RESUMEN El Plan de cuentas es una relación que comprende

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UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA
RESUMEN
El Plan de cuentas es una relación que comprende todas las
cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad.
Permite la identificación de las cuentas, la misma que va
acompañado de un código, el mismo que puede ser numérico,
alfabético o alfanumérico.
Cada cuenta se encuentra conformada por dos partes esenciales en
su estructura que hacen referencia a los débitos y a los créditos
que la forman.
Existe una íntima relación entre sí de los distintos grupos de
cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; una
anotación en el debe de una cuenta implica simultáneamente una
anotación en el haber de otra cuenta de acuerdo a la naturaleza de
la transacción.
Las cuentas contables son de naturaleza deudora (se alimentan por
el Debe) o de naturaleza acreedora (se alimentan por el Haber).
Las cuentas de Activos y Egresos son de naturaleza deudora y las
cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos son de naturaleza acreedora.
Con el objeto de mantener respaldo de las transacciones
realizadas; se pueden preparar ciertos comprobantes y
documentos necesarios de acuerdo al tamaño de la organización,
que con características adheridas a los mismos, sirven para
sustentar adecuadamente toda actividad de desembolso o ingreso
de dinero.
(Plan de Cuentas, Interrelación, Naturaleza de saldos, Registros
por comprobantes).
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
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ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA DE DOCUMENTACION Y REGISTRO
CONTABLE EN EL COMITÉ DE AGUA “CHORRO LA- CALERA”
INDICE
Pág. No.
INTRODUCCCION
1.
Breve reseña y análisis del entorno
6
2.
Sistema contable aplicado al proyecto
7
2.1
Plan de Cuentas
7
2.2
Funcionamiento de las cuentas
13
2.3
Interrelación con las demás cuentas
13
2.4
Naturaleza de los saldos
14
2.5
Registros por comprobantes
31
3.
Conclusiones y recomendaciones
37
4.
Bibliografía
39
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y
AUDITORIA
Tema: Establecimiento de un sistema de documentación y registro
contable para el Comité de agua “Chorro – La Calera”
Tesis elaborada para la Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas previo a la obtención del Título de Contador
Público y Auditor
Autores:
Paúl Fernando Pérez
José Eduardo Torres
Director:
Ing. José Jarrín
Año
2006
Cuenca - Ecuador
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Esta tesis no representa para los autores la verdad simplificada
sobre textos académicos o normativas vigentes, no obstante que
puede ser utilizado para consulta sobre la aplicación para
pequeños campos de la industria o empresa.
Los Autores
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INTRODUCCION
Desde siempre toda empresa ha necesitado registrar la
información sobres sus actividades, operaciones y transacciones
relacionadas con la utilización de recursos propios, ajenos, o
entradas provenientes de su propia gestión, a través de efectivo o
especies valoradas; no solo con el propósito de reflejar la historia
de la empresa sino además como un instrumento para: el cálculo
del beneficio empresarial, control de la actividad económica,
análisis de proyecciones, formulación de presupuestos, etc.
En la actualidad la creciente demanda de disposiciones, que
emiten ciertos organismos de control, obligan a que la mayoría de
empresas mantengan sistemas de registro contables. En el caso de
la empresa en estudio nuestro objetivo será aplicar la normativa y
métodos que se adapten a las necesidades requeridas por los
usuarios de la información, implementando un sistema contable
de documentación y registro, que sea confiable para la toma de
decisiones oportunas.
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1.
Breve reseña y análisis del entorno
El comité de agua denominado “Chorro – La Calera” se
encuentra conformado por 541 usuarios que se han hecho
socios ya sea con la participación en todas las mingas que ha
habido desde su constitución como ente autónomo o ya sea
mediante el pago de los derechos de agua valorados de
acuerdo al precio de cada minga. Este sistema de agua fue
concedido por el extinguido organismo INERHI (Instituto
Ecuatoriano de Recursos Hidraúlicos) ahora conocido como
el CNRH (Consejo Nacional del Recursos Hídricos), en el
año de 1982 para el uso y aprovechamiento de las aguas
provenientes del río Minas perteneciente a la subcuenca del
río Paute, Cuenca del río Amazonas con el objetivo principal
de aprovechar este recurso para el consumo humano.
Entorno
Desde sus inicios hasta el año 2005 la administración ha
estado a cargo de un Directorio conformado por un grupo
familiar nombrado por todos los usuarios del sector.
