Diplomado en Control Interno Auditoria Forense, principios

Diplomado en Control Interno
Auditoria Forense, principios, elementos
y conceptos básicos
PERFIL CONFERENCISTA Simón Alejandro Guzmán Guerrero Gerente Senior BDO Forensics sguzman@bdo.com.co
T (57-1) 623 0199
C (57) 313 817 07 65
Perfil y resumen experiencia Economista y Administrador de Empresas, con especialización en Administración Financiera y especialización en Control Fiscal; Auditor Forense con experiencia en detección de fraude y lavado de ac>vos. Auditor cer>ficado ante la IIA (The Ins>tute of Internal Auditors) como Cer>fied Government Audi>ng Professional (CGAP). Con cursos y actualizaciones realizados con el Cuerpo de Policía de España en temas como Curso Inves>gación de la Delincuencia Tecnológica, Análisis Forense, Curso Análisis Opera>vo de la Criminalidad, entre otros. Más de 18 años de experiencia en dis>ntos cargos de dirección en la Contraloría General de la República y actualmente Gerente Senior de la línea Forense en BDO; Catedrá>co de las Universidades Sergio Arboleda y Pon>ficia Universidad Javeriana en la materia “Auditoria Forense y detección de Fraude”. Conferencista internacional y panelista en varios foros sobre auditoria especializada y forense. Candidato a Máster en Dirección y Administración de Empresas (MBA) de la Universidad Internacional de la Rioja (España). A que nos enfrentamos 9999999999999999999999999999999999999999999999999999
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preguntas….
¿Porque las EFS se quedan cortas en la detección y cas>go del fraude en desarrollo de sus procesos misionales? ¿Que pasa con los procedimientos de auditoría? ¿Como se soportan o sustentan los hallazgos? ¿Cómo se fomenta y se manIene la relación entre auditoría e invesIgaciones? ¿Cómo se blinda todo el proceso para que las invesIgaciones lleguen a buen término? ¿Que pasa cuando la totalidad sistémica no se produce? Aparecen inconvenientes. Visión
Totalizadora
Auditoría
Realizada por profesionales
Aplicación de procedimientos y técnicas
Emitir una opinión de la información económica y
contable
Situación financiera y actividad desarrollada en
un periodo
¿La auditoria tradicional, que ha
venido realizando, siempre le ha
permitido detectar fraudes,
delitos contra la administración
pública o delitos de lavado de
activos?
Limitaciones inherentes a la
auditoría
La auditoría está sujeta al riesgo
inevitable de no poder detectar todas las
distorsiones materiales en los estados
financieros, aun cuando haya sido
debidamente planeada y practicada
de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA).
AUDITORIA FORENSE
=
Público y
manifiesto
AUDITORIA FORENSE
Todo lo forense, está estrechamente
vinculado a la administración de
justicia, en el sentido de
aportar
pruebas de carácter público, que
puedan ser discutidas y analizadas a la
luz de todo el mundo.
AUDITORIA FORENSE
• Surge como un nuevo apoyo técnico a la
auditoría.
