarios.
ROBERTO PABLO SERICANO
Profesor titular de Teoría y Técnica Impositiva II
Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de Buenos Aires
Febrero 2006
CÓMO USAR LA OBRA
El contenido de fallos y dictámenes puede desagregarse en múltiples temas. Esta obra
permite diferentes modos de abordarlos, conforme se muestra en la tabla siguiente:
Tipo de Búsqueda
Sección
La estructura de los temas relevantes del fallo o dictamen
SUMARIOS
Todo lo referente a una determinada categoría, por ejemplo,
Procedimiento, Impuesto al valor agregado, etc.
INDICE
ANALÍTICO
Un tema en particular que puede estar relacionado con más
de una categoría
INDICE
ANALITICO
Lista de fallos o dictámenes que integran la obra
INDICE DE
FALLOS Y
DICTÁMENES
Muestra: fallo “Red Hotelera Iberoamericana S.A. (TF 14372-I) c/ D.G.I. R. 746. XXXVII,
CSJN,26/08/03,t.326,p.2987”.
Títulos que encabezan los SUMARIOS:
PROCEDIMIENTO. Recurso de revisión y
apelacion limitada. Juicio respecto de los
hechos
PROCEDIMIENTO. Facturas apócrifas
PROCEDIMIENTO. Interpretación de
normas impositivas. Analogía o interpretaciónexternsiva
PROCEDIMIENTO Realidad económica
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Salidas
no documentadas
Voces que reflejan el contenido detallado de los sumarios en el
INDICE ANALÍTICO:
1
. Analogía en la interpretación de
normas tributarias y penales
2
. Cuestiones de hecho
3
. Facturas apócrifas
4
. Impuesto a las ganancias. Salidas no
documentadas. Facturas apócrifas
5
. Impuesto a las ganancias. Salidas no
documentadas. Finalidad del instituto
6
. Impuesto a las ganancias. Salidas no
documentadas. Naturaleza
7
. Interpretación de leyes impositivas.
Razonable y discreta interpretación
Continúa
VII
VIII
ROBERTO P. SERICANO - SARA D. TELIAS
8
. Interpretación de leyes impositivas.
Propósito de la ley vs. Interpretación
literal
9
. Interpretación de leyes impositivas.
Realidad económica
10. Interpretaciónliteral
11. Ley11683,t.o.1978,art.86inc.B
12. Ley11683,t.o.1978,arts.1y2
13. Procedimiento. Facturas apócrifas
14. Procedimiento. Interpretación de leyes
impositivas. Analogía
15. Procedimiento. Interpretación de leyes
impositivas. Realidad económica
16. Procedimiento. Recurso de revisión y
apelación limitada. Juicio respecto de
los hechos
17. Realidad económica
18. Recurso de revisión y apelación limitada. Juicio respecto de los hechos
19. Salidas no documentadas
20. Sanciones