Al
asumir la administración la nueva directiva, esta empieza a
detectar ciertas deficiencias en la información archivada y
presentada a los socios y asambleas generales, tales como:
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ƒ Recibos de caja con alteraciones.
ƒ Emisión de comprobantes de venta no autorizados.
ƒ Gastos sin sustento adecuado.
ƒ Transacciones no registradas.
ƒ Carencia de balances, anexos, catálogos de cuentas
principales, etc.
Estos aspectos describen la necesidad de encaminar toda esta
información dentro de un Sistema Contable apropiado que
contenga, archivos, documentación de soporte, partidas
contables principales, con el fin de mantener registros
confiables, que permitan emitir los resultados de las
operaciones de acuerdo a las disposiciones legales.
2.
Sistema contable aplicado al proyecto
2.1 Plan de cuentas
“El Plan de cuentas es una relación que comprende todas las
cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad
de una empresa determinada y poder así reflejar sus operaciones,
indicando para cada una de las cuentas los motivos del caro y
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abono, el significado de su saldo y la coordinación establecida
entre ellas.”1
Para mayor facilidad de manejo de identificación de las cuentas, y
más aún para su aplicación en el proceso contable computarizado,
toda cuenta va acompañado de un código, el mismo que puede ser
numérico, alfabético o alfanumérico.
El Plan General de Cuentas por anticiparse a hechos futuros, debe
permitir que en cualquier momento sea modificado, ampliado y/o
actualizado, sin causar mayores dificultades
Importancia
Dentro de las características mas importantes que se consigue al
aplicar el Plan General de Contabilidad tenemos:
-
Simplifica y facilita las labores del personal de contabilidad
-
Permite tener uniformidad en los criterios aplicaciones
-
Consistencia en cada uno de los registros contables
-
Flexibilización para futuros cambios
1
Enciclopedia Práctica de la Contabilidad
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Estructura
La codificación del plan de cuentas se encuentra estructurada
sobre las bases de los siguientes niveles:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo Balance General.
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Las clases 1, 2 y 3 son las que comprenden las cuentas que
conforman el Balance General.
Las clases 4, 5, corresponden a las Cuentas de Resultados
Cada uno de los cuales representa, en su orden lo siguiente:
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• Elemento del patrimonio: Activo, pasivo, patrimonio,
ingresos, gastos
• Grupo de Cuentas: Dependiendo del grupo tenemos.
Activo: corriente, fijo, diferido, otros activos
Pasivos: corrientes, largo plazo, diferidos, otros pasivos
Patrimonio: capital, reservas, resultados del ejercicio (pérdida
o ganancia)
Ingresos: ordinarios y extraordinarios
Gastos operacionales y no operacionales
• Cuentas: Son aquellas cuentas principales, las mismas que son
afectadas por las cuentas de movimiento.
• Subcuentas: Son aquellas cuentas que reciben directamente el
movimiento o las transacciones efectuadas y consecuentemente
el registro en él libro de entrada original o libro diario
Para el desarrollo de las operaciones del proyecto de agua
tenemos el siguiente plan de cuentas
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CODIGO
1
1.1
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.1.1
1.1.2.1.2
1.1.2.1.3
1.1.2.1.4
1.1.2.1.5
1.1.2.1.6
1.1.2.1.7
1.1.2.1.8
1.1.2.2
1.1.2.2.1
1.1.2.2.3
1.1.2.2.4
1.1.2.3
1.1.2.3.1
NOMENCLATURA
ACTIVO
CORRIENTE O CIRCULANTE
DISPONIBLE
Caja
Caja chica
Bancos
EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR TARIFAS
Cuentas por cobrar Narancay
Cuentas por cobrar Corraloma
Cuentas por Cobrar Ucholoma
Cuentas por cobrar Simón Bolívar
Cuentas por Cobrar Santa María
Cuentas por cobrar Calera
Cuentas por Cobrar Chorro
Provisión cuentas incobrables
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Préstamos a socios
Multas por cobrar
Provisión cuentas incobrables
CREDITO TRIBUTARIO
1.1.2.3.2
1.1.3
1.1.4
1.1.4.1
1.1.4.2
1.1.4.3
1.1.4
1.1.4.5
1.1.4.6
1.1.4.7
1.1.4.8
2
2.1
2.1.1
2.1.1.1
2.1.1.2
2.1.2
2.1.2.1.
