Instituciones del Sistema Financiero que realicen pagos al

Abril 2016
Tax Alert
Ecuador
A. Fuente legal
B. Resumen ejecutivo
Suplemento del Registro Oficial
No. 733 del 14 de abril de 2016.
El Servicio de Rentas Internas emitió la circular NAC-DGECCGC1600000006 dirigida a las instituciones del Sistema Financiero Nacional que
realicen pagos al exterior en calidad de intermediarios.
C. Desarrollo de temas
• ►La Ley de Régimen Tributario Interno señala que en los casos en que la
norma pertinente faculte contratar seguros con sociedades extranjeras
no autorizadas para operar en el país, el impuesto que corresponda
liquidar será retenido y pagado por el asegurado, sobre una base
imponible equivalente a la cuarta parte del importe de la prima pagada.
• ►En caso de que las sociedades extranjeras sean residentes, constituidas
o ubicadas en paraíso fiscal o jurisdicción de menos imposición, la
retención se lo hará sobre el total del importe de la prima pagada.
• ►Los ingresos gravables de no residentes enviados, pagados o acreditados
a través de entidades financieras, el impuesto debe ser retenido en la
fuente.
Sujetos pasivos
• ►Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta-IR en calidad de
contribuyentes:
•
•
•
•
1
Las personas naturales.
L
as sucesiones indivisas.
L
as sociedades definidas como tales por la LORTI.
S
ucursales o establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras que obtengan ingresos gravados.
| Instituciones del Sistema Financiero que realicen pagos al exterior
• ►Son sujetos pasivos del IR en calidad de agentes de
retención:
•
•
•
Las personas naturales y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Las sociedades definidas como tales por la
LORTI.
Establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras que realicen pagos o acrediten
en cuentas valores que constituyan ingresos
gravados para quienes reciban.
Ingresos gravados no atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador
• ►Quienes envíen, paguen o acrediten a favor de
personas no residentes ingresos gravados que no
sean atribuibles a establecimientos permanentes
en el Ecuador (directamente o por compensaciones,
reembolsos o por mediación de entidades financieras
nacionales o extranjeras u otros intermediarios),
deberán retener y pagar el porcentaje de impuesto
que según la ley corresponda.
• ►En caso de que los ingresos mencionados
anteriormente pertenezcan a sujetos pasivos
residentes o sean atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador, se aplicarán las
retenciones generales establecidas en la normativa.
• ►El reglamento a la LORTI determina que la base
imponible del IR correspondiente a ingresos gravados
de no residentes no atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador será el valor total del
ingreso gravado.
• ►La LORTI establece que los ingresos gravables
obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador,
así como por las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas, aplicarán la tarifa del 22% sobre su base
imponible.
• ►La tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad
tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
beneficiarios o similares, residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición,
con una participación directa o indirecta, individual
o conjunta, igual o superior al 50% del capital social
o de aquel que corresponda a la naturaleza de la
sociedad.
• ►Cuando la participación de paraísos fiscales o
regímenes de menos imposición sea inferior al
50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la proporción
de la base imponible que corresponde a dicha
participación.
• ►El SRI recuerda a las Instituciones del Sistema
Financiero Nacional que tienen la obligación de
efectuar la retención en la fuente del IR sobre los
valores que se envíen al exterior, incluso en los
casos que actúen como intermediarios, entre estos
los pagos de primas recaudadas y enviadas a las
compañías de seguro domiciliadas en el extranjero.
Vigencia
• ►La presente circular entró en vigencia el 15 de abril
de 2016.
Retenciones a cargo de IFIS
• ►Lo dispuesto en el artículo 130 del Reglamento a
la LORTI, es aplicable para pagos, acreditaciones
o créditos en cuenta realizados a residentes o no
residentes, atribuibles o no a un establecimiento
permanente en el Ecuador.
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
Tel: 593-2-2555-553
javier.salazar@ec.ey.com
Carlos Cazar
Tax Guayaquil
Tel: 593-4-2634-500
carlos.cazar@ec.ey.com
Alex Suárez
Tax Compliance
Tel.: 593-2-2555-553
alex.suarez@ec.ey.com
Alexis Carrera
Transfer Pricing
Tel.: 593-2-2555-553
alexis.carrera@ec.ey.com
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