• Permite que un experto emita ante los
jueces conceptos y opiniones de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar
con mayor certeza
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
FORENSE
• Luchar contra la corrupción y el fraude
• Evitar la impunidad
• Disuadir, en los individuos, practicas
deshonestas
• C redibilidad de los funcionarios e
instituciones públicas
Actividades de la auditoria
forense
Crímenes
fiscales
Pérdidas
económicas
en un
negocio
Crimen
corporativo
y fraude
Auditoria
Forense
Divorcios
Siniestros
de seguro
Discrepanci
as entre
accionistas
o socios
Lavado de
dinero y
terrorismo
Perfil del Auditor
Forense
Proceso de
aprendizaje y
crecimiento constante
Derecho,
recolección
de pruebas
Contabilidad y y evidencias
análisis
financiero
Conocimientos
en Auditoría
(técnicas y
procedimientos)
Normas
internacionales
de auditoría
Atributos personales del
Auditor Forense
Seguridad
en si
mismo
Sentido
común
Objetividad
Persistencia
Atributos
personales del
Auditor
Forense
Compromiso
Comunicación
clara
Independencia
Creatividad
Sesión 1.1-17
El caso de Juan y María
Bar
Casa de J y M
Casa de Pedro
Manicomio
Sesión 1.1-18
Fuente: Acfe – Association of Certified Fraud Examiners www.acfe.org
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
Fuente: BDO International
PODER DE LA AUDITORIA MINERIA DE DATOS Y ANALISIS BIG DATA INFORMACIÓN CONTROLADA INFORMACIÓN NO CONTROLADA RESPONSABILIDAD DE INFORMAR, DEBIDA DILIGENCIA Y DENUNCIA Documentos financieros, legales y técnicos. Mineria de datos, fuentes de informacion pública Indicios, información de medios abiertos, fuentes humanas, whistle blowing Denuncias, invesIgaciones de otras enIdades y arVculos de prensa Insumos para la auditoria forense INTELIGENCIA DE FUENTES PÚBLICAS Bases de datos públicas Bases de datos de organismos estatales Búsquedas en internet Sustento probatorio Ejemplo Proceso de análisis realizado en una enIdad de control “…el archivo adjunto conIene una relación de operaciones las cuales presentan inconsistencias entre dos fuentes de información oficial: de una parte, la relación de aportes periódicos al Sena y de otra los pagos realizados por enIdades a través del SIIF. Para la solicitud proyectada el año pasado a la DIAN para que nos informara el número del RUT y nombre a efectos de confirmar la consistencia de dichos datos contra las operaciones que se realizan con enIdades del nivel nacional, no obtuve respuesta. Por tanto como opción evalué con una fuente alterna e incompleta como es relación de aportantes al Sena (2012). De ello se establecieron cerca de 13.000 operaciones del SIIF (2012) en las cuales los nombres de los beneficiarios del pago no concuerdan con los nombres de quienes hicieron aporte al Sena. Queda claro que no corresponden a nada más que el establecimiento de indicios. eventuales irregularidades solo pueden ser establecidas directamente comprobando y sustentando lo perInente”. Modelo integral de invesIgación 1. Monitoreo continuo a través
de las tres líneas de defensa
Controles de Gerencia Gerencia de riesgo, Control Interno y compliance Auditoria Interna (aseguramiento y asesoría) Modelo integral de invesIgación 2. Efecto Panóptico
Información Controlada Modelo integral de invesIgación Información no controlada Información no controlada Información no controlada 3. Análisis de
información y minería
de datos
Modelo integral de invesIgación Protocolo de Investigación forense y técnicas
especializadas
Auditoría tradicional v/s
Auditoría Forense
ELEMENTOS AUDITORIA TRADICIONAL AUDITORIA FORENSE CONCEPTUALES CONDICION (Carácter Contrastada profesionalmente Con base en la experiencia tecnico-­‐legal del contenido) A posteriori A posteriori CARACTERÍSTICA Examen real y directo de los hechos especificados en la prueba solicitada. Basado Procedimientos específicos en el método cienVfico (observación del JUSTIFICACIÓN (Base (tendientes a proporcionar una hecho, construir hipótesis y comprobación q u e s u s t e n t a e l seguridad razonable de lo que mediante el empleo de todas las formas lícitas contenido) se afirma) posibles con el objeto de poder soportar la veracidad de lo ocurrido) O B J E T O ( E l e m e n t o I n f o r m a c i ó n d e t e r m i n a d a Elementos específicos proporcionados junto a sobre el que se aplica la obtenida en un cierto soporte la prueba propuesta jusIficación) Adecuación a la realidad o Juicio de valor, aunque no vinculante para su FINALIDAD (Producto fiabilidad de las expectaIvas final deseado) receptor atribuidas Fuente: Auditoria Forense, aspectos conceptuales y de procedimiento. Lic. Ricardo Rueke. InsItuto de auditores forenses Muchas gracias
Caso 1:
EPS cobrando por uso
de marca
Criterio Fundamental:
Art.48 CP:
La Seguridad Social es un servicio público de carácter obligatorio que se
prestará bajo la dirección, coordinación y control del Estado, en sujeción
a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad, en los
términos que establezca la Ley. Se garantiza a todos los habitantes el
derecho irrenunciable a la Seguridad Social. El Estado, con la
participación de los particulares, ampliará progresivamente la cobertura
de la Seguridad Social que comprenderá la prestación de los servicios en
la forma que determine la Ley. La Seguridad Social podrá ser
prestada por entidades públicas o privadas, de conformidad con la
ley. No se podrán destinar ni utilizar los recursos de las instituciones
de la Seguridad Social para fines diferentes a ella. La ley definirá los
medios para que los recursos destinados a pensiones mantengan su poder
adquisitivo constante.