2.1.2.1.1
2.1.2.1.2
2.1.2.2
2.1.3
A favor de la empresa Renta
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVOS FIJOS
Edificios
Tanques de Captación
Muebles y Enseres
Equipo de Computación
Herramientas y Materiales
Llaves de corte
Terreno
Depreciación acumulada activo fijo
PASIVO
CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
Proveedores
Instituciones financieras
OBLIGACIONES ESTATALES
Administración tributaria
Retenciones IVA
Retenciones impuesto a la renta
IESS
OBLIGACIONES EMPLEADOS
A favor de la empresa IVA
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2.1.3.1
2.1.3.2
2.1.3.3
2.1.3.4
2.1.3.5
3
3.1
3.2
3.3
3.3.1.1
3.3.1.2
4
4.1
4.1.1
4.1.1.1
4.1.1.2
4.1.1.3
4.1.1.4
4.1.1.5
4.1.1.6
4.1.1.7
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.1.6
4.1.7
4.1.8
4.1.9
4.1.10
4.1.11
4.1.12
4.1.13
Sueldos por pagar
Fondos de Reserva
XIII Sueldo
XIV Sueldo
Vacaciones
PATRIMONIO
Capital social
Reservas
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Pérdidas y ganancias del ejercicio actual
Pérdidas y ganancias acumuladas años
anteriores
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
Gastos de personal
Salario Unificado
Aporte patronal 12,15%
Fondos de reserva
XIII Sueldo
XIV Sueldo
Vacaciones
Indemnización laboral
Honorarios a personas naturales
Promoción y publicidad
Seguros pagados
Utiles de oficina
Gastos de gestión
Gastos de viaje
Agua, luz y telecomunicaciones
Impuestos, contribuciones y otros
Depreciación de activos fijos
Amortizaciones
Provisiones cuentas incobrables
Intereses y comisiones
4.1.14
4.1.15
5
5.1
5.1.1
5.1.1.1
5.1.1.2
Otros gastos de administración y ventas
Gastos no operacionales
NGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS
TARIFAS DE USUARIOS
INGRESOS NARANCAY
5.1.1.3
5.1.1.4
5.1.1.5
5.1.1.6
INGRESOS
INGRESOS
INGRESOS
INGRESOS
INGRESOS CORRALOMA
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JOSÉ EDUARDO TORRES
UCHOLOMA
SIMON BOLIVAR
SANTA MARIA
LA CALERA
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5.1.1.7
5.2
5.2.1
5.2.2
5.2.3
INGRESOS EL CHORRO
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Multas y Recargos
Alquiler del salón
Otros ingresos
2.2 Funcionamiento de las cuentas
Cada cuenta se encuentra conformada por dos partes esenciales en
su estructura que hacen referencia a los débitos y a los créditos
que la forman. En cada una de sus dos partes hemos de registrar
los pormenores de los hechos contables que la afectan, los
mismos que en su conjunto detallan el funcionamiento de cada
partida.
2.3 Interrelación con las demás cuentas
Debido a que existe una íntima relación entre sí de los distintos
grupos de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos; tenemos que, una cuenta contable no puede funcionar
independientemente sin afectar al movimiento de otras cuentas, es
decir una anotación en el debe de una cuenta implica
simultáneamente una anotación en el haber de otra cuenta de
acuerdo a la naturaleza de la transacción.
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JOSÉ EDUARDO TORRES
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2.4 Naturaleza de los saldos
Las cuentas contables son de naturaleza deudora (se alimentan por
el Debe) o de naturaleza acreedora (se alimentan por el Haber).
Las cuentas de Activos y Egresos son de naturaleza deudora y las
cuentas de Pasivo, Capital e Ingresos son de naturaleza acreedora.
Ciertas cuentas como las Depreciaciones Acumuladas son de
naturaleza acreedora a pesar de que pertenecen al grupo de
naturaleza deudora Activo.
En los siguientes cuadros hacemos referencia al funcionamiento,
interrelación y naturaleza del saldo de las principales cuentas del
plan propuesto:
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el saldo inicial registrado en el
CUENTAS
a) Patrimonio
balance general.
b) Por el cobro de ingresos ordinarios
b) Tarifas de usuarios
correspondientes a las tarifas de
usuarios.
c) Por el cobro de otros ingresos.
c) Ingresos extraordinarios
d) Por el cobro de deudas pendientes.
1.1.1.1 CAJA
e)
d) Cuentas por cobrar
e) Patrimonio
f) Bancos
Por el aporte de socio.
f) Por depósito realizado en la cuenta de
ahorros y corrientes
g) Por compras al contado.
h) Por pago a proveedores.
i)
g) Compras
h) Cuentas por pagar
i)
Cuentas por cobrar
Por préstamos realizado.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
CUENTAS
a) Por el saldo inicial registrado en el
a) Patrimonio
balance general.
b) Por las transferencias de caja.
b) Caja
c) Por los préstamos concedidos por
c) Cuentas por pagar
instituciones financieras.
1.1.1.3 BANCOS
d) Por las notas de crédito expedidas por
d) Otros ingresos
los bancos.
e) Compras, Sueldos y salarios y otros
f) Gastos no operacionales
e) Por el valor de los cheques girados.
f)
Por el valor de las notas de débito
expedidas
por
las
entidades
financieras.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
Nota: La dinámica de la cuenta bancos está descrita de manera general. En la actualidad el Comité de Agua mantiene una cuenta bancaria de ahorros únicamente.
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el saldo inicial registrado en el
CUENTAS
a) Patrimonio
balance general.
1.1.2.1 CUENTAS
POR COBRAR
TARIFAS
b) Por el valor, de lo adeudado por los
b) Tarifas de usuarios
usuarios.
c) Caja
c) Por la cancelación parcial o total de la
planilla por consumo de agua de los
usuarios
d) Por castigo de créditos incobrables
d) Provisión cuentas incobrables
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
a) Por el valor determinado por los
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CUENTAS
a) Gasto provisiones cuentas incobrables
cálculos de acuerdo con los análisis
del porcentaje sobre las cuentas por
cobrar abiertas.
1.1.2.4 PROVISION
CUENTAS
INCOBRABLES
b) Por el valor de las cuentas castigadas
b) Cuentas por cobrar
como incobrables.
c) Por el valor de los ajustes efectuados a
c) Gasto provisiones cuentas incobrables
los cálculos de la provisión.
d) Por la recuperación de las cuentas d) Cuentas por cobrar
realizada en períodos posteriores al
que fue castigada la cuenta.
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el saldo inicial registrado en el
CUENTAS
a) Patrimonio
balance general.
b) Por el valor, de lo adeudado por los
b) Caja
préstamos a los empleados.
1.1.2..2 OTRAS
CUENTAS POR
COBRAR
c)
Por las multas impuestas a los
c) Ingresos extraordinarios
usuarios.
d) Caja
d) Por la cancelación parcial o total de
los préstamos, multas.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
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2.3 INTERRELACION
CON DE
LAS
DEMAS
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CUENTAS
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CREDITOS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
1.1.3 SEGUROS
PAGADOS POR
ANTICIPADO
a) Por el valor pagado por seguros
a) Bancos
contratados.
b) Por
el
valor
mensuales
con
de
las
cargo
amortizaciones b) Seguros pagados
a
cuentas
de
resultados.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
a) Por el saldo inicial registrado en el
CUENTAS
a) Patrimonio
balance general.
b) Por el valor de las adquisiciones
b) Bancos
realizadas.
1.1.4 ACTIVOS
FIJOS
c)
Por el valor de las construcciones,
ampliaciones,
remodelaciones
c) Patrimonio
y
revaluaciones
d) Caja
d) Por la venta de activos
e)
e)
Patrimonio
Por pérdida por revalorización.
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
1.1.4.8
DEPRECIACION
ACUMULADA
a)
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
Por el valor de la depreciación
CUENTAS
a) Activos fijos
acumulada del bien dado de baja.
b) Por el valor de la acumulación
b) Depreciación de activos fijos
mensual.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDR
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
a) Por la cancelación de los valores
CUENTAS
a) Bancos
adeudados.
2.1.1 CUENTAS POR
PAGAR
b) Compras
b) Por el valor de los servicios recibidos o
c) Honorarios profesionales
de los bienes comprados.
d) }Promoción y publicidad
e)
Otros gastos de administración y ventas
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
2.1.2
OBLIGACIONES
ESTATALES
DEBITOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el valor pagado al beneficiario.