Sesión 1.1
40
Caso 2:
Saludcoop
Caso 3:
ICBF
Caso 4:
Cartel de EPS
http://www.youtube.com/watch?v=g1M_JWIjNDs
• La Asociación de Examinadores CerIficados de Fraude (ACFE, por sus siglas en inglés, “Report to the NaIon”), esIman que las organizaciones pierden cada año hasta 7% del monto de los ingresos brutos, debido a fraudes. ¿Como debería investigarse un fraude
en una empresa?
(Tomado de http://auditool.org/travel-mainmenu-32/trip-deals-mainmenu-58-26712/319-icomo-investigar-fraudes-en-su-empresa)
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1. Formalizar el protocolo de lucha contra la
corrupción y el fraude en la empresa.
Mensaje claro para el personal, los socios, los accionistas, los
clientes y los proveedores.
No se toleraran acciones fraudulentas o
ilícitas
2. Investigación del fraude
•  Entender los hechos.
•  Desarrollar un plan de investigación.
•  Ejecutar la investigación.
http://www.youtube.com/watch?v=SJb52U2Hqz8
http://www.youtube.com/watch?v=hpLebKovqFE
http://www.youtube.com/watch?v=C_GzdiHdobk
http://www.youtube.com/watch?v=gYCF8uaCjes
http://www.youtube.com/watch?
v=ptqdkFr-mxw
COMO SE DETECTA UN
FRAUDE
Un factor de fraude es una situación que
ocurre dentro de la compañía y puede llevar a
que la probabilidad de ocurrencia de un fraude
sea alta.
Dentro del trabajo realizado por el Revisor
Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de
la auditoría, es importante identificar
riesgos de fraude y evaluar como la
administración de la compañía responde con
controles a estos riesgos.
(Tomado de http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit-Como_identificar_riesgos_de_fraude-I.pdf)
Reflexión: “El lavado de acIvos mueve unos 740 mil millones de dólares al año en el mundo” Bo Mathiasen, Jefe en Colombia de la Oficina de la ONU contra la Droga y el Delito (UNODC). "Es un desaqo muy grande, los números son muy elevados, muy grandes, estamos hablando de 320.000 millones dólares solamente de ingresos por parte del narcotráfico y estos ingresos los delincuentes necesitan lavar; estamos hablando de 740.000 millones de dólares en crimen organizado trasnacional, eso es a nivel mundial" Reflexión: “La Policía informó que en los úlImos años se han idenIficado en el país 54.000 bienes derivados de acIvidades ilícitas y producto de lavado de acIvos, y actualmente 22.081 propiedades se encuentran ocupadas con fines de exInción de dominio. Según las autoridades colombianas, el dinero proveniente del lavado de acIvos "ha fomentado la creación de una cultura de dinero fácil que se ha alojado en la sociedad"