CUENTAS
a) Bancos
b) Por el valor de las comisiones,
impuestos y multas causados.
b) Impuestos, contribuciones y otros
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
2.1.3
OBLIGACIONES
EMPLEADOS
a)
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
Por el pago de las obligaciones
CUENTAS
a) Bancos
pendientes a los beneficiarios.
b) Por el valor de las obligaciones
b) Gastos de personal
laborales pendientes de pago.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
CUENTAS
a) Bancos
a) Por reducción del capital pagado o de
los aportes de los socios.
b) Por las entregas de efectivo de los
3.1 CAPITAL
SOCIAL
b) Bancos
socios y accionistas.
c) Por el incremento de capital con
c) Resultados del ejercicio
utilidades o excedentes.
d) Por el incremento de capital con d) Reservas
reservas
facultativas,
legales
y
generales, de acuerdo con las normas
expedidas sobre la materia.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
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2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
a)
CREDITOS
CUENTAS
Por la capitalización de las reservas
a) Capital social
facultativas, legales y generales de
acuerdo con las normas expedidas
sobre la materia.
3.2 RESERVAS
b) Por los valores segregados de las
utilidades
operativas
líquidas
b) Resultados del ejercicio
o
excedentes netos de conformidad con
disposiciones legales, estatutarias, por
acuerdo de los accionistas o por
disposición
de
la
autoridad
competente.
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
CUENTAS
a) Reservas
a) Por la transferencia a reserva legal del
10 por ciento de las utilidades
operativas netas a disposición de los
accionistas o socios, hasta cuando
ésta sea igual al 50 por ciento del
capital pagado.
3.3 RESULTADOS
DEL EJERCICIO
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
b) Por las pérdidas operativas y no
operativas que obtenga la entidad al
cierre del ejercicio económico.
b) Capital
c) Capital
c)
Por las utilidades o excedentes
operativos netos que obtenga la
entidad al cierre del ejercicio
económico
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR O ACREEDOR
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
27
2006
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CUENTAS
a) Por el monto de los valores pagados
al personal.
b) Por el valor de los honorarios
a); b); c) Bancos
pagados.
c) Por el pago de los servicios recibidos.
d) Por el valor devengado de los
4.1
GASTOS DE
ADMINISTRACION
Y VENTAS
seguros, publicidad y propaganda
d) Seguros pagados por anticipado
pagados por anticipado.
e) Por la constitución de depreciaciones
y provisiones.
e) Depreciación de activos fijos, provisión
cuentas incobrables
f) Por ajustes antes del cierre del
f) (cuenta respectiva)
ejercicio.
g) Por el cierre del ejercicio.
g) Resultados del ejercicio
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: DEUDOR
PAÚL FERNANDO PÉREZ
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2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
5.1.1 TARIFAS DE
USUARIOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el cierre del ejercicio.
CUENTAS
a) Resultados del ejercicio
b) Por el cobro de las tarifas indicadas en b) Caja
la planilla de consumo
2.4 NATURALEZA DEL SALDO: ACREEDOR
0
2.2 FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBITOS
5.2 INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
2.3 INTERRELACION CON LAS DEMAS
CUENTAS
CREDITOS
a) Por el cierre del ejercicio
CUENTAS
a) Resultados del ejercicio
b) Por el cobro de multas, alquiler del
b) Caja
salón y otros ingresos.
DEL SALDO: ACREEDOR
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2.5 Registros por comprobantes.
Con el objeto de mantener respaldo de las transacciones
realizadas;
se
pueden
preparar
ciertos
comprobantes
y
documentos necesarios de acuerdo al tamaño de la organización,
que con características adheridas a los mismos, sirven para
sustentar adecuadamente toda actividad de desembolso o ingreso
de dinero.
Entre estos tenemos:
ƒ Los propios libros contables
ƒ Los comprobantes de ingreso de caja
ƒ Los comprobantes de egresos de caja
ƒ El vale de caja,
ƒ Nómina de sueldos
ƒ Conciliación bancaria
Cada uno en forma adicional tendrá un diseño que permita su
archivo numérico o cronológico.
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
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2006
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ESCUELA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA
C OM PR OBANTE
D E IN G R E S O
" N O M B R E D E L A E N T ID A D "
R UC 0102747599001
FECHA
No.
D ET AL L E D EL D O C U M E N T O
DOCUM ENTO
No.
CONCEPTO
V AL O R
T O T AL
C A R A C T E R IS T IC A S D E P A G O
FORM A
D E P AG O
VAL O R
C A N C E L A C IO N
U S D O L AR E S
AB O N O
T O T AL
E F E C T IV O
C H E Q U E N °.
B AN C O :
C O D IG O
A S IE N T O N o .
CUENTA
R E A L IZ A D O P O R
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
DEBE
H AB E R
AP R O B AD O P O R
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C O M PR O BANT E
DE EG R ESO
"N O M B R E D E L A E N T ID A D "
R U C 01 0 2 7 4 7 59 9 0 0 1
FECHA
E F E C T IV O
BANC OS
No.
CHEQUE No.
D E T AL L E D E L D O C U M E N T O
DOCUM ENTO
No.
C ONC EPTO
V AL O R
T O T AL
C O D IG O
AS IE N T O N o .
CUENTA
R E AL IZ AD O P O R
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
D EBE
H AB E R
AP R O B AD O P O R
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2006
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Comité de agua
Vale de caja
N° 0001
RUC. 0102747599001
Fecha:
Valor US $:
Beneficiario:
Por conceto de :
Firma
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Comité de agua
CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
SALDO EN LIBROS
XXXX
+ Cheques girados no cobrados
Cheque No.
Valor
Total
XXXX
+ Notas de crédito
- Notas de débito
XXXX
( XXXX )
SALDO ESTADO DE CUENTA
Realizado por:
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
XXXX
Revisado por:
35
2006
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
Código
Salario Básico
H. Extras
XIII Sueldo
Fondos de
reserva
Apellidos
Nombres
Total
Anticipos
0,00
$0,00
0,00
$0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
$0,00
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2006
1
1
1
1
1
1
Totales:
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1
Vacaciones
1
XIV Sueldo
0,00
1
0,00
Sueldo
Dias
Impuesto a
la renta
DESCUENTOS
Aporte
personal
9.35%
Periodo:
Aporte
patronal
12.15%
Principal
DEVENGADOS
Nómina de sueldos
Núm:
Comité de agua
Total
$0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Neto
Firma de recibido
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.
Conclusiones
ƒ Para un eficaz comienzo de toda contabilidad, es necesario la
adecuada formulación de un plan de cuentas adaptado a las
necesidades de la empresa y observando ciertos requisitos de
estructura necesarias para una apropiada presentación de la
información contable.
ƒ El conjunto de partidas que conformen el catálogo de cuentas,
deben resumir en forma clara y concisa todas las actividades de
la empresa que involucren un movimiento económico inclusive
en el corto y largo plazo.
ƒ En la elaboración del plan de cuentas se debe evitar llegar a un
número exagerado en el desarrollo de las cuentas, pues lo que
pueda ganarse en detalle, se pierde en visión concreta de la
situación patrimonial y sus modificaciones.
ƒ Cada cuenta ha de ofrecer la mayor cantidad de orientaciones
para guiar a la gerencia del negocio en la toma de decisiones en
el momento en que se presente la información contable.
PAÚL FERNANDO PÉREZ
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ƒ El plan contable debe ser flexible y estar especialmente
preparado para recoger las sugerencias de empresarios y
expertos.
Además, debe estar pensado para introducir las
modificaciones pertinentes que resulten por el desarrollo de la
industria y exigencias de la información nacional.
4.
Recomendaciones:
ƒ Debido a que en este tipo de organizaciones, como es un Comité
de
Agua,
en
donde
existen
cambios
de
Directorio
frecuentemente, es necesario tener dentro de sus registros un
formato estándar de los documentos de respaldo en donde se
anotará y presentará la información contable, así como también
de un plan de cuentas debidamente elaborado de acuerdo a las
necesidades y actividades propias de la organización, en el que se
pueda basar la persona responsable de llevar la contabilidad para
continuar dentro de una misma perspectiva el registro de la
información contable y así darle continuidad al mismo y evitar en
lo posible una pérdida de su enfoque y estructura en cuanto a
fondo y forma.
ƒ Este esquema puede ser utilizado por otros organismos de
similares características en donde las operaciones no son de gran
volumen. (gremios, organizaciones campesinas, federaciones,
asociaciones y cooperativas)
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BIBLIOGRAFIA
ƒ ENCICLOPEDIA PRACTICA DE LA CONTABILIDAD/
Grupo Editorial OCEANO/ Edición 2002
ƒ CONTABILIDAD GENERAL
Multimedia S.A./Edición 2001.
TOMO
I/
Didáctica
ƒ http://www.opalsoft.net/Opal_contabilidad_manual-08.htm
ƒ FORMULARIO 101 “DECLARACION DEL IMPUESTO A
LA RENTA”
ƒ CATALOGO UNICO DE CUENTAS DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
PAÚL FERNANDO PÉREZ
JOSÉ EDUARDO TORRES
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2006
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